Bài thuyết trình Chương 6: Hoàn Thành Kiểm Toán

Chương 6: Hoàn Thành Kiểm Toán Nhóm 1 1 Môn: Kiểm Toán GVHD: Ths Phùng Thế Vinh Nhóm thực hiện: Nhóm 1 Nhóm 1 2 1. Nguyễn Thị Tường Chi 2. Trương Thị Thu Quyên 3. Trần Thị Kim Kiều 4. Nguyễn Thị Hoa 5. Sú A Phùng 6. Đỗ Thị Nhi 7. Lê Thị Khả 8. Lê Thị Giang 9. Lê Thị Dung. Nhóm 1 3 1. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng. 2. Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính. 3. Xem xét về hoạt động giả định liên tục. 4. Đánh giá kết quả. Chuẩn bị Thực hiện Hoàn thành I. Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán II. Báo cáo kiểm toán Nhóm 1 4 Là những nghĩa vụ phải trả phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ nhưng kết quả lại tùy thuộc vào một sự kiện trong tương lai. VD: Công ty dệt may A chuyên sản xuất quần áo cho trẻ em vào ngày 28/11/2009 công ty bị khách hàng kiện vì phát hiện trong quần áo mà công ty sản xuất có chất độc hại cho người sử dụng. Tòa mở phiên xét xử vào ngày 27/3/2010. Nếu những nhận định và khởi kiện của khách hàng là đúng thì công ty sẽ phải bồi thường, và khoản bồi thường đó sẽ trở thành một khoản nợ tiềm tàng cho công ty. Nợ tiềm tàng là gì? Các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp, hoặc về trách nhiệm pháp lý đối với sản phẩm. Những tranh chấp về thuế với cơ quan thuế. Các bảo lãnh về công nợ của người khác. Về mặt kế toán: thuyết minh trên thuyết minh BCTC. Về mặt kiểm toán: áp dụng một số thủ tục kiểm toán có thể sử dụng để tìm kiếm các khoản nợ tiềm tàng như: Trao đổi với người quản lý của đơn vị Yêu cầu luật sư hay tư vấn pháp lý của đơn vị cung cấp thư xác nhận Xem xét các biên bản họp hội đồng quản trị. Đánh giá tầm quan trọng 2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính Đối với các sự kiện cần phải điều chỉnh BCTC: Là những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cung cấp các bằng chứng về các sự kiện đã tồn tại trong năm tài chính. Đối với các sự kiện không cần phải điều chỉnh BCTC: Là các sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC, nên không cần điều chỉnh lại BCTC Các sự kiện cần phải điều chỉnh BCTC Phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Cần phải điều chỉnh BCTC Sự kiện kéo dài trong năm tài chính Do đánh giá nhầm lẫn Các sự kiện không cần phải điều chỉnh BCTC Phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC Không cần phải điều chỉnh BCTC nhưng phải công bố trên thuyết minh BCTC Sự kiện không liên quan đến năm tài chính Do những lý do khách quan Nhóm 1 9 Thủ tục kiểm tra số dư thông thường. Thủ tục chuyên dùng để phát hiện các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ: Được tiến hành vào thời điểm gần ngày ký báo cáo kiểm toán nhất. Gồm 5 bước: Xem xét lại các thủ tục. Xem xét biên bản Đại hội cổ đông, Hội Đồng quản trị… Xem xét BCTC kỳ gần nhất, kế hoạch, báo cáo liên quan khác. Yêu cầu cung cấp thông tin. Trao đổi với Ban Giám Đốc. Nhóm 1 10 Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả định doanh nghiệp đang hoạt động và tiếp tục hoạt động, nghĩa là không bị hoặc cần phải giải thể hay phải thu hẹp hoạt động trong một thời gian có thể thấy được. Khi giả thiết này bị vi phạm báo cáo tài chính có thể phải lập trên một cơ sở khác, khi đó phải khai báo về cơ sở này trên báo cáo tài chính. KTV phải xem xét sự phù hợp của giả định hoạt động liên tục Xem xét có tình huống không chắc chắn có liên quan đến giả định này không. KTV tiến hành các thủ tục sau: Xem xét có sự kiện nào làm xuất hiện nghi vấn rằng giả định này bị vi phạm. Xem xét cách đánh giá của người quản lý về GĐHĐLT. Thực hiện thủ tục kiểm toán bổ sung. Nhóm 1 12 Áp dụng thủ tục phân tích Đánh giá về sự đầy đủ của bằng chứng Đánh giá tổng hợp sai sót Rà soát lại hồ sơ kiểm toán Yêu cầu cung cấp thư giải trình Kiểm tra các công bố trên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. Xem xét các thông tin đính kèm với báo cáo tài chính Nhóm 2: Câu 1: Hãy nêu các thủ tục cần phải thực hiện khi chuẩn bị HTKT? Câu 2: Tại sao BCTC phải được lập trên cơ sở giả định hoạt động liên tục? Nhóm 4: Câu 1: Nếu trong công ty có một khoản tiền bị mất hay dư thừa được phát hiện sau ngày kết thúc kế toán năm thì KTV sẽ làm gì? Câu 2:Trong cơ quan thuế, khi phát hiện việc thu nộp thuế không tương ứng phù hợp với việc báo cáo kiểm toán trong công ty, KTV sẽ làm gì? Nhóm 5: Câu 1: KTV cần thực hiện các thủ tục gì trước khi đưa ra ý kiến cho BCTC? Câu 2: Khi kiểm toán các khoản nợ tiềm tàng thủ tục nào là hiệu quả nhất? Nhóm 6: Trong tháng 11/2009, văn phòng công ty cổ phần Nam Thắng bị cháy. Toàn bộ tài liệu kế toán của công ty bị thiêu hủy hoàn toàn trước khi việc kiểm toán cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009 tiến hành. Kế toán của công ty Nam Thắng đã lập báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31/12/2009 trên cơ sở ước tính và các thông tin mà kế toán có thể thu hồi sau vụ hỏa hoạn. Bạn vừa hoàn thành công việc kiểm toán cho các báo cáo tài chính này. Yêu cầu: Giải thích các vấn đề sẽ trình bày trong phần “ phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán” và “ý kiến của kiểm toán viên” trong báo cáo kiểm toán mà bạn sẽ phát hành cho báo cáo tài chính của công ty Nam Thắng. Nhóm 7: Câu 1. Hai loại sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán? Câu 2. Thí dụ đối với những sai sót quan trọng phát hiện trong khâu tiêu thụ, kiểm toán viên có điều chỉnh chương trình kiểm toán doanh thu một cách thích hợp và có thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung hay không? Nhóm 8: Câu 1:Nếu giả định hoạt động liên tục vẫn còn thích hợp nhưng còn tồn tại những tình huống không chắc chắn trọng yếu liên quan đến giả định hoạt đông liên tục KTV phải làm gì? Câu 2: Nếu thấy các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính KTV phải làm gì? The End