Chuyên đề Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Trung Hà

Lêi më ®Çu Hiện nay, nước ta đang “mở cửa” với xu thế toàn cầu hóa, hợp tác Quốc tế diễn ra ngày càng sâu rộng. Là thành viên chính thúc của tổ chức Thương mại Thế giới WTO nền kinh tế Việt Nam có nhiều thuận lợi để phát triển thì cũng gặp không ít khó khăn. Đặc biệt là tính cạnh tranh ngày càng gay gắt. Vì vậy, một DN dù hoạt động ở loại hình nào cũng chịu sự tác động của quy luật chi phối, quy luật đào thải từ thị trường. Điều đó thể hiện tính tất yếu của cơ chế thị trường và sức mạnh cạnh tranh trong nền kinh tế quốc dân. Nên các DN muốn tồn tại và phát triển thì phải có những chiến lược kinh doanh mang tính tối ưu nhất, hiệu quả nhất. Đó là DN phải biết phát huy tiềm năng, lợi thế của mình kết hợp với tiếp thu, vận dụng thành tựu khoa học kü thuật, cải tiến phương pháp làm việc, phương pháp quản lý … nhằm đạt được kế hoạch đề ra. Trong nền kinh tế thị trường, vốn là điều kiện tiên quyết, có ý nghĩ tới các bước tiếp theo trong qúa trình sản xuất kinh doanh của một DN. Vốn bằng tiền của DN là một yếu tố rất quan trọng tại một thời điểm nhất định, nó chỉ phản ánh và có ý nghĩa như một hình thái biểu hiện của vốn lưu động, nhưng sự vận động của vốn bằng tiền được xem là hình ảnh trung tâm của quá trình sản xuất kinh doanh – phản ánh năng lực tài chính của DN. Khi đã có nhu cầu về vốn thì tất yếu thị trường về vốn sẽ hình thành. Trong điều kiện đó, các DN phải có đầy đủ điều kiện và khả năng để khai thác thu hút các nguồn vốn trên thị trường nhằm phục vụ cho các mục tiêu kinh doanh và phát triển của mình. Nhưng vấn đề là doanh nghiệp phải xác định chính xác nhu cầu về vốn, cân nhắc lựa chọn hình thức thu hút vốn thích hợp, sử dụng các đòn bẩy kinh tế hợp lý … Nhằm đủ sức huy động vốn linh hoạt sử dụng các nguồn vốn và cân đối khả n¨ng thanh toán, trang trải cho các nguồn tài năng trợ. Để đáp ứng được các yêu cầu đó, nhà quản lý tài chính của DN phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm, hiệu quả; một mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng các biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh. Và kế toán vốn bằng tiền là bộ phận theo dõi dòng chảy của luồng tiền – nơi cung cấp những thông tin cần thiết, sự hç trợ đắc lực cho nhà quản lý tài chính DN. Với sự hiện diện của vốn bằng tiền tuy là bề nổi nhưng nó lại phản ánh trung thực và chính xác nhất tình hình tài chính của DN. Điều này giải thích tại sao một DN làm ăn có lợi nhuận cao nhưng vẫn phá sản.Tức là DN đó có lợi nhuận chứ không có tiền, mà mọi hoạt động của DN thì không thể không sử dụng đến tiền. Như vậy tiền là vấn đề được quan tâm hàng đầu, vần đề sống còn cùa bất cứ DN nào. Như đã trình bày ở trên, ta thấy được tầm quan trọng của vốn bằng tiền: là nhu cầu tất yếu để doanh nghiệp hoạt động, là thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, là một trong những chỉ tiêu quan trọng để lãnh đạo đánh giá được tình hình tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. ChÝnh v× vậy, trong qu¸ tr×nh thực tập tại c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ, ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n vµ sù gióp ®ì cña c« gi¸o h­¬ng dÉn, t«i ®· ®i s©u t×m hiÓu ®Ò tµi “kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn và các khoản thanh toan’’ lµm chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. Néi dung cña chuyªn ®Ò bao gåm 3 phÇn: + PhÇn 1: §Æc diÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dung Trung Hµ + PhÇn 2: NghiÖp vô chuyªn m«n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ + PhÇn 3: Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Sinh viªn thùc hiÖn phÇn 1: ®Æc §iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng trung hµ 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ 1.1. Sù ra ®êi cña c«ng ty. - C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ lµ mét DN t­ nh©n, tiÒn th©n lµ doanh nghiÖp t­ nh©n Vinh Hoa ®­îc thµnh lËp n¨m 2003, do «ng NguyÔn Ngäc Hoan nguyªn G§ c«ng ty cæ phÇn §T & XD Trung Hµ s¸ng lËp lªn. - Ngµy 30/11/2006 DN t­ nh©n Vinh Hoa ®æi tªn thµnh c«ng ty cæ phÇn §T & XD Trung Hµ. Tªn doanh nghiÖp : C«ng ty cæ phÇn dÇu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ. Tªn giao dÞch: C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ. Trô së giao dÞch: Sè nhµ 26B §èc Ng÷ - Lª Lîi -S¬n T©y- Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 0433.848.003 Fax: 0433.616.553 Tµi kho¶n: 2203201005393, tµi kho¶n më t¹i Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n S¬n T©y – Hµ Néi. M· sè thuÕ: 0500548965 GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh: 0303000593, Do së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ tØnh Hµ T©y(cò) cÊp ngµy 30/11/2006. Lo¹i h×nh doanh nghiÖp: c«ng ty cæ phÇn. Ngµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty: - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng thuû lîi, san lÊp, ®µo ®¾p mÆt b»ng x©y dùng. - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh cÊp tho¸t n­íc, ®iÖn. - Trang trÝ néi ngo¹i thÊt. - VËn t¶i hµng ho¸, hµnh kh¸ch ®­êng bé. - Kinh doanh vËt t­ tæng hîp phôc vô nghµnh x©y dùng. 1.1.2. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty: Trong những buổi đầu hoạt động vào lĩnh vực này, c«ng ty cæ phÇn §T & XD Trung Hµ đã gặp rất nhiều khó khăn, năng lực máy móc thiết bị cũng như nhân lực kỹ thuật hoàn toàn mới và được đầu tư tuyển dụng vào sau này. Vì vậy nên yếu tố giá thành lẫn kinh nghiệm quản lý còn nhiều lúng túng, vốn sản xuất kinh doanh còn rất hạn chế. Tuy nhiên được sự quan tâm giúp đỡ của các ban, nghành trong tỉnh cùng với sự nỗ lực phấn đấu của Ban giám đốc cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong c«ng ty nên c«ng ty đã từng bước khẳng định mình và trưởng thành trong cơ chế thị trường. Lực lượng CBCNV của c«ng ty cæ phÇn §T & XD Trung Hµ là những cán bộ có trình độ chuyên môn kỹ thuật và có nhiều kinh nghiệm trong công việc. Bên cạnh đó các thành viên của c«ng ty cæ phÇn §T & XD Trung Hµ là các đội như thợ méc, s¾t, x©y lành nghề… chuyên thi công các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp, giao th«ng thủy lợi và các xây dựng khác của các công trình trong và ngoài tỉnh. Xí nghiệp đã liên tục trúng thầu và thi công nhiều công trình có giá trị về kinh tế, văn hóa như: c¸c khu tr­êng häc, bÖnh viÖn, c¸c c«ng tr×nh thuû lîi t­íi tiªu t¹i vïng n«ng th«n , c¸c vïng miÒn tõ ®« thÞ cho tíi vïng s©u vïng xa. Với những kết quả đạt được trong 5 năm qua c«ng ty cæ phÇn §T & XD Trung Hµ thực sự đã và đang đứng vững trên thị trường xây dựng S¬n T©y – Hµ Néi. 1.1.2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ 1.2.1.Chức n¨ng C«ng ty cæ phÇn §T & XD Trung Hµ lµ mét c«ng ty x©y dùng nªn cã c¸c chức năng sau: - Thùc hiÖn c¸c c«ng tr×nh : x©y dùng d©n dông va x©y d­ng c«ng nghiÖp .- Thực hiện tất cả các công việc gồm: ( Đào đắp, nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình, ( Hoàn thiện, xây dựng trát ốp, lát, sơn vôi, làm bề mặt, lắp cửa tường kính, trang bị vệ sinh, chống thấm, trang trí nội thất và tạo kiến trúc cảnh quan công trình. 1.2.2. NhiÖm vô cña c«ng ty: Nghiªn cøu nhu cÇu kh¶ n¨ng cña thÞ tr­êng vÒ nghµnh x©y l¾p x©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng. Tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt thi c«ng, x©y l¾p theo nghµnh nghÒ ®¨ng ký, thùc hiÖn ®óng hîp ®ång ®· ký kÕt víi c¸ ®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c. Tæ chøc nghiªn cøu n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt c¶i tiÕn c«ng nghÖ, n¨ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh phï hîp víi thÞ yÕu cña kh¸ch hµng. Sö dông c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó thi c«ng ®óng tiÕn ®é ®¶m b¶o chÊt l­îng mü thuËt, ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. ChÊp hµnh luËt ph¸p nhµ n­íc, thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ qu¶n lý, vËt t­, tµi s¶n, thùc hiÖn h¹ch to¸n kinh tÕ b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. Thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, qu¶n lý toµn diÖn ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, n¨ng cao chÊt l­îng ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Trong nghµnh c«ng nghiÖp x©y dùng nãi chung vµ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ nãi riªng còng ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ trong viÖc kiÕn thiÕt nhµ, x©y dùng hµng tr¨m c«ng tr×nh lín nhá, tham gia vµo c¸c phong trµo gióp ®ì ñng hé c¸c ho¹t ®éng tõ thiÖn x· héi. 1.3: Mét sè kÕt qu¶ ®¹t ®­îc cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty STT  ChØ tiªu  §¬n vÞ tÝnh  N¨m  So s¸nh      2009  2010  T­¬ng ®èi  TuyÖt ®èi   1  Tæng tµi s¶n cã  ®ång  5.276.780.851  6.000.000.000  723.219.851  1.137   2  Tæng tµi s¶n cã l­u ®éng  ®ång  5.276.780.851  6.000.000.000  723.219.851  1.137   3  Tæng tµi s¶n nî  ®ång  6.268.163.083  5.000.000.000  (1.268.163.083)  0.797   4  Tæng tµi s¶n nî l­u ®éng  ®ång  6.268.163.083  5.000.000.000  (1.268.163.083  0.797   5  Lîi nhuËn tr­íc thuÕ  ®ång  21.723.716  30.000.000  8.276.284  1.380   6  Sè lao ®éng  ng­êi  80  100  20  1.25   7  Doanh thu  ®ång  672.862.929  700.000.000  27.137.037  1.040   NhËn xÐt: Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2010 cao h¬n so víi n¨m 2009. Tæng tµi s¶n cã n¨m 2010 t¨ng so víi n¨m 2009 la 723.219.149 ®ång t­¬ng øng lµ 1,137 %. Do qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn ®· kÝch thÝch mét sè nhµ ®Çu t­ nªn sè vèn cña c«ng ty ngµy cµng ®­îc t¨ng lªn. Tæng tµi s¶n nî n¨m 2010 gi¶m so víi n¨m 2009 lµ 1.268.163.083 t­¬ng øng lµ 0,797%, c«ng ty ho¹t ®äng ngµy cµng hiÖu qu¶ lµm cho tæng doanh thu t¨ng lªn kh¶ n¨ng gi¶m sè vèn nî xuèng hon nhiÒu. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ n¨m 2010 t¨ng so víi n¨m 2009 lµ 8.276.284 ®ång t­¬ng øng lµ 1,380%. Doanh thu n¨m 2010 t¨ng so víi n¨m 2009 lµ 27.137.071 ®ång t­¬ng øng 1,04%. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ngµnh c«ng nghiÖp x©y dùng ®· cã dù ph¸t triÓn v­ît bËc chÝnh v× vËy ®· kÝch thÝch qu¸ tr×nh ho¹t ®«ng kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ cô thÓ lµ qua b¶ng sè liÖu trªn thÊy r»ng c¸c chØ tiªu kinh doanh cña c«ng ty trong n¨m võa qua ®· cã sù ph¸t triÓn râ rÖt. §iÒu nµy cho thÊy qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty lµ cã hiÖu qu¶ , kÕt qu¶ ®¹t ®­îc lµ kh¸ tÝch cùc sau cao h¬n n¨m tr­íc. Do vËy mµ thu nhËp c¸n bé c«ng nh©n viªn æn ®Þnh, khÝch lÖ c¸n bé c«ng nh©n viªn yªn t©m lµm viÖc ph¸t huy kh¶ n¨ng ®em l¹i lîi Ých cho c«ng ty ngµy mét ®i lªn. 2. Tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ. 2.1 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ ®­îc thµnh lËp tõ doanh nghiÖp t­ nh©n chuyÓn sang cæ phÇn ho¸ nªn cã nh÷ng thuËn lîi nh­ ®é ngò c¸n bé cã kinh nghiÖm, hÖ thèng c¬ së vËt chÊt tham gia kinh doanh nªn c«ng ty lu«n ph¶i c¹nh tranh vÒ gi¸ c¶. Tuy nhiªn d­íi sù l·nh ®¹o cña gi¸m ®èc cïng víi c¸c phßng ban cïng víi sù cè g¾ng cña toµn c¸n bé c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty, c«ng ty ®· ®i vµo æn diÞnh vµ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty hiÖn nay lµ 100 ng­êi lµm viÖc th­êng xuyªn t¹i c«ng ty. C¸n bé nh©n viªn khèi v¨n phßng lµ 5 ng­êi §éi qu¶n lý kü thuËt lµ 6 ng­êi C«ng nh©n c¬ giíi 7 ng­êi C«ng nh©n x©y dùng c¸c lo¹i: + Thî méc: 15 ng­êi + Thî s¾t: 8 ng­êi + Thî x©y: 55 ng­êi + Trang trÝ néi thÊt: 15 ng­êi + C«ng nh©n kü thuËt kh¸c: 27 ng­êi Trong ®ã cã: 15 ng­êi tr×nh ®é §¹i Häc 20 ng­êi tr×nh ®é Cao §¼ng 30 ng­êi tr×nh ®é Trung cÊp C¸c c«ng nh©n cßn l¹i ®· qua c¸c líp nghiÖp vô. 2.1.1. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty:
 Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ 2.1.2. Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña tõng phßng ban - Gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty trong mçi lÜnh vùc giao dÞch. Lµ ng­êi qu¶n lý vµ ®iªï hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Cã quyÒn hîp ®ång tuyÓn dông, chÊm døt hîp ®ång lao ®éng phï hîp víi quy ®Þnh cña nhµ n­íc. Cã quyÒn quyÕt ®Þnh khen th­ëng, kû luËt ®èi víi c¸c thµnh viªn trong c«ng ty tuú theo møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc hay møc ®é vi ph¹m kû luËt theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n­íc. Gi¸m ®èc c«ng ty cã nghÜa vô : B¶o ®¶m c«ng viÖc th­êng xuyªn vµ thu nhËp æn ®Þnh cho c¸c thµnh viªn vµ ng­êi lao ®éng trong c«ng ty theo c¸ ®iÒu kho¶n ®· ký kÕt trong hîp ®ång. cã nghÜa vô sö dông hiÖu qu¶ tµi s¶n tiÒn vèn vµ lao ®éng nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao trong ho¹t ®éng kinh doanh vµ ®¶m b¶o quy ®Þnh nghi· vô cña nhµ n­íc. - Ban chØ huy c«ng tr­êng cã nhiÖm vô qu¶n lý, kiÓm tra, theo dâi c¸c bé phËn x©y l¾p thi c«ng c«ng tr­êng + Bé phËn thi c«ng c¬ giíi: Cã nhiÖm vô theo dâi b¶o qu¶n ch©t l­¬ngÞ thi c«ng c«ng tr×nh b­íc ban ®Çu. + Bé phËn qu¶n lý kü thuËt vËt t­: Cã nhiÖmm vô theo dâi, b¶o qu¶n chÊt l­îng thi c«ng c«ng tr×nh + §éi x©y dùng; Chuyªn thùc hiÖn dù ¸n x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. + Bé phËn kho: Qu¶n lý vËt t­, c«ng cô dông cô cã trong kho. + Tæ hoµn thiÖn ®iÖn n­íc: Chuyªn l¾p ®­êng ®iÖn, n­íc cho c«ng tr×nh + X­ëng s¶n xuÊt méc thÐp: Chuyªn s¶n xuÊt ra c¸c s¶n phÈm b»ng gç, v× kÌo thÐp, cèt pha phôc vô cho qu¸ tr×nh x©y dùng. - Bé phËn hµnh chÝnh – kÕ ho¹ch kÕ to¸n: cã nhiÖm vô gi¶i quyÕt c«ng viÖc hµng ngµy nh­ thu nhËp xö lý sè liÖu kÕ to¸n qu¶n lý vµ tæ chøc c¸n bé thèng kª l­u gi÷ cung cÊp s¸ch l­îc, th«ng tin chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ t×nh h×nh thi c«ng cña tõng bé phËn, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh quyÕt to¸n c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc, thanh to¸n trong néi bé vµ ngoµi doanh nghiÖp. 2.2. Tæ chøc s¶n xuÊt ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ 2.2.1. Quy tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt t¹i c«ng ty
 S¬ ®å 2: quy tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt tai c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ * Gi¶i thÝch quy tr×nh: Sau khi c«ng ty ®· ký kÕt hîp ®ång nhËn thÇu ®­îc c«ng tr×nh th× viÖc ®Çu tiªn lµ ®µo mãng cho c«ng tr×nh. TiÕp theo lµ x©y dùng theo thiÕt kÕ b¶n vÏ. Sau ®ã hoµn thiÖn c«ng viÖc tr¸t t­êng, s¬n b¶ theo ®óng yªu cÇu hå s¬ thiÊt kÕ ®­îc duyÖt. C«ng viÖc trang trÝ néi ngo¹i thÊt cña c«ng tr×nh lµ c«ng viÖc tiÕp theo. Cuèi cïng hoµn thiÖn c«ng tr×nh vµ bµn giao c«ng tr×nh ®­a vµo sö dông. 3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ 3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Doanh nghiÖp nµo còng vËy còng ph¶i cÇn ®Õn mét bé m¸y kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý tµi s¶n cña doanh nghiÖp , nhiÖm vô chÝnh cña ng­êi kÕ to¸n lµ thu thËp xö lý c¸c th«ng tin vÒ tµi s¶n vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, kiÓm tra gi¸m s¸t cña doanh nghiÖp vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÐ to¸n c«ng ty ¸p dông m« h×nh kÕ to¸n tËp trung toµn c«ng ty chØ cã 1 phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hµng ngµy cña c«ng ty, cung cÊp sè liÖu gióp cho viÖc gi¶i quyÕt c«ng viÖc cña ban l·nh ®¹o nhanh vµ chÝnh x¸c h¬n. - Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæ chøc qu¶n lý mäi ho¹y ®éng liªn quan tíi c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty, thu chi, c«ng nî, h¹ch to¸n dù to¸n, qu¶n lý tiÒn mÆt, ng©n phiÕu.... Phßng kÕ to¸n gåm 5 ng­êi: 1 kÕ to¸n tr­ëng 1 kÕ to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn mÆt 1 kÕ to¸n kinh doanh vËt t­ 1 kÕ to¸n thuÕ gtgt, tsc® 1 thñ quü 3.1.1. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty
 Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán 3.1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô tõng bé phËn: - KÕ to¸n tr­ëng: Phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, tæ chøc ®iÒu hµnh chung bé m¸y kÕ to¸n, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ cho tõng thµnh viªn, tæ chøc vµ thùc hiÖn kiÓm tra c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch tµi chÝnh trong c«ng ty còng nh­ c¸c chøng tõ sæ s¸ch, tµi chÝnh kÕ to¸n, c¸c chÝnh s¸ch thuÕ, x¸c ®iÞnh kÕt qu¶ kinh doanh.Cã nhiÖm vô lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty còng nh­ c¸c c¬ quan chøc n¨ng. - kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÒn mÆt: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra chøng tõ, thñ tôc thu chi tiÒn mÆt, thanh to¸n víi ng©n hµng, vµ ng©n s¸ch nhµ n­íc, theo dâi thu nhËp c¸ nh©n, chÞu tr¸ch nhiÖm tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. - KÕ to¸n kinh doanh vËt t­: thùc hiÖn viÖc mua b¸n vËt t­ ®Ó phôc vô cho c¸c c«ng tr×nh vµ thÞ tr­êng. - KÕ to¸n thuÕ GTGT vµ TSC§: + KÕ to¸n TSC§: Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n hµng th¸ng, quý ®ång thêi lËp b¸o c¸o néi bé t¨ng gi¶m TSC§ hµng th¸ng tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông. + KÕ to¸n thuÕ GTGT: Theo dâi t×nh h×nh khÊu trõ thuÕ GTGT cña c¸c vËt t­, c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty. - Thñ quü: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ nhËp xuÊt tiÒn mÆt cã nhiÖm vô thu chi tiÒn mÆt khi cã sù chØ ®¹o cña c¸c cÊp trªn, hµng ngµy ph¶i kiÓm kª sè tiÒn mÆt. 3.2. H×nh thøc kÕ to¸n vµ c¸c chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ. 3.2.1. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: Khái quát quá trình hoạt động của c«ng ty, xuất phát từ khối lượng công việc , đặc điểm tổ chức KD kết hợp với tay nghề chuyên môn và yêu cầu quản lý của kế toán viên c«ng ty đã sử dụng hình thức kế toán NKCT. 3.2.1.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán NKCT Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế. Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. Sử dụng các mẫu in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. * Hình thức kế toán NKCT từ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ cái - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết 3.2.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKCT Trình tự ghi sổ theo hình thức NKCT được thể hiện qua sơ đồ dưới đây: Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ * Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ. Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếpvào các NKCT hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi căn cứ vào các Bảng kê và NKCT có liên quan. Đối với các NKCT được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào NKCT. Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các NKCT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các NKCT từ ghi trực tiếp vào sổ cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ hoặc các thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếu với sổ cái. Cuèi n¨m kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c lo¹i chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tr­ëng lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi n¨m. 3.2.1.3. Hình thức kế toán trên máy vi tính. Trong thời đại công nghệ thông tin hiện nay, máy tính là một công cụ đắc lực giúp các c«ng ty giảm thiểu tối đa thời gian, tiết kiệm được nhiều khoản chi phí. Đặc biệt, các chương trình phần mềm kế toán đã làm cho công việc của những nhân viên kế toán trở nên đơn giản nhưng lại hiệu quả hơn rất nhiều so với kế toán thủ công. Vì vậy c«ng ty đã sử dụng phần mềm kế toán unesco accounting theo trình tự luân chuyển như sau: Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra. Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ :