Đề tài Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trang Anh

Tr­êng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n khoa kÕ to¸n š & › b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp §Ò tµi: h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty tnhh th­¬ng m¹i & dÞch vô trang anh Gi¸o viªn h­íng dÉn : Sinh viªn thùc hiÖn : M· sinh viªn : Líp : Hµ Néi - Më ®Çu Trong giai ®o¹n hiÖn nay, víi ®­êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc duy tr× c¬ chÕ kinh tÕ thÞ tr­êng, nh»m thóc ®Èy tËn dông tèi ®a c¸c nguån lùc trong n­íc, n­íc ngoµi ®Ó ®¶m b¶o nhu cÇu tiªu dïng, ®êi sèng nh©n d©n tÝch lòy trong n­íc vµ xuÊt khÈu, t¨ng thu nhËp quèc d©n kÝch thÝch ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi. §Æc biÖt ngay tõ khi luËt kinh doanh ®i vµo ho¹t ®éng cã hiÖu lùc (th¸ng 1/2000) ®· kh¼ng ®Þnh mét b­íc ®æi míi trong hÖ thèng ph¸p lý t¹o ra m«i tr­êng thuËn lîi cho c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng, nh»m ph¸t huy søc m¹nh nÒn kinh tÕ. Tõ thùc tÕ cho ta thÊy sè l­îng doanh nghiÖp ®¨ng ký kinh doanh ngµy cµng t¨ng, bªn c¹nh ®ã viÖc tiªu thô s¶n phÈm hµng hãa lµ vÊn ®Ò quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng cã nhiÖm vô thu mua gia c«ng chÕ biÕn, s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ ph¶i tæ chøc tèt kh©u tiªu thô s¶n phÈm hµng hãa. Môc tiªu cña viÖc kinh doanh lµ lîi nhuËn, bªn c¹nh ®ã còng kh«ng Ýt rñi ro, ®Ó cã ®­îc thµnh c«ng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i t×m tßi nghiªn cøu thÞ tr­êng trªn c¬ së ®ã ra quyÕt ®Þnh ®­a ra mÆt hµng g×. §Ó ph¶n ¸nh vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi chÝnh x¸c do Gi¸m ®èc nh»m ®­a ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, kÞp thêi phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ ®ßi hái ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nãi riªng mét c¸ch khoa häc, hîp lý. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, víi sù c¹nh tranh gay g¾t, c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang anh ®· tån t¹i vµ ph¸t triÓn; C«ng ty lu«n chñ ®éng trong viÖc tiªu thô hµng hãa. Song víi nh÷ng ®iÒu ®ã bé phËn kÕ to¸n c«ng ty còng tõng b­íc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp tæng hîp vµ ®i s©u t×m hiÓu ë c«ng ty em ®· lùa chän ®Ò tµi nghiªn cøu: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh” Môc tiªu cña chuyªn ®Ò nµy vËn dông lý luËn h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµo nhu cÇu thùc tiÔn vµ kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty. Trong chuyªn ®Ò nµy tËp trung ®¸nh gi¸ t×nh h×nh chung ë ®¬n vÞ vÒ qu¶n lý vµ kÕ to¸n, ph©n tÝch quy tr×nh kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë ®¬n vÞ vµ nh÷ng ph­¬ng h­íng, biÖn ph¸p gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò thùc tÕ cßn tån t¹i. Chuyªn ®Ò ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn ®­îc chia 2 phÇn chÝnh: PhÇn I: Thùc tr¹ng vÒ h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô Trang Anh. PhÇn II: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh Do nh÷ng h¹n chÕ vÒ tr×nh ®é vµ thêi gian nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt nhÊt ®Þnh, nªn em mong ®­îc c¸c thÇy c« cïng c¸c b¹n c¸n bé cña c«ng ty n¬i em thùc tËp th«ng c¶m. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o th¹c sü Ph¹m Thµnh Long cïng c¸c anh chÞ trong c ®· chØ b¶o em trong suèt qu¸ tr×nh thùc hiÖn chuyªn ®Ò nµy. phÇn thø nhÊt thùc tr¹ng vÒ h¹ch to¸n tiªu thô vµ kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ DÞch vô Trang Anh. I. §Æc ®iÓm nÒn kinh tÕ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty. 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh §Þa chØ: Sè nhµ 22 - §éi CÊn – Ba §×nh – Hµ Néi. §­îc thµnh lËp ký theo quyÕt ®Þnh sè 4762/LTDN. Ngµy 17/1/1999 cña UBND Thµnh phè Hµ Néi. Sè ®iÖn tho¹i: 8.325.433 – 7629.934 M· sè thuÕ: 0101649707 C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh ®­îc thµnh lËp dùa trªn luËt doanh nghiÖp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n cã quyÒn vµ nghÜa vô d©n sù theo luËt ®Þnh, tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh trong sè vèn c«ng ty qu¶n lý, cã con dÊu riªng, cã tµi s¶n vµ c¸c quü tËp trung, ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng theo quy ®Þnh Nhµ n­íc. C«ng ty tæ chøc vµ ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ cña c«ng ty. Víi sè vèn hiÖn nay lµ 3,5 tû ®ång. Th¸ng 5/2000 c«ng ty ®­a mét sè m¹ng l­íi kinh doanh t¹i Th¸i Nguyªn víi 8 ®¹i lý lín trªn toµn tØnh. N¨m 2004 c«ng ty tæ chøc vµ ho¹t ®éng víi sè vèn hiÖn nay lªn tíi 6,5 tû ®ång BiÓu sè 1. Mét sè chØ tiªu tµi chÝnh cña c«ng ty n¨m 2003 – 2004 ChØ tiªu §VT N¨m 2003 N¨m 2004 LÇn 1. Tæng GVHH Ngh×n ®ång 21.348.932 64.046.804 3.0 2. Doanh thu Ngh×n ®ång 19.408.344 70.613.036 3,64 3. Chi phÝ Ngh×n ®ång 19.280.000 70.149.136 3,64 4. Lîi nhuËn Ngh×n ®ång 124.344 451.892 3,63 5. Ng©n s¸ch Ngh×n ®ång 935.388 7.474.248 7,9 Nh×n vµo b¶ng trªn cho ta thÊy t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty cã chiÒu h­íng ph¸t triÓn tèt ®Ñp. Doanh thu n¨m 2004 t¨ng 3,64 lÇn so víi n¨m 2003. Nép ng©n s¸ch nhµ n­íc n¨m 2004 t¨ng 7,9 lÇn so víi n¨m 2003. §Æc biÖt n¨m 2004 ®ãng gãp 7.474248® cho ng©n s¸ch nhµ n­íc, ®¶m b¶o tèt ®iÒu kiÖn, m«i tr­êng lµm viÖc cho nh©n viªn c«ng ty. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh - Lµ c«ng ty TNHH ph¶i ®¶m b¶o hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô. - Qu¶n lý vµ sö dông vèn ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, ph¶i tù trang tr¶i tµi chÝnh ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i. - N¾m b¾t kh¶ n¨ng kinh doanh, nhu cÇu tiªu dïng cña thÞ tr­êng ®Ó ®­a ra biÖn ph¸p kinh doanh cã hiÖu qu¶ cao nhÊt ®¸p øng ®ñ nhu cÇu cña kh¸ch hµng nh»m thu lîi nhuËn tèi ®a. - ChÊp hµnh vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÝnh s¸ch, chÕ ®é ph¸p luËt cña nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §¶m b¶o quyÒn lîi hîp ph¸p cho ng­êi lao ®éng. - Ngµnh nghÒ kinh doanh: + Bu«n b¸n bia chai, bia lon, bia h¬i Halida vµ Carbsbeng cña c«ng ty bia §«ng Nam ¸. + B¸n ®¹i lý, b¸n bu«n, b¸n lÎ Tæng sè lao ®éng: 58 ng­êi trong ®ã cã 14 bé ng­êi thuéc bé phËn qu¶n lý. C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh víi nhiÖm vô chÝnh ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng tíi tay ng­êi tiªu dïng ®èi víi mÆt hµng c«ng ty kinh doanh. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc tæ chøc thµnh phßng vµ c¸c tæ phï hîp víi m« h×nh vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp nhá. §øng ®Çu lµ Ban Gi¸m ®èc c«ng ty chØ ®¹o trùc tiÕp ®Õn c¸c phßng ban, cöa hµng. Gióp viÖc cho ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng. Ban Gi¸m ®èc C«ng ty gåm mét Gi¸m ®èc vµ mét Phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi trùc tiÕp l·nh ®¹o ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty th«ng qua bé m¸y qu¶n lý cña l·nh ®¹o cña C«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc c«ng ty trong quan hÖ ®èi néi, ®èi ngo¹i vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty. - C«ng ty gåm 4 phßng ban chøc n¨ng. + Phßng tæ chøc: X©y dùng vµ ¸p dông c¸c chÕ ®é, quy ®Þnh vÒ qu¶n lý, sö dông lao ®éng trong toµn c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi diÔn biÕn trong c«ng t¸c qu¶n lý nh©n sù. + Phßng kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý tµi s¶n, vËt chÊt, h¹ch to¸n kinh tÕ theo chÕ ®é kÕ to¸n nhµ n­íc, quy chÕ c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt nhµ n­íc, tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi viÖc diÔn biÕn c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh vËt chÊt trong c«ng ty. + Phßng kinh doanh: Phßng cã nhiÖm vô x©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh ®¸p øng yªu cÇu ho¹t ®éng cña c«ng ty. + Phßng thanh tra: Cã nhiÖm vô kiÓm tra gi¸m s¸t chØ tiªu còng nh­ khèi l­îng cña tõng lo¹i s¶n phÈm bia khi ®­a ra thÞ tr­êng. s¬ ®å 1: s¬ ®å bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng cña c«ng ty Ban gi¸m ®èc Phßng Kinh doanh Phßng Tæ chøc Phßng KÕ to¸n Phßng Thanh tra C¸c ®¹i lý C¸c phßng chøc n¨ng vµ nhiÖm vô gióp viÖc vµ chÞu sù qu¶n lý cña Gi¸m ®èc cung cÊp th«ng tin thuéc chøc n¨ng, lÜnh vùc cña m×nh t¹o ®iÒu kiÖn cho ban l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh chØ ®¹o kinh doanh kÞp thêi ®óng h¹n. II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh Bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô Trang Anh ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n (chÞu sù kiÓm so¸t cña kÕ to¸n tr­ëng) Kh«ng tæ chøc ë c¸c bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ ph©n c«ng c«ng viÖc cho kÕ to¸n viªn t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra, kiÓm so¸t, chØ ®¹o nghiÖp vô, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o cña l·nh ®¹o c«ng ty. Ngoµi ra cßn t¹o ®­îc thuËn tiÖn trong viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n hãa c«ng viÖc víi c¸n bé kÕ to¸n còng nh­ c¸c tÝnh to¸n vµ xö lý th«ng tin. §øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n lµ kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô qu¶n lý ®iÒu hµnh phßng kÕ to¸n, chØ ®¹o thùc hiÖn triÓn khai c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty, tæ chøc thiÕt lËp c¸c v¨n b¶n biÓu mÉu b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. Tham m­u cho Gi¸m ®èc x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, chiÕn l­îc kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh tÝn dông, kÕ to¸n chi phÝ kinh doanh gi¶i quyÕt quan hÖ vÒ tµi chÝnh, tÝn dông víi c¸c ®¬n vÞ liªn quan, chÞu sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc. + KÕ to¸n kho hµng: Theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho cña tõng lo¹i bia trong qu¸ tr×nh kinh doanh, lËp b¸o c¸o kinh doanh, b¸o c¸o tån kho theo niªn ®é kÕ to¸n. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, tµi s¶n cè ®Þnh: Cã nhiÖm vô theo dâi qu¶n lý ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng – gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh trong c«ng ty, tÝnh to¸n ph©n bæ sè kho hµng th¸ng. §ång thêi tÝnh to¸n l­¬ng phï hîp víi tõng c«ng nh©n viªn. + KÕ to¸n tiªu thô hµng: Theo dâi t×nh h×nh tiªu thô hµng hãa kÕ to¸n b¸n hµng theo dâi th­êng xuyªn chÆt chÏ ®¶m b¶o ghi ®óng, ghi ®ñ. Trªn c¬ së ®Æc ®iÓm cña c«ng ty, kÕ to¸n ®· vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn ®Ó ®­a hÖ thèng sæ s¸ch ghi chÐp ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh tiªu thô hµng hãa ®­îc râ rµng ®¶m b¶o doanh thu chÝnh x¸c cña tõng th¸ng, tõng n¨m qua ®ã x¸c ®Þnh ®­îc ®óng nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc còng nh­ lîi nhuËn cña c«ng ty. + Thñ quü: Cã nhiÖm vô gi÷ tiÒn mÆt, c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó thu ho¹ch chi tiÒn mÆt. Thñ quü ghi phÇn thu, chi tiÒn mÆt vµo cuèi ngµy vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu cña kÕ to¸n tiÒn mÆt. S¬ ®å 2: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i vµ dÞch vô trang anh kÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n kho hµng KÕ to¸n TL, TSC§ KÕ to¸n tiªu thô hµng hãa Thñ quü 2. §Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty 2.1. H¹ch to¸n ban ®Çu H¹ch to¸n ban ®Çu lµ qu¸ tr×nh theo dâi, ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, c¸c hiÖn t­îng vµ quy tr×nh kinh tÕ trªn c¸c chøng tõ lµm c¬ së cho viÖc h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt. §èi víi qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm tïy thuéc tõng ph­¬ng thøc, h×nh thøc tiªu thô kh¸c nhau kÕ to¸n b¸n hµng sö dông c¸c h×nh thøc sau: - NÕu doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo hãa ®¬n sÏ ghi, gi¸ b¸n ch­a thuÕ, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, tæng gi¸ thanh to¸n. - NÕu doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× trªn hãa ®¬n ghi gi¸ b¸n lµ gi¸ ®· bao gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ kh«ng ph¶n ¸nh riªng kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®ã. * Hãa ®¬n b¸n hµng ®Æc thï. * ñy nhiÖm thu, ñy nhiÖm chi * PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé * B¶ng kª b¸n lÎ hµng hãa, dÞch vô * PhiÕu thu * B¶ng thanh to¸n hµng ®¹i lý. * C¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c 2.2. H¹ch to¸n tæng hîp H¹ch to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông hÖ thèng tµi kho¶n cña kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm c¨n cø ®Ó ®­a vµo sæ tæng hîp. V× vËy h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng ph¶i x¸c ®Þnh tµi kho¶n cÇn dïng, nhËn biÕt ®­îc néi dung kinh tÕ ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n ®ã mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c. * Tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n tiªu thô hµng hãa trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt sö dông c¸c TK sau: - Tµi kho¶n 511 “Doanh thu b¸n hµng vµ c«ng cô dông cô” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu thùc tÕ cña doanh nghiÖp thùc tÕ trong kú kinh doanh. Doanh thu ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 511 ®èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ lµ doanh thu ch­a cã thuÕ, cßn ®èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ lµ doanh thu ch­a cã thuÕ, cßn ®èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× doanh thu lµ doanh thu ®· cã thuÕ Néi dung cña tµi kho¶n 511 Tµi kho¶n 511: “Doanh thu b¸n hµng” - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép (nÕu cã) - C¸c kho¶n gi¶m trõ (gi¶m gi¸ tiªu thô thµnh phÈm b¸n bÞ tr¶ l¹i) - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh - Doanh thu tiªu thô thµnh phÈm thùc tÕ trong kú xx xx Tµi kho¶n 511 cuèi kú kh«ng cßn sè d­ vµ ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai sau: + Tµi kho¶n 5111 “doanh thu tiªu thô thµnh phÈm” Tµi kho¶n nµy chñ yÕu ®­îc dïng trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. + Tµi kho¶n 5112 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm” Tµi kho¶n nµy ®­îc dïng trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt nh­ c«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp, x©y l¾p. + Tµi kho¶n 5113 “Doanh thu cung cÊp dÞch vô”. Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông chñ yÕu trong c¸c doanh nghiÖp kinh doanh dÞch vô nh­ du lÞch, vËn t¶i, b­u ®iÖn, dÞch vô v¨n hãa, dÞch vô khoa häc kü thuËt…Tuy nhiªn trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn hoa hång ®­îc h­ëng khi doanh nghiÖp nhËn b¸n hµng ®¹i lý. + Tµi kho¶n 5114 “Doanh thu trî cÊp, trî gi¸” Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n trî cÊp, trî gi¸ cho doanh nghiÖp trong truonwgf hîp doanh nghiÖp thùc hiÖn cung cÊp hµng hãa, dÞch vô theo yªu cÇu cña Nhµ n­íc. * C¸c tr­êng hîp sau kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 511 + Thu vÒ thanh lý, nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh + C¸c kho¶n ph¶i thu vÒ cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, thu ®­îc do ph©n chia vÒ liªn doanh. - Tµi kho¶n 512 “Doanh thu tiªu thô thµnh phÈm néi bé” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu do tiªu thô thµnh phÈm trong néi bé, gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong tõng c«ng ty hoÆc Tæng c«ng ty. KÕt cÊu tµi kho¶n 512 t­¬ng tù nh­ kÕt cÊu cña tµi kho¶n 511 Tµi kho¶n 512 ®­îc thi tiÕt thµnh 3 tµi kho¶n cÊp hai - Tµi kho¶n 5121: Doanh thu tiªu thô thµnh phÈm - Tµi kho¶n 5122: Doanh thu b¸n thµnh phÈm - Tµi kho¶n 5123: Doanh thu b¸n dÞch vô - Tµi kho¶n 521: “ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i” - Tµi kho¶n 531 “Tiªu thô thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu sè tiªu thô thµnh phÈm ®· tiªu thô nh­ng do kh«ng ®óng qui c¸ch phÈm chÊt hoÆc do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ. Néi dung ghi chÐp cña tµi kho¶n 531 nh­ sau: Tµi kho¶n 531 “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ cña tiªu thô thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i ®· tr¶ tiÒn cho ng­êi mua hoÆc tÝnh trõ vµo nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng víi gi¸ ®· tháa thuËn KÕt chuyÓn sè tiÒn theo gi¸ b¸n cña tiªu thô thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i sang tµi kho¶n cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. xx xx Tµi kho¶n 531 cuèi kú kh«ng cã sè d­ - Tµi kho¶n 532 “Gi¶m gi¸ tiªu thô thµnh phÈm” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸, bít gi¸, håi khÊu cho kh¸ch hµng víi gi¸ tháa thuËn. - Gi¶m gi¸: Lµ kho¶n gi¶m trõ cho ng­êi mua tÝnh trªn gi¸ b¸n v× lý do tiªu thô thµnh phÈm kÐm phÈm chÊt hoÆc kh«ng ®óng qui c¸ch trong hîp ®ång. - Bít gi¸: Lµ kho¶n gi¶m trõ v× lý do ng­êi mua ®· mua víi sè l­îng lín, nã ®­îc tÝnh theo tû lÖ nµo ®ã trªn gi¸ b¸n. ViÖc bít gi¸ ®­îc tÝnh theo tõng lÇn mua hµng. - Håi khÊu: Lµ kho¶n gi¶m trõ tÝnh trªn tæng sè c¸c nghiÖp vô ®· ®­îc tiÕn hµnh víi kh¸ch hµng trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh. Ng­êi b¸n thùc hiÖn håi khÊu cho ng­êi mua sau khi ®· b¸n ®­îc tæng sè hµng lín. Néi dung tµi kho¶n 532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n” Ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m gi¸ ®· chÊp nhËn víi ng­êi mua KÕt chuyÓn kho¶n gi¶m gi¸ sang tµi kho¶n 511 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn xx xx Tµi kho¶n 532 cuèi kú kh«ng cã sè d­ - Tµi kho¶n 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh c«ng nî víi kh¸ch hµng vÒ trÞ gi¸ tiªu thô thµnh phÈm ®· cung cÊp. Néi dung cña tµi kho¶n 131 nh­ sau: Tµi kho¶n 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” SD§K: Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu kh¸ch hµng ®Çu kú SPS t¨ng: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu kh¸ch hµng t¨ng trong kú SPS gi¶m: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thu ®­îc ë ng­êi mua trong kú. - Ph¶n ¸nh sè tiÒn nhËn ®Æt tr­íc cña ng­êi mua SDCK: Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu ë ng­êi mua ®Õn cuèi kú Khi h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 131 cÇn chó ý: + TK 131 cã thÓ cã sè d­ bªn cã ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thu lín h¬n sè ph¶i thu hoÆc sè tiÒn nhËn ®Æt tr­íc cña ng­êi mua nh­ng ch­a giao hµng. + TK 131 ChØ sö dông trong tr­êng hîp b¸n hµng nh­ng ch­a thu tiÒn vµ theo dâi chi tiÕt ®Õn tõng ng­êi mua. - Tµi kho¶n 157 “Hµng göi ®i b¸n” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng hãa ®· göi ®i hoÆc chuyÓn ®Õn cho kh¸ch hµng, hµng hãa nhê b¸n ®¹i lý, ký göi, dÞch vô ®· hoµn thµnh bµn giao cho ng­êi ®Æt hµng nh­ng ch­a ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô. Néi dung cña tµi kho¶n 157 nh­ sau: Tµi kho¶n 157 “Hµng göi ®i b¸n” SD§K: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng göi ®i b¸n cßn ë ®Çu kú SPS t¨ng: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng göi ®i b¸n trong kú SPS gi¶m: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng hãa göi ®i b¸n ®· x¸c ®Þnh tiªu thô SDCK: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng göi ®i b¸n nh­ng ch­a ®­îc x¸c ®Þnh tiªu thô ®Õn cuèi kú Khi h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 157 cÇn chó ý + Tr­êng hîp khi göi hµng nÕu cã bao b× ®i kÌm tÝnh gi¸ riªng th× trÞ gi¸ bao b× kh«ng ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 157 mµ ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 138 (1388). + Khi göi hµng ®i b¸n cho ng­êi mua nÕu ph¸t sinh chi phÝ göi hµng (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì). + NÕu theo hîp ®ång bªn mua chÞu vµ ®¬n vÞ tr¶ hé th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 1388. + NÕu theo hîp ®ång bªn b¸n chÞu th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp. - Tµi kho¶n 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña sè hµng ®· tiªu thô trong kú. §èi víi doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: Néi dung cña tµi kho¶n 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n” Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vèn cña hµng hãa ®· tiªu thô trong kú theo tõng lÇn b¸n KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng hãa ®· tiªu thô trong kú Xx xx - §èi víi doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Néi dung cña tµi kho¶n 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n” Ph¶n ¸nh tæng gi¸ vèn hµng hãa tiªu thô trong kú (ghi mét lÇn vµo cuèi kú) KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng hãa ®· tiªu thô ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh xx xx - Tµi kho¶n 632 cuèi kú kh«ng cã sè d­ - Tµi kho¶n 3331 “ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra, sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc. Tµi kho¶n nµy sö dông chung cho c¶ ®èi t­îng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ vµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Tµi kho¶n 3331 ®­îc chi tiÕt thµnh 2 tµi kho¶n cÊp hai + Tµi kho¶n 33311 – ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra + Tµi kho¶n 33312 – ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng nhËp khÈu Néi dung cña tµi kho¶n 3331 nh­ sau Tµi kho¶n 3331 – ThuÕ GTGT - Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. - Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ vµo thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép. - Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· nép vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc. - Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña gi¶m gi¸ hµng b¸n - Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra cña hµng hãa ®· tiªu thô. - Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra cña thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng. - Sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng hãa nhËp khÈu. SDCK (nÕu cã): thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· nép thõa, cßn ®­îc khÊu trõ cuèi kú SDCK: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cßn ph¶i nép cho ng©n s¸ch nhµ n­íc Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh­ tµi kho¶n 156, 111, 112, 138, 641…. 2.3. Ph­¬ng ph¸p vËn dông c¸c tµi kho¶n vµo h¹ch to¸n tæng hîp a. Tr×nh tù kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn - §èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. S¬ ®å 3. B¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc b¸n hµng trùc tiÕp, b¸n bu«n qua kho theo h×nh thøc göi hµng TK156 TK632 TK511, 512 TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131 TK 111, 112, 131 Gi¸ vèn hµng hãa xuÊt kho göi ®i b¸n KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng hãa göi b¸n ®· x¸c ®Þnh Doanh thu b¸n hµng ch­a thuÕ Tæng gi¸ t