Đề tài Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thu Hà Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2017 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 2 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ XE MÁY THUẬN PHONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thu Hà Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2017 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 3 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thu Hà Mã SV: 1312401140 Lớp: QT1703K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 4 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).  Tìm hiểu lý luận về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong các doanh nghiệp kinh doanh.  Tìm hiểu thực tế công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại đơn vị thực tập.  Đánh giá ưu khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn trong công tác hạch toán. 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.  Sưu tầm, lựa chọn số liệu phục vụ công tác lập và phân tích BCĐKT năm 2016 tại Công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong. Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 5 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. Công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 6 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong. Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên:............................................................................................. Học hàm, học vị:................................................................................... Cơ quan công tác:................................................................................. Nội dung hướng dẫn:............................................................................ Đề tài tốt nghiệp được giao ngày tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 7 Đỗ Thu Hà ThS. Phạm Thị Kim Oanh Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 8 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƢƠNG 1. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP ......... 2 1.1. Khái quát chung về hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp vừa và nhỏ ..... 2 1.1.1. Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính .............................. 2 1.1.1.1.Khái niệm báo cáo tài chính ...................................................................... 2 1.1.1.2.Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kế toán ........... 2 1.1.2. Mục đích ,tác dụng và ý nghĩa của báo cáo tài chính ................................ 3 1.1.2.1. Mục đích của báo cáo tài chính ................................................................ 3 1.1.2.2. Vai trò của báo cáo tài chính .................................................................... 3 1.1.2.3. Ý nghĩa của báo cáo tài chính .................................................................. 4 1.1.3. Đối tượng áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC .......................... 4 1.1.4.Yêu cầu của báo cáo tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ......... 5 1.1.5. Nguyên tắc lập và trình bày BCTC theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138/2011/TT-BTC .............................................................. 6 1.1.5.1. Hoạt động liên tục .................................................................................... 6 1.1.5.2. Cơ sở dồn tích .......................................................................................... 6 1.1.5.3. Nhất quán ................................................................................................. 7 1.1.5.4. Trọng yếu và tập hợp ............................................................................... 7 1.1.5.5. Bù trừ ........................................................................................................ 8 1.1.5.6. Có thể so sánh .......................................................................................... 8 1.1.6.Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC sửa đổi theo TT số 138/2011/TT-BTC .................................................................. 9 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 9 1.1.6.1. Hệ thống BCTC ........................................................................................ 9 1.1.6.2. Trách nhiệm lập BCTC ............................................................................ 9 1.1.6.3. Kỳ lập BCTC ............................................................................................ 9 1.1.6.4.Thời hạn nộp BCTC .................................................................................. 9 1.1.6.5. Nơi nhận BCTC...................................................................................... 10 1.2. Bảng cân đối kế toán và phương pháp lập bảng cân đối kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư số 138/2011/TT-BTC ............ 10 1.2.1. Bảng cân đối kế toán và kết cấu của bảng cân đối kế toán ....................... 10 1.2.1.1. Khái niệm bảng cân đối kế toán ............................................................. 10 1.2.1.2. Tác dụng của bảng cân đối kế toán ........................................................ 10 1.2.1.3. Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán ................................. 11 1.2.1.4. Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán ....................................... 12 1.2.2. Cơ sở số liệu, trình tự và phương pháp lập bảng cân đối kế toán ............. 19 1.2.2.1. Cơ sở số liệu trên bảng cân đối kế toán ................................................. 19 1.2.2.2. Trình tự lập bảng cân đối kế toán ........................................................... 19 1.2.2.3. Phương pháp lập bảng cân đối kế toán .................................................. 19 1.3. Phân tích tài chính doanh nghiệp thông qua bảng cân đối kế toán .............. 28 1.3.1. Sự cần thiết phân tích bảng cân đối kế toán .............................................. 28 1.3.2. Các phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán .................................... 28 1.3.2.1. Phương pháp so sánh .............................................................................. 30 1.3.2.2. Phương pháp tỷ lệ ................................................................................... 30 1.3.3. Nội dung phân tích bảng cân đối kế toán .................................................. 30 1.3.3.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu chủ yếu trên BCĐKT ............................................................................. 30 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 10 1.3.3.2. Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua tỷ số khả năng thanh toán. .......................................................................................................... 32 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ XE MÁY THUẬN PHONG ................................ 34 2.1. Khái quát về công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong .............................. 34 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ............................................ 34 2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty ............................................... 35 2.1.3. Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt được của công ty trong những năm gần đây. ............................................................................................ 36 2.1.3.1. Thuận lợi ................................................................................................ 36 2.1.3.2. Khó khăn ................................................................................................ 36 2.1.3.3. Thành tích ............................................................................................... 36 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty ...................................................... 36 2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty ......................................... 37 2.1.6. Hình thức kế toán, chế độ chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty ..... 39 2.2. Thực trạng công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong .................................................................................... 41 2.2.1. Căn cứ lập bảng cân đối kế toán tại công ty ............................................. 41 2.2.2. Quy trình lập bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong ................................................................................................................... 41 2.3. Thực trạng công tác phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong ........................................................................................... 70 CHƢƠNG 3. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THÀNH CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ XE MÁY THUẬN PHONG ....................................................................... 71 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 11 3.1. Một số định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới ..................... 71 3.2. Những ưu điểm, hạn chế trong công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty .................................................................................................... 71 3.2.1. Ưu điểm ..................................................................................................... 71 3.2.2. Hạn chế ...................................................................................................... 72 3.3.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty. ................................................................................................... 73 3.3.1. Ý kiến thứ nhất: Công ty nên quan tâm đến nhân viên ............................. 73 3.3.2. Ý kiến thứ hai: Cuối mỗi niên độ kế toán, công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong nên tiến hành tổ chức công tác phân tích Bảng cân đối kế toán ... 73 3.3.2.1. Phân tích sự biến động và cơ cấu của tài sản ......................................... 74 3.3.2.2. Phân tích sự biến động và cơ cấu nguồn vốn ......................................... 77 3.3.2.3. Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp .................................. 80 3.3.3. Ý kiến thứ 3: Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán .......................... 81 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................ 86 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 12 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong ................................................................................................ 36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong. ............................................................................................... 38 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung của Công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong .................................................... 40 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 13 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1 Mẫu Bảng cân đối kế toán (Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC). ............... Error! Bookmark not defined. Biểu 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản Error! Bookmark not defined. Biểu 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn Error! Bookmark not defined. Biểu 1.4 Bảng phân tích khả năng thanh toán .......... Error! Bookmark not defined. Biểu 2.1. Hóa đơn GTGT số 0000968 ..................... Error! Bookmark not defined. Biểu 2.2: Phiếu nhập kho ......................................... Error! Bookmark not defined. Biểu 2.3: Phiếu chi .................................................. Error! Bookmark not defined. Biểu 2.4 :Trích sổ Nhật ký chung năm 2016 ........... Error! Bookmark not defined. Biểu 2.5: Trích Sổ cái tiền mặt năm 2016 ................ Error! Bookmark not defined. Biểu 2.6 :Trích sổ cái hàng hóa năm 2016 .............. Error! Bookmark not defined. Biểu 2.7 . Trích sổ cái TK 133 năm 2016 ................ Error! Bookmark not defined. Biểu 2.8 :Trích Sổ cái 131 năm 2016 ....................... Error! Bookmark not defined. Biểu 2.9: Bảng Tổng hợp Thanh toán với người muaError! Bookmark not defined. Biểu 2.10:Trích Sổ cái 331 năm 2016 ...................... Error! Bookmark not defined. Biểu 2.11: Bảng Tổng hợp Thanh toán với người bánError! Bookmark not defined. Biểu số 2.12 : Trích phiếu kế toán ........................... Error! Bookmark not defined. Biểu số 2.13 :Trích phiếu kế toán ............................ Error! Bookmark not defined. Biểu số 2.14: Trích phiếu kế toán ............................ Error! Bookmark not defined. Biểu số 2.15:Trích phiếu kế toán ............................. Error! Bookmark not defined. Biểu số 2.16 :Trích phiếu kế toán ............................ Error! Bookmark not defined. Biểu số 2.17: Trích sổ cái 911 .................................. Error! Bookmark not defined. Biểu số 2.18 : Sổ cái 421 năm 2016 ......................... Error! Bookmark not defined. Biểu 2.19. Bảng cân đối số phát sinh năm 2016 ...... Error! Bookmark not defined. Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sảnError! Bookmark not defined. Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn Error! Bookmark not defined. Biểu 3.3 Bảng một số chỉ tiêu phản ánh tình hình và khả năng thanh toánError! Bookmark not defined. LỜI MỞ ĐẦU Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 14 Đất nước ta đang trong quá trình hội nhập kinh tế thế giới, cũng như tham gia vào các tổ chức, hiệp định của thế giới. Điều đó giúp các doanh nghiệp trong nước mở rộng sản xuất và phát triển kinh doanh. Trong bối cảnh đó, thông tin được xem như một yếu tố trực tiếp của quá trình sản xuất kinh doanh. Bất kỳ một nhà quản lý nào trong bất kỳ doanh nghiệp nào hoạt động trong lĩnh vực gì muốn thực hiện tốt công việc của mình đều phải dựa vào thông tin kế toán. Báo cáo tài chính nói chung và Bảng cân đối kế toán nói riêng là biểu hiện kết quả của công tác kế toán ở các đơn vị kế toán, là nguồn thông tin quan trọng, cần thiết cho các quyết định kinh tế của nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong , nhờ có sự quan tâm, chỉ bảo tận tình của anh chị phòng kế toán em đã được tìm hiểu, tiếp xúc trực tiếp với các phần hành kế toán tại công ty. Trên cơ sở những kiến thức đã học và kiến thức đã thu thập được từ thực tế em đã nhận thấy rõ được tầm quan trọng của việc lập và phân tích Bảng cân đối kế toán. Vì vậy, em đã nghiên cứu đề tài:”Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong.” để làm khóa luận tốt nghiệp. Nội dung khóa luận tốt nghiệp của em gồm 3 chương: Chƣơng 1. Những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán trong doanh nghiệp Chƣơng 2. Thực tế công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Chƣơng 3. Một số ý kiến nhằm hoàn thành công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Do thời gian không nhiều, kinh nghiệm còn hạn chế nên khóa luận của em không tránh khỏi những thiếu sót, mong thầy cô và nhà trường góp ý sửa chữa và đóng góp thêm ý kiến cho bài khóa luận này của em được hoàn thiện hơn. Em xin cảm ơn các anh chị phòng kế toán của công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong đã tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành bài khóa luận. Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ Phạm Thị Kim Oanh đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ em trong quá trình thực hiện khóa luận . Sinh viên Đỗ Thu Hà CHƢƠNG 1. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH ô tô xe máy Thuận Phong Đỗ Thu Hà-Lớp QT1703K Page 15 1.1.Khái quát chung về hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp 1.1.1. Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính 1.1.1.1.Khái niệm báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng bảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế. 1.1.1.2.Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kế toán Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai. Vì vậy, giúp cho doanh nghiệp phát hiện ra các nguy cơ tiềm ẩn và tiềm năng , từ đó hoạch định chiến lược kinh doanh và thực thi các giải pháp nhằm nâng cao tài chính cho doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với các nhà qu