Đề tài Kế toán tập hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty cổ phần tấm lợp Từ Sơn

Lêi Më §Çu Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh lµ ®¬n vÞ trùc tiÕp lµm ra cña c¶i vËt chÊt, cung cÊp s¶n phÈm dÞch vô, lao vô, ®Ó phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu dïng cña toµn x· héi. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña kinh tÕ tµi chÝnh, cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. Doanh nghiÖp tiÕn hµnh h¹ch to¸n c¸c chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ l·i hay lç. Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh chi phÝ s¶n xuÊt th× tiÒn l­¬ng lµ mét trong c¸c yÕu tè t¹o nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. Sö dông hîp lý lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ lao ®éng sèng, gãp phÇn h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng doanh lîi vµ lµ ®iÒu kiÖn ®Ó c¶i thiÖn, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. TiÒn l­¬ng lµ phÇn thï lao tr¶ cho ng­êi lao ®éng t­¬ng xøng víi sè l­îng, chÊt l­îng vµ kÕt qu¶ lao ®éng. B¶o hiÓm x· héi lµ kho¶n trî cÊp cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ viÖc. V× vËy tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ kho¶n thu nhËp chñ yÕu cña CBNV & ng­êi lao ®éng ®Ó hä yªn t©m æn ®Þnh cuéc sèng, tÝch cùc h¨ng h¸i tham gia lao ®éng s¶n xuÊt. Do vËy cïng víi sù ph¸t triÓn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD, tiÒn l­¬ng cña CBVC & ng­êi lao ®éng còng kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao. Ngµy nay, vÊn ®Ò tæ chøc ph©n phèi tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho ng­êi lao ®éng trë nªn rÊt cÊp thiÕt trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. §Æc biÖt lµ nh÷ng ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n, thanh to¸n vÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng - BHXH ... sao cho tiÒn l­¬ng thùc sù lµ “®ßn bÈy kÕ to¸n” kÝch thÝch, ®éng viªn ng­êi lao ®éng h¨ng h¸i hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô ®­îc giao. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c thanh to¸n tiÒn l­¬ngvµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong toµn bé c«ng t¸c thanh to¸n kÕ to¸n, bªn c¹nh ®ã cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña Th¹c sü §inh Minh H¹nh vµ CB kÕ to¸n trong C«ng ty. Em ®· m¹nh d¹n chän ®Ò tµi “kÕ to¸n tËp hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” lµm chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. Sau mét thêi gian dµi häc tËp vµ nghiªn cøu, mÆc dï b¶n th©n ®· cè g¾ng häc hái, trao dåi kiÕn thøc song mét phÇn do thêi gian thùc tËp, mét phÇn do kh¶ n¨ng cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. VËy mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o ®éng viªn, gãp ý cña Th¹c sü §inh Minh H¹nh vµ CBCNV kÕ to¸n cña C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n ®Ó ®Ò tµi cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin bµy tá lßng c¶m ¬n s©u s¾c! PhÇn I: Nh÷ng VÊn §Ò chung i.Nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña Doanh nghiÖp 1.Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n tr­íc ®©y lµ C«ng ty kÝnh §¸p CÇu. Do sù thay ®æi vÒ c¬ chÕ còng nh­ sù ph¸t triÓn cña x· héi, vµo th¸ng 7 n¨m 1997 C«ng ty KÝnh §¸p CÇu ®· ®æi tªn thµnh C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n. Víi nguån vèn mét nöa do Nhµ n­íc hç trî cïng víi mét nöa do sù huy ®éng cña CBCNV trong C«ng ty. Tr­íc sù thay ®æi vÒ c¬ chÕ X· héi, thÞ tr­êng, sù vËn hµnh trong C«ng ty, CBCNV C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n ®· tõng b­íc kh¼ng ®Þnh tªn tuæi cña m×nh trong thÞ tr­êng VLXD nãi chung vµ tÊm lîp Pr«xim¨ng nãi riªng C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n ®· ph©n ph¸t cho c¸c ®¹i lý lín nhá vµ cung cÊp trùc tiÕp cho ng­êi tiªu dïng trªn toµn ®Êt n­íc. Víi uy tÝn tr­íc ®©y lµ C«ng ty KÝnh §¸p CÇu vµ cïng sù lç lùc kh«ng mÖt mái cña CBCNV, sù kh¼ng ®Þnh chÝnh m×nh cña C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n ®·, ®ang vµ sÏ t¹o cho m×nh 1 thÞ tr­êng v÷ng ch¾c vµ ngµy cµng më réng h¬n n÷a c¶ vÒ sè lùîng vµ chÊt l­îng. Sè liÖu trong 3 n¨m gÇn ®©y(2003 - 2005) sÏ cho ta thÊy râ ®­îc sù ph¸t triÓn vµ tù kh¼ng ®Þnh m×nh cña c«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n. C¸c chØ tiªu kinh tÕ STT 2003 2004 2005 Sè vèn kinh doanh Doanh thu b¸n hµng Thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp cña doanh nghiÖp Sè l­îng CNV Thu nhËp b×nh qu©n CBCNV 1 2 3 4 5 2.4 tû 3 tû 3.2 tû 500 CN 900tr¨m/th 4.1 tû 5.4 tû 5.7 tû 850 CN 1.1triÖu/th 7 tû 8.6 tû 9 tû 1200 CN 1.3triÖu/th Víi sè vèn kinh doanh ngµy ®­îc bæ xung, cñng cè doanh thu b¸n hµng ngµy cµng cao víi møc thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp cña doanh nghiÖp cao s¬n so víi c¸c n¨m tr­íc. C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n cµng tá râ ®­îc tiÒm lùc còng nh­ c¬ héi ph¸t triÓn cña m×nh. Víi nhu cÇu vÒ viÖc cung cÊp hµng trªn thÞ tr­êng ngµy cµng nhiÒu, Doanh nghiÖp ngµy cµng ph¶i bæ sing thªm cho m×nh ®éi ngò CBCNV võa cã ®øc l¹i cã tµi.Thu nhËp cña CBCNV v× thÕ còng dÇn ®­îc c¶i thiÖn vµ ®¸p øng phÇn nµo ®­îc nhu cÇu ho¹t ®éng cña b¶n th©n vµ gia ®×nh. C«ng ty víi sù ph¸t triÓn ngµy cµng m¹nh nh­ng kh«ng quªn c«ng lao ®ãng gãp cña nh÷ng thµnh viªn gãp c«ng x©y dùng ng«i nhµ chung, tæ Êm chung v÷ng tr¾c ®ã. 2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña Doanh nghiÖp. C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n lµ 1 trong sè nh÷ng nhµ SX vµ cung cÊp tÊm lîp Pr«xim¨ng uy tÝn, chÊt l­îng nhÊt trªn thÞ tr­êng ViÖt Nam. V× vËy, C«ng ty gãp phÇn vµo c«ng cuéc c¹nh tranh c«ng b»ng, b×nh ®¼ng ®Èy m¹nh guång quay cña nÒn kinh tÕ ViÖt Nam. C«ng ty ph¸t triÓn dùa trªn uy tÝn cña C«ng ty cò – C«ng ty KÝnh §¸p CÇu cïng víi sù cè g¾ng tù kh¼ng ®Þnh m×nh, tho¸t khái bãng to KÝnh §¸p CÇu che lÊp. C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n ®· vµ ®ang cè g¾ng hoµn thµnh tèt h¬n n÷a c«ng viÖc vµ nhiÖm vô cña m×nh gãp phÇn vµo c«ng cuéc x©y dùng §Êt n­íc ngµy mét to ®Ñp h¬n, cïng c¸c doanh nghiÖp kh¸c dÖt nªn nÒn kinh tÕ v÷ng m¹nh trong thêi k× CNH – H§H §Êt n­íc khi b­íc vµo WTO, kh¼ng ®Þnh h¬n n÷a ViÖt Nam trong m¾t b¹n bÌ ThÕ giíi. 3.C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña DN ®­îc ph¶n ¸nh râ nÐt nhÊt trong s¬ ®å sau: Héi ®ång qu¶n trÞ Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Phßng Tµi chÝnh Phßng Qu¶n lý Nh©n Sù Phßng KÕ to¸n Tæng hîp Phßng L­u tr÷ Phßng Kinh doanh Tæ tr­ëng Tæ 1 Tæ tr­ëng Tæ 2 Tæ tr­ëng Tæ 3 Tæ tr­ëng Tæ 4 Tæ 1 Tæ 2 Tæ 3 Tæ 4 Qu¶n ®èc Qu¶n ®èc Qu¶n ®èc Qu¶n ®èc Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña Doanh nghiÖp ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng thøc chøc n¨ng. Ph­¬ng thøc nµy phï hîp víi C«ng ty Cp tÊm lîp Tõ S¬n v× C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ cã quy m« lín, ®Þa bµn ho¹t ®éng réng víi nhiÒu ®¬n vÞ trùc thuéc. KÕ to¸n tr­ëng leej Thñ quü KT l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n kho Chó thÝch: quan hÖ t¸c nghiÖp ®­êng th¼ng t¸c nghiÖp KÕ to¸n tr­ëng: lµm nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n cña c¸c kÕ to¸n viªn ®­a lªn theo c¸c chØ tiªu KT – TC, kh¸i qu¸t mét c¸ch tæng qu¸t, toµn diÖn , cã hÖ thèng vÒ t×nh h×nh tµi s¶n t×nh h×nh, kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh còng nh­ t×nh h×nh s¶n xuÊt cña Doanh nghiÖp. Tõ ®ã tÝnh CPSX vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nép thuÕ theo quý. C¸c kÕ to¸n viªn: lµm c¸c nhiÖm vô theo ®óng chuyªn m«n vµ sù ph©n c«ng cña cÊp trªn... cña CBCNV trong C«ng ty, tËp hîp vµ tÝnh to¸n cuèi th¸ng vµ göi lªn cho thñ quü ®­îc kÕ to¸n tr­ëng xÐt duyÖt. TrÝch BHXH, BHYT hµng th¸ng cho c«ng nh©n viªn. Thñ quü: Gi÷ vai trß SXKD vµ tµi s¶n l­u ®éng, tr¶ tµi kho¶n trong NH vµ chi nh÷ng ph¸t sinh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®óng quy chÕ vµ hîp lý. Chi tiÒn cho kÕ to¸n l­¬ng sau khi nhËn ®­îc b¶ng l­¬ng ... KÕ to¸n kho: Ph¶n ¸nh ®óng ®ñ vÒ sè l­îng hiÖn tr¹ng, vµ gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh trong x­ëng, gi¸m s¸t mua s¾m, ®Çu t­, b¶o qu¶n sö dông TSC§, kiÓm tra gi¸ trÞ hao mßn TSC§ vµ tÝnh to¸n ph©n bæ sè khÊu hao vµ chi phÝ s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a, dù to¸n söa ch÷a, chi phÝ söa ch÷a, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®ã. Qu¶n lý vÒ thu mua c«ng cô, dông cô, b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông. KiÓm tra xÝ nghiÖp kho nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ thµnh phÈm tõ sæ 1c¸ch ®èi chiÕu thùc tÕ xuÊt kho dùa trªn b¶n ®Ò nghÞ xuÊt néi bé. KÕ to¸n c«ng nî: theo dâi nh÷ng kho¶n nî ®Õn h¹n nhËn vµ nh÷ng kho¶n vay ®Õn h¹n tr¶. Tõ ®ã lªn kÕ ho¹ch thu håi c«ng nî. Nh÷ng kho¶n nî khã ®ßi lËp phiÕu ®Ò nghÞ thanh to¸n fax cho C«ng ty nî. Sau ngµy gia h¹n mµ C«ng ty ®ã vÉn kh«ng thanh to¸n. KÕ to¸n c«ng nî ®Ò nghÞ lªn ®Ó ®­îc c«ng an kinh tÕ gióp ®ì. Ngoµi ra kÕ to¸n c«ng nî cßn ph¶i tÝnh to¸n ®Ò nghÞ c«ng y trÝch lËp dù phßng nî khã ®ßi. C«ng ty ¸p dông theo m« h×nh tæ chøc bé m¸y kinh tÕ tËp trung KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n viªn 1 KÕ to¸n viªn 2 KÕ to¸n viªn 3 KÕ to¸n viªn 1 KÕ to¸n viªn 5 KÕ to¸n viªn 6 Ghi chó: Quan hÖ t¸c nghiÖp gi÷a c¸c kÕ to¸n viªn ChØ ®¹o s¶n xuÊt 4. Tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh chÝnh cña Doanh nghiÖp S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt Phã Gi¸m ®èc Qu¶n ®èc tæ 1 Qu¶n ®èc tæ 2 Qu¶n ®èc tæ 3 Qu¶n ®èc tæ 4 Tæ tr­ëng Tæ tr­ëng Tæ tr­ëng Tæ tr­ëng Tæ 1 Tæ 2 Tæ 3 Tæ 4 Quy tr×nh s¶n xuÊt thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: Trén NVT th« §­a vµo m¸y cã n­íc trén §­a vµo m¸y cã n­íc theo tØ lÖ …. Qua m¸y chØnh sãng vµ kÝch th­íc Lß nhiÖt t¹o ®é cøng §ãng gãi ®ãng hép KCS Bµn phãng kh« Qua l¹ch n­íc t¹o ®é cøng D©y chuyÒn in ch÷ cho Proximang 5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n chñ yÕu ¶nh h­ëng tíi t×nh h×nh SXKD ho¹ch to¸n cña Doanh nghiÖp trong thêi kú nµy. Trong thêi kú WTO hµng nhËp khÈu chÊt l­îng cao, gi¸ thµnh h¹ ®­îc ®­a vµo thÞ tr­êng trong n­íc rÊt nhiÒu trong khi c¸c m¸y mãc, thiÕt bÞ cña chóng ta rÊt thÊp nªn chÊt l­îng kh«ng cao b»ng nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo cµng lóc cµng khan hiÕm mµ tØ lÖ phÕ ph¶m cao, tØ lÖ phÕ phÈm kh«ng t¸i sö dông ®­îc nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm cao. Ngoµi tÊm lîp b»ng Pr«xim¨ng hiÖn nay thÞ tr­êng cßn cã rÊt nhiÒu lo¹i tÊm lîp kh¸c nh­ nhùa, t«n... gi¸ thµnh thÊp, chÊt l­îng tèt, mÉu m· ®Ñp. Bëi vËy so vÒ søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng víi c¸c tÊm lîp kh¸c lµ thÊp nhÊt song uy tÝn vµ chÊt l­îng vµ c¸c viÖc sö dông ®­îc biÕt tíi tõ l©u nªn søc c¹nh tranh víi s¶n phÈm cïng lo¹i lµ cao h¬n. ViÖc gi¶m thiÓu chi phÝ h¹ thÊt gi¸ thµnh, chÊt l­îng ngµy cµng cao lµ nh÷ng khã kh¨n, thùc tr¹ng kh«ng chØ ®èi víi C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n mµ cßn lµ cña tÊt c¶ c¸c C«ng ty SXKD kh¸c cña ViÖt Nam. Cïng víi sù khã kh¨n vÒ t×nh h×nh SXKD nªn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc ®Æt lªn hµng ®Çu vµ khã kh¨n cao h¬n. II. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹t c«n gty Cp tÊm lîp tõ s¬n 1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lµ h×nh thøc thu chi, th­êng xuyªn ®­îc xÈy ra hµng th¸ng ngay trªn tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ . Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn b»ng tiÒn võa ®­îc sö dông ®¸p øng nhu cÇu vÒ thanh to¸n c¸c kho¶n nî hoÆc mua s¾m vËt t­ hµng ho¸ ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh võa lµ kÕt qu¶ viÖc mua b¸n hoÆc thu håi c¸c kho¶n nî chÝnh. V× vËy quy m« vèn b»ng tiÒn ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng ngay cña Doanh nghiÖp. 1.1.Nguyªn t¾c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn: Ho¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ®ång ViÖt Nam, vèn b»ng tiÒn trong C«ng ty + TiÒn mÆt t¹i quü + TiÒn cña ng©n hµng §Ó tiÕn hµnh SXKD, mäi ®¬n vÞ ph¶i cã sè vèn nhÊt ®Þnh, sè vèn nhiÒu hay Ýt cßn phô thuéc vµo quy m« s¶n xuÊt lín hay nhá. Nguån vèn cña ®¬n vÞ. Cho dï tiÕn hµnh ë bÊt kú nguån nµo th× c«ng t¸c thu chi, tiÒn mÆt t¹i C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n “chi tr¶ vµ thu ®ñ” 1.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. T¹i C«ng ty CP tÊm lîp Tõ S¬n lµ mét ®¬n vÞ SXKD nªn tµi kho¶n sö dông lµ tµi kho¶n 111(tiÒn ViÖt Nam) * Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ S¬ ®å: Sæ quü tiÒn mÆt Ph¶i chi, ph¶i thu NhËt kÝ sæ c¸i NhËt ký thu chi tiÒn mÆt Tr×nh tù ghi sæ Hµng th¸ng t¹i phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¸c chøng tõ gèc, giÊy ®Ò nghÞ chi, lÞch chi… Thñ quü lËp phiÕu thu, phiÕu chi giÊy thanh to¸n t¹m øng. §ång thêi ph¶n ¸nh c¸ch vµo sæ quü tiÒn mÆt. Mçi ngµy thu chi vµ cuèi ngµy göi sæ quü cïng chøng tõ gèc cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo nhËt ký sæ c¸i. Dùa vµo c¸c sè liÖu ®· ghi trong sæ s¸ch kÕ to¸n kiÓm tra ®èi chiÕu vµo sè liÖu trong nhËt ký sæ c¸i víi sæ quü nhËt ký thu chi vµ c¨n cø vµo sè liÖu trªn nhËt ký sæ c¸i kÕ to¸n lËp BCTC. 1.3. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông PhiÕu chi PhiÕu thu * Lµ chøng tõ kÕ to¸n ®Ó x¸c ®Þnh sæ tiÒn mÆt thùc tÕ nhËp quü vµ lµ c¨n cø ®Ó thñ quü thu tiÒn vµo, ghi sæ quü vµ c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. * Khi c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n thu tiÒn mÆt, c¨n cø vµo Ho¸ §¬n b¸n hµng, giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, giÊy lÜnh tiÒn mÆt… KÕ to¸n lËp phiÕu theo tiÒn mÆt. PhiÕu thu ®­îc lËp thµnh 3 liªn. PhiÕu thu sau khi ®­îc lËp vµ cã ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng, ch÷ ký cña gi¸m ®èc sÏ ®­îc chuyÓn cho thñ quü ®Ó lµm c«ng cuéc thu tiÒn. Thñ quü khi nhËn tiÒn xong ph¶i ghi sæ tiÒn thùc nhËp vµ ®ãng dÊu ”®· thu tiÒn”, sau ®ã thñ quü vµ ng­êi nép ký tªn vµ phiÕu thu. Liªn 1 ®­îc l­u t¹i quyÓn. Liªn 2 ®Ýnh kÌm víi chøng tõ gèc thñ quü ghi sæ quü cuèi ngµy chuyÓn cho kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ghi sæ kÕ to¸n l­u chøng tõ ë phßng kÕ to¸n. Liªn 3 giao cho ng­êi nép tiÒn. §¬n vÞ: Cty CP tÊm lîp Tõ S¬n §Þa chØ: Tiªn S¬n - B¾c Ninh PhiÕu thu Ngµy1 0/1/2007 QuyÓn sæ: 01 Sè: 24 Nî TK : 111 CãTk: 511,333/ ngµy c«ng MÉu sè: 01- TT Q§ sè : 1141 TC/QD/C§KT 1/1/1995 BTC Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn ThÞ Hoa §Þa chØ: Phßng kinh doanh Lý do nép: Thu tiÒn b¸n vá bao xi m¨ng Sè tiÒn: 500.000 (viÕt b»ng ch÷): N¨m tr¨m ngh× ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc. §· nhËn d­ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): N¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Thñ tr­ëng Dv KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nép tiÒn Thñ quü Ký ,hä tªn, ®ãng dÊu Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn + Tû gi¸ ngo¹i tÖ: + Sè tiÒn quy ®æi: * PhiÕu chi -Lµ chøng tõ kÕ to¸n mµ thñ quü cung cÊp vµo ®ã ®Ó xuÊt tiÒn, ghi sæ quü vµ kÕ to¸n ghi sæ vµo c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. - Khi c¨n cø vµo chi phÝ c¸c nghiÖp vô chi tiÒn mÆt cung cÊp vµo ho¸ ®¬n mua hµng giÊy thanh to¸n t¹m øng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng kª tiÒn vay kÕ to¸n lËp, phiÕu chi tiÒn mÆt. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 biªn: Biªn 1 l­a t¹i quyÓn, biªn 2 ®Ýnh kÌm víi chøng tõ gèc: thñ quü dïng ghi sæ vµ l­u l¹i theo quy ®Þnh. 1.4. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông §¬n vÞ: Cty CP tÊm lîp Tõ S¬n §Þa chØ: Tiªn S¬n - B¾c Ninh PhiÕu chi QuyÓn sè: 01 MÉu: 02 - TT Ngµy11/1/2006 Sè: 30 Nî TK:141 Cã TK: 1111 (Q§ sè 1141 – TC/Q§/CDN) Ngµy1/11/1998 (cña BCT) Hä vµ tªn ng­êi nhËn phiÕu: TrÇn Quang Long §Þa chØ: Phßng hµnh chÝnh Lý do chi: T¹m øng tiÒn c«ng t¸c phÝ Sè tiÒn: 850.000®(viÕt ch÷: t¸m tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n) KÌm theo: 01 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt n»ng ch÷: t¸m tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n) Thñ tr­ëng Dv KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn Ký ,hä tªn, ®ãng dÊu Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn + Tû gi¸ ngo¹i tÖ: + Tû gi¸ quy ®æi Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông: * Sæ quü tiÒn: - C«ng t¸c : §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi tiÒn quü tiÒn mÆt ViÖt Nam t¹i C«ng ty. §©y lµ c¬ së ®Ó thñ quü thanh tra gi¸m s¸t t×nh h×nh tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ m×nh t¹i quü do m×nh qu¶n lý. - C¬ së lËp: Lµ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi ®· ®­îc lËp - Ph­¬ng ph¸p lËp: Sæ quü ®­îc lËp theo th¸ng vµ ®­îc chi tiÕt thoe chøng tõ. Sæ ®ãng thµnh quyÓn do kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thñ quü ghi vµo sæ quü theo nguyªn t¾c lµ mçi 1 chøng tõ lµ ghi 1 lÇn vµo c¸c cét phï hîp. §Çu trang sæ ph¶i ghi sè trang chê chuyÓn sang. Cuèi trang ph¶i céng chuyÓn trang sau. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh sè d­ cuèi th¸ng. Ph¶i khíp ®óng sè liÖu kÕ to¸n cña C«ng ty víi sæ cña thñ quü. * NhËt ký thu tiÒn: -T¸c dông: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè chi phÝ bªn nî TK 111 ®èi øng víi bªn cã vèn c¸c tµi kho¶n liªn quan. - C¬ së lËp: Khi më nhËt ký thu lµ sæ quü kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan. - Ph­¬ng ph¸p lËp: §Çu th¸ng khi më nhËt ký thu c¨n cø vµo sæ cuèi th¸ng cña sæ nµy, th¸ng tr­íc ®i ghi vµo sæ d­ ®Çu th¸ng nµy. Sè d­ cuèi ngµy ®­îc tÝnh b»ng c«ng thøc: -Sè d­ cuèi ngµy = Sè d­ cuèi th¸ng tr­íc + Sè chi phÝ nî trong ngµy (trªn nhËt ký thu) – Sè chi phÝ cã trong ngµy (trªn nhËt ký chi) - Sè d­ nµy ph¶i khíp ®óng víi sè d­ tiÒn mÆt hiÖn cã t¹i quü cuèi ngµy. Cuèi th¸ng kho¸ sæ nhËt ký thu x¸c ®Þnh: tæng sè chi phÝ bªn nî TK 111, ®èi øng bªn cã c¸c TK cã liªn quan, tÝnh sè d­ cuèi th¸ng. * NhËt ký chi tiªu: - TÝnh chÊt chung: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè chi phÝ bªn cã TK 111(phÇn chi) ®èi øng víi bªn nî TK liªn quan. - C¨n cø lËp: Lµ c¸c sè quü kÌm theo c¸c chøng tõ gèc nh­ phÝ chi, ho¸ ®¬n. - Ph­¬ng ph¸p lËp: NhËt ký ®­îc më hµng ngµy mçi nghiÖp vô trªn chøng tõ gèc ®­îc ghi 1 dßng trªn NhËt ký chi theo thø tù thêi gian. Cuèi th¸ng kho¸ nhËt ký chi x¸c ®Þnh tæng sè chi phÝ bªn cã TK 111, ®èi øng nî cña c¸c TK cã liªn quan. 1.5. KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng 1.5.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông Tk 1121: TiÒn ViÖt Nam 1.5.2. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ GiÊy b¸o nî GiÊy b¸o cã Sè tiÒn göi NH Sè chi tiÕt tiÒn göi NhËt ký sæ c¸i Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng - Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã hoÆc b¶ng kª cña ng©n hµng göi ®Õn cho kÕ to¸n cña C«ng ty khi cã chi phÝ vµo sæ tiÒn göi Ng©n hµng sau ®ã vµo sæ chi tiÕt. Cã liªn quan cuèi th¸ng vµo nhËt ký sæ c¸i: 1.6.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông GiÊy b¸o nî GiÊy b¸o cã - Khi chi phÝ c¸c kho¶n cÇn thanh to¸n, nh©n viªn c¸c bé phËn lËp giÊy ®Ò nghÞ chuyÓn kho¶n råi nép cho thñ tr­ëng ®¬n vÞ ký duyÖt. Sau khi thñ tr­ëng ký duyÖt, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n sÏ kÑp víi chøng tõ gèc ®­îc ®­a tíi phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®Ó lµm cung cÊp chi tiªu. HÇu hÕt c¸c kho¶n chi tr¶ ë c«ng ty ®Òu ®­îc thùc hiÖn d­íi h×nh thøc thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt. - Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông * Sè tiÒn göi Ng©n hµng - T¸c dông: Dïng ®Ó theo dâi ho¹ch to¸n chi tiÕt t×nh h×nh tiÒn göi Ng©n hµng theo tõng n¬i göi, tõng lo¹i göi theo tõng chØ tiªu sè gèc vµo, rót ra, sè cßn l¹i. - C¬ së lËp: C¬ së lËp sè tiÒn göi Ng©n hµng lµ c¸c giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã mµ kÕ to¸n nhËn ®­îc tiÕn hµnh ph©n lo¹i sau ®ã ®­îc ghi vµo sæ tiÒn göi - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi lo¹i tiÒn göi ®­îc theo dâi riªng trªn 1 quyÓn sæ, ghi râ n¬i göi më tµi kho¶n giao ®Þch còng nh­ sè hiÖu më tµi kho¶n t¹i n¬i giao dÞch. Cuèi th¸ng tæng céng sè tiÒn göi vµo hay rót ra chi tiªu tõ ®ã tÝnh ra sè tiÒn göi cßn l¹i t¹i Ng©n hµng ®Ó chuyÓn sang th¸ng sau, vµ sè liÖu nµy ®­îc ®èi chiÕu víi ng©n hµng kho b¹c. Sè TiÒn göi Ng©n hµng N¨m 2006 §¬n VT: VN§ * Sæ c¸i tµi kho¶n 112 C¬ së ghi sæ: Sè hiÖu trªn sæ NhËt ký chung lµ cung cÊp ®Ó ghi vµo sæ c¸i: Ph­¬ng ph¸p lËp: Sè do kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi ®Þnh k× vµo ngµy 15 vµ 30 hoÆc 31 hµng th¸ng. Sæ c¸i tµi kho¶n 111 ®­îc më cho c¶ n¨m, c¨n cø vµo sè d­ cuèi n¨m tr­íc ®Ó ghi sè d­ ®Çu n¨m, nghiÖp vô ®­îc ph¶n ¸nh trong trang NhËt ký chung ®Ó tiÖn theo dâi, kiÓm tra, sau khi vµo sæ c¸i kÕ to¸n quay trë l¹i môc cung cÊp ®Ó ®¸nh dÊu vµo cét “chøng tõ ghi sæ c¸i” cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i kho¸ sæ, céng sæ chi phÝ nî, chi phÝ cã vµ tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng cña tµi kho¶n. Sæ c¸i tµi kho¶n 112 N¨m 2006 §VT: 1000 ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NKC TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 10/01 20 10/01 Rót TGNH vÒ nhËp quü 12 1111 12.000 … Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng TiÒn l­¬ng lµ phÇn thu lao ®éng ®Ó t¸i s¶n xuÊt lao ®éng bï ®¾p hao phÝ søc lao ®éng do ng­êi lao ®éng ®· bá ra trong qua tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. TiÒn l­¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ng­êi lao ®éng lµ nh©n tè thóc ®Èy ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng: B¶ng chÊm c«ng B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®éi B¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn DN B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng Chøng tõ sæ Sæ c¸i TK 334 Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ * Tr×nh tù lu©n chuyÓn Cung cÊp vµo c¸c chøng tõ gèc vÒ l­¬ng nh­: B¶ng chÊm c«ng, biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh, phiÕu ®iÒu ®éng lµm thªm giê… KÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH cho c¸c ®éi, tõ b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c ®éi lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¶u ph©n x­ëng. Tõ b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña ph©n x­ëng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña Doanh nghiÖp, c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng thanh to¸n BHXH cña toµn DN vµ c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng. Trªn s¬ së b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng lËp chøng tõ ghi sæ phï hîp tõ chøng tõ ghi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ sau ®ã ghi vµo sæ c¸i Tk 334 vµ c¸c TK kh¸c cã liªn quan. * Thñ tôc thanh to¸n l­¬ng, BHXH vµ c¸c kho¶n cho c«ng nh©n viªn +ViÖc tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn trong c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh theo hai kú trong th¸ng.