Đề tài Những điểm cần lưu ý về thuế TNDN và thuế GTGT

THẢO LUẬN : Những điểm cần lưu ý về thuế TNDN và thuế GTGT Phaàn 1 Nhöõng ñieåm caàn löu yù khi ke khai thuế GTGT Hóa đơn ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn Không gạch xóa sửa chữa. Nếu hóa đơn xuất cho nhiều mặt hàng trên hóa đơn không ghi được đầy đủ thì lập bảng kê có đóng dấu đi kèm HÓA ĐƠN HỢP PHÁP THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ KHI Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mươi triệu đồng thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cũng phải có đầy đủ các yêu cầu kể trên mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Như đầy đủ chứng từ hợp pháp và chuyển tiền qua ngân hàng) THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ KHI Thanh toán qua ngân hàng Là chứng từ chuyển từ tài khoản thanh toán của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của phát luật hiện hành. Năm 2010 là không có khoản châm trước cho nộp vào tài khoản bên bán Chứng từ không đủ điều kiện để được khấu trừ: Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán. Chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành Chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào . Cách kê khai đối với thanh toán chậm Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. CÔNG VĂN SỐ 4198/TCT-CS ngày 13/10/2009 Thời điểm xác định thuế GTGT: Đối với bán hàng hóa là thời điểm giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ Vì thế: Doanh nghiệp mua hàng hóa để xuất khẩu nhưng người bán hàng hóa không lập hóa đơn ngay khi giao hàng mà sau khi hàng hóa đã xuất khẩu ra nước ngoài rồi thì người bán mới lập hóa đơn GTGT giao cho doanh nghiệp xuất khẩu thì doanh nghiệp xuất khẩu không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn người bán xuất cho mà phải tính vào chi phí xuất khẩu hàng hóa. LƯU Ý VỀ KHẤU TRỪ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ MUA ĐỂ XUẤT KHẨU Doanh nghiệp đang trong giai đoạn sản xuất thử nhưng chưa phát sinh doanh thu và thuế GTGT đầu ra sẽ vẫn được xét hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá dịch vụ mua vào tạo thành TSCĐ. Tuy nhiên: Doanh nghiệp sẽ bị truy hoàn số thuế này nếu sau đó dừng hoạt động, giải thể. LƯU Ý VỀ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TRONG GIAI ĐOẠN SX THỬ Công văn số 897/TCT-KK ngày 24 tháng 03/2010 PHẦN 2 Cá nhân Hộ kinh doanh cá thể Chỉ áp dụng thuế TNDN đối với 1. Doanh nghiệp 2. Các tổ chức thuộc các thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh, có thu nhập. CÁC KHOẢN ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Lưu ý : Không còn khái niệm hàng mua dưới 100.000đ không có hóa đơn CÁC KHOẢN ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ - Tiền lương, tiền công của chủ DN tư nhân. - Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực tiếp tham gia điều hành SX, KD; - Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người LĐ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, chứng từ theo qui định của PL; Chi trang phục bằng tiền trên 1 triệu, hiện vật trên 1,5 triệu. - Tiền lương,tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm  thực tế chưa chi (Trừ trường hợp chi từ qũy lập dự phòng TL 17% quỹ lương dành cho năm sau) KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ Phần chi phí trả lãi tiền vay không phải là là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay và lãi trả cho phần vốn góp còn thiếu so với đăng ký. Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho…. dự phòng nợ phải thu khó đòi và dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng (TT 228/2009/TT-BTC) Điểm lưu ý TT 228 1. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay thấp hơn năm trước thì được ghi giảm giá vốn hàng bán ( TT 13: Ghi vào thu nhấp khác) 3. Dự phòng các khoản đầu tư năm nay thấp hơn năm trước thì hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí tài chính ( TT 13: Ghi chênh lệch vào doanh thu hoạt động tài chính) 4. Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi bổ xung thêm mức trích lập dự phòng 100% giá trị đối với khoản nợ từ 3 năm trở lên. 2. Chứng khoán không được phép mua lại tự do hay bị hạn chế chuyển nhượng thì không được trích lập dự phòng Điểm lưu ý TT 228 5. Dự phòng phải thu khó đòi năm nay thấp hơn năm trước thì hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí qly DN ( TT 13: Ghi vào thu nhấp khác) 7. Chi phí dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa tính vào chi phí bán hàng, dự phòng bảo hành công trình xây lắp hạch toán vào chi phí sản xuất chung 8. Nếu dự phòng bảo hành SP, hh hay bảo hành công trình năm sau trích cao hơn hay thấp hơn cũng trích thêm vào chi phí hay hoàn nhập theo nguyên tắc trên. 6. Theo dõi ở bảng cân đối kế toán trong thời hạn tối thiểu là 10 năm và tối đa là 15 năm ( TT 13 tối thiểu là 5 năm) Doanh nghiệp không được tính trực tiếp số tiền phạt vi phạm hợp đồng vào chi phí mà chỉ được bù trừ đối với khoản doanh nghiệp được nhận bồi thường từ doanh nghiệp khác (Theo công văn 443/TCT-KK ngày 8/2/10) Doanh nghiệp có đủ điều kiện hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN nhưng có các hoạt động vi phạm pháp luật chuyên ngành thì không được hưởng ưu đãi nữa. Tham khảo tại công văn số 569/TCT-CS và công văn số 985/TCT-CS Giãn nộp thuế TNDN theo TT39/2010/TT-BTC Doanh nghiệp vừa và nhỏ bao gồm cả các tổ chức: hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân; đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp nhưng hạch toán độc lập; đơn vị thành viên hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân của tập đoàn kinh tế, tổng công ty; đơn vị sự nghiệp có thu; quỹ đầu tư phát triển địa phương Doanh nghiệp hoạt động sản xuất, gia công dệt, may, da, giày, dép được gia hạn nộp thuế quy định tại khoản này phải được ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và thực tế doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh Thông tư số 244/2009/TT-BTC về hướng dẫn sử đổi bổ xung chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư 203/2009/TT-BTC về hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Thông tư 40/2010/TT-BTC về hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản. CÁC VĂN BẢN LƯU Ý TRONG NĂM 2010