Đề tài Phân tích chi phí kinh doanh nhằm đưa ra các giải pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh tại công ty cổ phần thế giới số Trần Anh

LỜI MỞ ĐẦU Cùng với tiến trình mở cửa, hội nhập toàn cầu các doanh nghiệp mọc lên ngày càng nhiều, dưới mọi hình thức khác nhau nhằm đáp ứng được những nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng do đó mức độ cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong và ngoài ngành ngày càng lớn. Sự cạnh tranh này sẽ làm cho các doanh nghiệp đó có chỗ đứng, khẳng định thị phần của mình hoặc cũng có thể bị sụp đổ do không thể cạnh tranh được với đối thủ của mình. Vì vậy một bài toán cơ bản luôn đặt ra đối với các doanh nghiệp là: “ Làm thế nào để gia tăng lợi nhuận?” để thực hiện được điều này thì doanh nghiệp đó sẽ thực hiện tăng doanh thu hoặc tìm mọi cách giảm chi phí. Tuy nhiên biện pháp giảm chi phí sẽ là biện pháp hữu hiệu hơn cả và mang tính chiến lược lâu dài, nó giúp cho công ty có mức lợi nhuận cao mà lại còn có thể cạnh tranh với đối thủ của mình. Do vậy việc phân tích chi phí kinh doanh, tìm ra các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh là một vấn đề mà mọi doanh nghiệp đều quan tâm, điều này giúp cho doanh nghiệp có những cái nhìn tổng quát, đánh giá chung được tình hình hoạt động kinh doanh của mình và từ đó sẽ xây dựng được các kế hoạch kinh doanh trong các kỳ tiếp theo. Căn cứ vào tầm quan trọng của việc nghiên cứu chi phí kinh doanh này nhóm chúng em đã đi nghiên cứu về đề tài: “Phân tích chi phí kinh doanh nhằm đưa ra các giải pháp tiết kiệm chi phí kinh doanh tại công ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh” để từ đó đưa ra những giải pháp, kiến nghị phù hợp nhất đối với việc sử dụng và quản lý chi phí của công ty góp phần gia tăng lợi nhuận của công ty. CHƯƠNG I: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI SỐ TRẦN ANH 1.1. Giới thiệu chung về công ty 1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Tên đầy đủ của doanh nghiệp (DN) : CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI SỐ TRẦN ANH Tên viết tắt của DN: TRANANH DIGITAL WORLD, JSC Trụ sở : 1174 Đường Láng, phường Láng Thượng, quận Đống Đa, Hà Nội Lịch sử hình thành và phát triển của công ty : - Công ty cổ phần Thế giới số Trần Anh được chuyển đổi từ công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Trần Anh, được thành lập ngày 11 tháng 03 năm 2002 với trụ sở chính tại 34K phố Lý Nam Đế phường Cửa Đông, Quận Hoàn Kiếm với 5 nhân viên diện tích là 60m2. Tại thời điểm thành lập, vốn điều lệ của công ty là 1 tỷ đồng và ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm : + Buôn bán thiết bị tin học, thiết bị văn phòng + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa + Dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng các sản phẩm điện tử, tin học, máy văn phòng + Lắp ráp các sản phẩm điện tử, tin học + Mua bán điện thoại di động - Từ năm 2003 đến năm 2008, công ty không ngừng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh với những nội dung chính : + Năm 2003 : Mở thêm chi nhánh tại số 2 Lê Văn Linh và chuyển trụ sở về 95 Lý Nam Đế + Năm 2004 : Chuyển mô hình hoạt động thành mô hình chuỗi cửa hàng tiện ích mở thêm chi nhánh 14 Thái Hà + Năm 2005 : Chuyển chi nhánh số 2 Lê Văn Linh về 185 Giảng Võ với diện tích hơn 300m2 và chuyển trụ sở công ty về 76 Nguyễn Du Áp dụng cơ chế quản lý hàng hóa theo hệ thống mã vạch Nghiên cứu tìm hiểu về ứng dụng ERP + Năm 2006 : Chuyển chi nhánh 14 Thái Hà về 134 Thái Hà với diện tích hơn 300m2 Quý 3 năm 2006 chuyển đổi mô hình kinh doanh từ chuỗi các cửa hàng tiện ích sang mô hình chuỗi các siêu thị và chuẩn bị kế hoạch mở rộng mặt hàng sang lĩnh vực điện thoại và máy ảnh kỹ thuật số. Ứng dụng giải pháp ERP vào hệ thống quản lý + Năm 2007 : Chuyển trụ sở và chi nhánh 185 Giảng Võ về 1174 Đường Láng và khai trương siêu thị 1174 Đường Láng với tổng diện tích khoảng 3000m2 Tham gia vào thị trường điện thoại và máy ảnh kỹ thuật số Tháng 8 năm 2007 chuyển đổi thành công từ công ty TNHH sang hình thức công ty cổ phần. + Năm 2008 : Chuyển chi nhánh 76 Nguyễn Du và 134 Thái Hà về 292 Tây Sơn và khai trương siêu thị 292 Tây Sơn với diện tích khoảng 3200m2 Tháng 10 năm 2008, tái cơ cấu công ty, chuyển sang cơ chế quản lý theo siêu thị chuẩn bị cho việc mở rộng sang lĩnh vực điện tử điện máy và mở rộng thêm các siêu thị tại các thành phố lớn khác. - Năm 2009 : Chính thức mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực điện máy bằng việc khai trương và bán hàng điện máy tại 2 siêu thị 1174 Đường Láng và siêu thị 292 Tây Sơn. Loại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phần Địa chỉ liên hệ : - Trụ sở: 1174 đường Láng - Q.Đống Đa - TP.Hà Nội Tel: (84-4) 3766.6666 Fax: (84-4) 3766.7708 - Chi nhánh 1: 292 Tây Sơn - Q.Đống Đa - TP.Hà Nội Tel: (84-4) 3537. 6666 Fax: (84-4) 3537. 5324 - Trung tâm Bảo hành : 1174 đường Láng - Q.Đống Đa - TP. Hà Nội Tel: (84-4) 3766.6666 Fax: (84-4) 3766.7709 Website: hoặc Ngành nghề kinh doanh của DN : Buôn bán thiết bị tin học, thiết bị văn phòng Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa Dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng các sản phẩm điện tử, tin học, máy văn phòng Lắp ráp các sản phẩm điện tử, tin học Mua bán điện thoại di động Sản xuất và mua bán các sản phẩm điện tử, điện máy, điện lạnh và đồ gia dụng. Trong đó hoạt động kinh doanh chiến lược của công ty là : Buôn bán thiết bị tin học, thiết bị văn phòng - Dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng các sản phẩm điện tử, tin học, máy văn phòng. - Lắp ráp các sản phẩm điện tử, tin học Sản phẩm chủ yếu Điện thoại và thiết bị số Máy tính & linh kiện Thiết bị văn phòng Laptop & Phụ kiện Điện tử - âm thanh Điện lạnh, đồ gia dụng 1.1.2. Tầm nhìn, Sứ mạng kinh doanh của DN : * Tầm nhìn chiến lược : - Trở thành công ty có hệ thống Siêu thị Điện máy – IT có qui mô, chuyên nghiệp và lớn nhất Việt Nam. - Xây dựng Trần Anh trở thành một môi trường làm việc chuyên nghiệp nơi mà mọi cá nhân có thể phát huy tối đa sức sáng tạo, khả năng lãnh đạo và cơ hội làm chủ thực sự với một tinh thần dân chủ rất cao. - Xây dựng Trần Anh trở thành một ngôi nhà chung thực sự cho mọi cán bộ nhân viên trong công ty bằng việc cùng nhau chia sẻ quyền lợi, trách nhiệm và nghĩa vụ một cách công bằng và minh bạch nhất. * Sứ mạng kinh doanh : Công ty cổ phần thế giới số Trần Anh là một công ty kinh doanh trong lĩnh vực công nghệ thông tin và điện máy. Luôn cung cấp cho các khách hàng những sản phẩm tốt với giá cả cạnh tranh nhất đi kèm với những chế độ dịch vụ hoàn hảo nhất, đảm bảo gia tăng lợi ích cho cổ đông và cộng đồng. Mang lại cuộc sống phong phú về tinh thần, đầy đủ về vật chất cho cán bộ công nhân viên, đóng góp cho sự phát triển của ngành công nghệ thông tin và kinh tế của đất nước. 1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của công ty * Chức năng: Công ty được tổ chức các hoạt động kinh doanh thương mại theo mô hình siêu thị điện máy mang thương hiệu Trần Anh, với các nhãn hiệu của các tập đoàn điện tử, điện lạnh nổi tiếng thế giới như: Intel, HP, Apple…Công ty đang tiến hành mở rộng thêm phạm vi hoạt động kinh doanh sang các tỉnh của miền Bắc. * Nhiệm vụ: Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là: - Thực hiện nghiêm chỉnh các lĩnh vực, cam kết kinh doanh theo giấy đăng ký kinh doanh của công ty đăng ký. - Góp phần xây dựng mạng lưới bán lẻ trong nước ngày càng lớn mạnh và liên kết để tăng cường tiềm lực, nâng cao khả năng cạnh tranh giữa doanh nghiệp bán lẻ trong nước với các doanh nghiệp nước ngoài. 1.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty Công ty cổ phần Thế giới số Trần Anh được tổ chức và hoạt động tuân thủ theo Luật Doanh nghiệp đã được quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005. Công ty không có công ty con và công ty liên kết. Cơ cấu tổ chức: Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu trúc tổ chức công ty cổ phần thế giới số Trần Anh * Đại hội đồng cổ đông Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất quyết định mọi vấn đề quan trọng của Công ty theo Luật doanh nghiệp và Điều lệ Công ty. ĐHĐCĐ là cơ quan thông qua chủ trương chính sách đầu tư dài hạn trong việc phát triển Công ty, quyết định cơ cấu vốn, bầu ra cơ quan quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty. * Hội đồng quản trị Là cơ quan quản lý Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc ĐHĐCĐ quyết định. Định hướng các chính sách tồn tại và phát triển để thực hiện các quyết định của Đại hội đồng cổ đông thông qua việc hoạch định chính sách, ra nghị quyết hành động cho từng thời điểm phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. * Ban kiểm soát Do ĐHĐCĐ bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty. - Ban Kiểm soát kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động quản trị, tài chính và điều hành sản xuất, kinh doanh của công ty. - Kiểm tra sổ, chứng từ kế toán và các báo cáo tài chính của Công ty, kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của các hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính Công ty, kiểm tra việc thực hiện các nghị quyết, quyết định của HĐQT; - Trình ĐHĐCĐ báo cáo thẩm tra các báo cáo tài chính của Công ty, đồng thời có quyền trình bày ý kiến độc lập của mình về kết quả thẩm tra các vấn đề liên quan tới hoạt động kinh doanh, hoạt động của của HĐQT và Ban Giám đốc; - Yêu cầu HĐQT triệu tập ĐHĐCĐ bất thường trong trường hợp xét thấy cần thiết. * Ban tổng Giám đốc Ban Tổng Giám đốc do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị và Đại hội đồng Cổ đông về quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và có nhiệm vụ: - Tổ chức triển khai thực hiện các quyết định của Hội đồng Quản trị, kế hoạch kinh doanh. Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức và quy chế quản lý nội bộ Công ty theo đúng điều lệ, nghị quyết Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng Quản trị. - Ký các văn bản, hợp đồng, chứng từ theo sự phân cấp của Điều lệ Công ty. Báo cáo trước Hội đồng Quản trị tình hình hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của Công ty trước Hội đồng Quản trị. * Phòng Tài chính - Kế toán Chức năng: - Tham mưu, giúp việc Tổng Giám đốc Công ty thống nhất tổ chức, quản lý, điều hành, chỉ đạo nghiệp vụ cho toàn bộ hệ thống Tài chính-Kế toán trong toàn Công ty. - Trực tiếp tổ chức, quản lý, điều hành, thực hiện công tác Tài chính-Kế toán đúng với quy định của Công ty và luật pháp Nhà nước. Nhiệm vụ: - Tham gia cùng với Tổng Giám đốc hoạch định các chiến lược và kế hoạch phát triển Công ty, phát triển các hoạt động kinh doanh, lập các dự án đầu tư phát triển kinh doanh. - Chỉ đạo xây dựng và thường xuyên hoàn thiện chính sách tài chính-kế toán, hoàn thiện hệ thống quản lý kinh tế và hệ thống quản trị trong toàn Công ty. - Đề xuất các giải pháp và phương án huy động vốn đầu tư cho các hoạt động kinh doanh của Công ty. Chỉ đạo, Tổ chức, xây dựng kế hoạch đầu tư, kế hoạch sử dụng vốn có hiệu quả, quản lý việc sử dụng tài chính của các dự án đầu tư trong toàn Công ty. - Chỉ đạo, tổ chức công tác xây dựng hệ thống tiêu chuẩn và định mức kinh tế - kỹ thuật, hệ thống chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động cho các hoạt động kinh doanh trong toàn Công ty. - Chỉ đạo, tổ chức công tác quản lý tài sản, tập hợp chi phí, lập chứng từ ban đầu, ghi chép, luân chuyển và lưu giữ các tài liệu về tài chính-kế toán trong toàn Công ty. - Chỉ đạo công tác hạch toán giá thành, hạch toán kinh tế và phân tích hiệu quả kinh tế các hoạt động kinh doanh trong toàn Công ty. Chỉ đạo công tác lập báo cáo quyết toán thuế. - Tổ chức xây dựng và thường xuyên hoàn thiện chính sách tài chính-kế toán, hoàn thiện hệ thống quản lý kinh tế trong toàn Công ty. - Chỉ đạo xây dựng và duy trì Hệ thống quản lý chất lượng dựa theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000, công tác nghiên cứu cải tiến quy trình làm việc trong hệ thống tài chính-kế toán nhằm đạt được hiệu quả công việc cao hơn. Tham gia và chỉ đạo việc tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, tay nghề cho người lao động trong toàn Công ty. - Thực hiện các quan hệ ngoại giao với các ngân hàng, các cơ quan quản lý Nhà nước về tài chính-kế toán, cơ quan quản lý Nhà nước ở địa phương. 1.1.5. Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu kinh tế Sau hơn 9 năm hoạt động, từ lúc chỉ có 6 nhân viên với diện tích kinh doanh chưa đầy 60m2. Tới năm 2011 với đội ngũ nhân viên lớn mạnh khoảng hơn 500 người, công ty Cổ phần Thế Giới Số Trần Anh đã trở thành một trong những công ty dẫn đầu thị trường bán lẻ thiết bị Công nghệ thông tin của Việt Nam. Đứng trong TOP 2 công ty bán lẻ Điện máy – Máy tính lớn nhất tại thị trường Miền Bắc và là một trong 5 công ty hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực công nghệ thông tin với 3 năm liên tiếp nằm trong top 500 doanh nghiệp tư nhân lớn nhất Việt Nam (Theo bảng xếp hạng VNR500). Trong năm 2009, doanh thu thuần của công ty đạt 941 tỷ và lợi nhuận sau thuế đạt 35,1 tỷ, lợi nhuận trên cổ phiếu đạt mức 7.777 đồng/CP. Tăng trưởng doanh thu của Trần Anh năm 2009 đạt 24,9% tăng gấp đôi so với mức 12,01% của năm 2008, cùng với việc tối ưu hóa hoạt động đã làm cho lợi nhuận sau thuế tăng trưởng với tỷ lệ cao hơn và đạt hơn 62%. Ngoài việc tiếp tục khẳng định thế mạnh kinh doanh máy tính - linh kiện, các thiết bị giải trí số, thiết bị văn phòng và điện thoại di động, cuối tháng 12/2009 Trần Anh đã chính thức khai trương 2 siêu thị điện máy - máy tính quy mô lớn tại Hà Nội, mở rộng kinh doanh bán lẻ sang các mặt hàng điện máy nhằm đa dạng hóa các ngành hàng. Doanh thu chính của Trần Anh trong năm 2009 chủ yếu đến từ lĩnh vực công nghệ thông tin - chiếm tới 95% tổng doanh thu và lợi nhuận Đến năm 2010 doanh thu và lợi nhuận của công ty tiếp tục tăng lên. Doanh thu thuần của công ty đạt 1315,8 tỷ đồng, tăng trưởng doanh thu năm 2010 là 39,75%, tăng gấp 1.6 lần so với mức 24,9% năm 2009. Trong năm này mục tiêu chủ yếu của công ty là phát triển thị trường và mở rộng thị phần ngành hàng điện máy. Kết thúc quý III năm 2011 các chỉ tiêu về hiệu quả kinh doanh đều vượt so với cùng kỳ năm 2010. Doanh thu toàn công ty đạt 1180,72 tỷ đồng tăng trưởng hơn 31,22% và Lợi nhuận trước thuế đạt 62,25 tỷ đồng tăng trưởng hơn 97,84%. Mặc dù nền kinh tế trong nước và thế giới có nhiều bất ổn như: Lạm phát, khủng hoảng tài chính...Nhưng công ty đã hoàn thành vượt mức chỉ tiêu đề ra, doanh thu và lợi nhuận không ngừng tăng lên. Quý IV năm 2011 là thời kỳ cao điểm đối với hoạt động kinh doanh các sản phẩm điện máy, sản phẩm công nghệ thông tin và thiết bị số nên sẽ hứa hẹn nhiều điều tốt lành cho sản xuất kinh doanh của công ty, sẽ đảm bảo tốc độ tăng trưởng cao, tiến tới hoàn thành và vượt chỉ tiêu cả năm 2011. 1.2. Phân tích chi phí kinh doanh ( CPKD) tại công ty Cổ phần Thế giới số Trần Anh 1.2.1. Phân tích chung sự biến động chi phí kinh doanh trong mối liên hệ với chỉ tiêu doanh thu Để phân tích chung tình hình chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại cần sử dụng các chỉ tiêu sau đây: - Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính (Ký hiệu: M) - Tổng chi phí kinh doanh ( F) - Tỷ suất chi phí ( F’ = F/M) - Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí ( ∆F’ = F’1 – F’0 ) - Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí (T’F = ∆F’/ F’0 ) - Mức độ tiết kiệm ( lãng phí) chi phí: Chỉ tiêu này cho biết với mức doanh thu bán hàng trong kỳ và mức giảm hoặc tăng tỷ suất chi phí thì doanh nghiệp tiết kiệm hoặc lãng phí chi phí là bao nhiêu? Công thức: UF = ∆F’ x M1 Trong đó: UF : Mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí M1 : Tổng doanh thu thực hiện trong kỳ Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh trong bảng cân đối kế toán năm 2010 của Công ty cổ phần Thế giới số Trần Anh, có bảng số liệu sau: Đơn vị: Triệu đồng Các chỉ tiêu  Năm 2009  Năm 2010  Chênh lệch      CL tuyệt đối  CL tương đối   1  2  3  4  5   1. Doanh thu bán hàng  1.047.868  1.331.119  283.251  27,03%   2. Chi phí kinh doanh  902.380  1.274.845  372.465  41,28%   3. Tỷ suất chi phí  86,12%  95,8%     4. Mức tăng ( giảm) tỷ suất chi phí  -  -  9,66%    5. Tốc độ tăng ( giảm) chi phí     11,2%   6. Mức tiết kiệm ( lãng phí) chi phí   128,541     Bảng 1: Chi phí kinh doanh của Công ty trong mối liên hệ với chỉ tiêu doanh thu năm 2009 và năm 2010 Nhận xét: Doanh thu bán hàng của công ty năm 2010 tăng so với doanh thu bán hàng năm 2009 về mặt tuyệt đối là 283.251 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 27,03% Chi phí kinh doanh năm 2010 của công ty tăng so với năm 2009 là 372.465 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ là 41,28%, có thể nói rằng tốc độ tăng doanh thu của công ty thấp hơn tốc độ tăng chi phí. Trong năm 2010 tỷ suất chi phí trên doanh thu của công ty là 86,12%cho biết là 100 đồng doanh thu thì mất 86,12 đồng chi phí. Tỷ suất chi phí năm 2010 tăng so với năm 2009 là 9,66%, tốc độ tăng chi phí năm 2010 là 11,2% và doanh nghiệp đã lãng phí mất 128,541 triệu đồng so với năm 2009. Qua đó có thể kết luận rằng tình hình thực hiện chi phí kinh doanh của công ty Cổ phần thế giới số Trần Anh là chưa tốt vẫn còn nhiều yếu kém. 1.2.2 Phân tích chi phí theo chức năng hoạt động Căn cứ vào chức năng hoạt động thì chi phí cũng được chia thành 3 loại tương ứng: - Chi phí mua hàng - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Mục đích: Đánh giá tình hình quản lý và sử dụng chi phí cho từng chức năng qua đó thấy được ảnh hưởng của nó đến chỉ tiêu chi phí chung và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời đánh giá sự phân bổ chi phí theo các chức năng hoạt động có hợp lý hay không. Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong báo cáo tài chính năm 2010 của Công ty cổ phần thế giới số Trần Anh, có bảng số liệu sau: Đơn vị : Triệu đồng
Bảng 2: Phân tích chi phí theo chức năng hoạt động của công ty trong năm 2009 và 2010 Nhận xét: Chi phí mua hàng năm 2010 tăng lên 344.376 triệu đồng so với năm 2009, tương ứng với tỷ lệ tăng là 40,84%. Tỷ lệ tăng của chi phí bán hàng là 44,93%, của chi phí quản lý doanh nghiệp là 60,25%. Qua đó có thể thấy rằng chi phí quản lý doanh nghiệp có tốc độ tăng nhanh hơn tuy nhiên giá trị thực tế của chi phí này rất nhỏ chỉ chiếm khoảng 1,11% (2009), 1,26% (2010) so với tổng chi phí. Trong năm 2009, 100 đồng doanh thu thu về thì chi phí mua hàng bỏ ra là 80,48 đồng nhưng đến năm 2010 thì phải mất 89,22 đồng. Cũng tương tự như vậy thì trong năm 2010, 100 đồng doanh thu thu về thì doanh nghiệp phải mất 4,68 đồng chi phí bán hàng, 0,96 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp nhưng đến năm 2011 thì chi phí này đều tăng lên tương ứng là 5,34 đồng và 1,21 đồng. 1.2.3 Phân tích chi phí theo các đơn vị trực thuộc Phân tích chi phí kinh doanh theo các đơn vị trực thuộc giúp cho các nhà quản trị nhận thức và đánh giá đúng đắn tình hình quản lý và sử dụng chi phí của các đơn vị, qua đó thấy được đơn vị nào quản lý tốt và đơn vị nào quản lý chưa tốt chi phí từ đó đề ra những chính sách, biện pháp quản lý thích hợp. Điều kiện để phân tích: Doanh nghiệp gồm nhiều đơn vị thành viên hạch toán riêng được doanh thu và chi phí cho từng đơn vị. Hoặc có thể tiến hành phân tích giữa các đơn vị độc lập nhưng giữa các đơn vị này có cùng điều kiện kinh doanh và chức năng, nhiệm vụ tương đối giống nhau. Công ty cổ phần Thế giới số Trần Anh gồm có ba chi nhánh đó là : Trần Anh - Láng, Trần Anh - Tây Sơn, Trần Anh - Long Biên, mỗi đơn vị này hạch toán riêng doanh thu và chi phí nên ta có bảng số liệu như sau: Đơn vị tính: triệu đồng
Bảng3 : Phân tích chi phí kinh doanh theo các đơn vị trực thuộc năm 2009, 2010 của Công ty Cổ phần thế giới số Trần Anh. Trong đó: (6) = (4)/(2) : Tỷ suất chi phí năm 2009 (7) = (5)/(3) : Tỷ suất chi phí năm 2010 (8) = (3-2)/(2) : Tỷ lệ tăng giảm doanh thu (9) = (5-4)/(4) : Tỷ lệ tăng giảm chi phí (10) = (7) – (6) : Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phí (11) = (10)/(6) : Tốc độ tăng giảm tỷ suất chi phí (12) = (10)*(3) : Tiết kiệm ( lãng phí) chi phí Nhận xét: * Tỷ suất chi phí - Năm 2009, tỷ suất chi phí của TA – Láng là 85,11% tức là 100 đồng doanh thu thu được thì phải mất 85,11 đồng chi phí bỏ ra, trong khi đó tỷ suất của TA – Tây Sơn cao hơn, chiếm 87,42%. - Năm 2010, tỷ suất c