Đề tài Rủi ro kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÀ LẠT KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANHLÝ THUYẾT KIỂM TOÁNĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁNRISKLÝ THUYẾT KIỂM TOÁNĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁNNhóm Newfly1. Phạm Tuấn Anh 11117292. Trần Xuân Triệu 11105123. Nguyễn Thị Thùy Hương 11117444. Phan Thị Hậu 11121795. Đỗ Hoàng Oanh6. Nguyễn Thị Nga 11117527. Nguyễn Thúy Phượng 11104868. Nguyễn Thị Sang 1112186NFNewfly - New your chance! NỘI DUNGCác thành phần của rủi ro kiểm toánMối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toánVận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toánTìm hiểuNFNewfly - New your chance! GiỚI THIỆUBất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng có những hạn chế tiềm tàng. - Kiểm toán viên thường chỉ lấy mẫu để kiểm tra... - Việc thu thập các bằng chứng kiểm toán là do kiểm toán viên cần dựa vào đó để thuyết phục, chứ không phải chứng minh số liệu báo cáo là hoàn toàn chính xác. - Sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên...Vì vậy cần nghiên cứu khái niệm rủi ro kiểm toán và phương pháp vận dụng trong việc lập kế hoạch kiểm toánwww.trungtamtinhoc.edu.vn RỦI RO KIỂM TOÁNKhái niệm rủi ro kiểm toán. Rủi ro kiểm toán là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. (Đoạn 7 VSA 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ) Rủi ro kiểm toán luôn tồn tại do những nguyên nhân sau: - Trình độ khả năng thực tế của Kế toán viên . - Giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán. - Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán. - Gian lận khó phát hiện hơn sai sót.Newfly - New your chance! RỦI RO KIỂM TOÁNKhái niệm rủi ro kế toán. - Nếu kiểm toán viên mong muốn có một tỷ lệ rủi ro kiểm toán thấp, nghĩa là kết luận của Kiểm toán viên có độ tin cậy cao, đòi hỏi KTV phải thu thập lượng bằng chứng nhiều hơn và chi phí kiểm toán sẽ cao hơn. - Thông thường mức độ rủi ro kiểm toán mong muốn là từ 5%- 10%. Newfly - New your chance!Rủi ro đạt tớiRủi ro mong muốn (DAR)Rủi ro KTChi phí KTĐồ thị thể hiện mối quan hệ giữa rủi ro KT và chi phí KTNFNewfly - New your chance! RỦI RO KIỂM TOÁNCác loại rủi roriskRủi ro tiềm tàng (IR)Rủi ro kiểm soát(CR)Rủi ro phát hiện (DR)1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.NFNewfly - New your chance!RỦI RO KIỂM TOÁNRủi ro tiềm tàng (IR)Rủi ro tiềm tàng (IR) Không lập dự phòng giảm giá đầy đủ cho các hàng hóa bị lỗi thời. Khoản mục tiền thường có khả năng sai sót cao do tiền là loại tài sản nhạy cảm với gian lận.a. Khái niệm1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán. Là khả năng kiểm soát hệ thống nội bộ của đơn vị kiểm toán không phát hiện, ngăn ngừa và sửa chữa kịp thời các sai phạm trọng yếu. Là sự tồn tại (thường ước tính bằng tỉ lệ %) sai sót trọng yếu trong đối tượng kiểm toán.Thí dụNF RỦI RO KIỂM TOÁNCác thành phần của rủi ro Kiểm toán. b. Trách nhiệm của Kế toán viênĐể đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có thể xem xét trên 2 góc độ. Ở góc độ Doanh nghiệp: Rủi ro tiềm tàng nảy sinh từ đặc điểm kinh doanh của Doanh nghiệp và tiềm ẩn trong môi trường kinh doanh. Ở góc độ các khoản mục, nghiệp vụ: Rủi ro tiềm tàng nằm trong bản chất của các số dư tài khoản hoặc bản chất của nghiệp vụ.Đòi hỏi KTV phải hiểu biết sâu sắc, toàn diện, đầy đủ vềthực trạng hoạt động của Doanh nghiệp, và các yếu tốdẫn tới rủi ro Newfly - New your chance! RỦI RO KIỂM TOÁNCác thành phần của rủi ro kiểm toán.c. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR.Ở góc độ Doanh nghiệp.Tính chính trực, kinh nghiệm, trình độ năng lực của nhà Quản lý: Lãnh đạo yếu kém về năng lực, không liêm khiết, ít kinh nghiệm thì BCTC dễ sai phạm, rủi ro cao.Áp lực bất thường của nhà quản lý: Ban Giám đốc và Kế toán trưởng DN bị áp lực phải công bố BCTC sai sự thật.Bản chất hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp: Chẳng hạn như DN có nhiều nhà cung cấp và giá cả ổn định thì ít rủi ro hơn vì ít bị ảnh hưởng do thiếu nguyên liệu hoặc giá cả đầu vào ổn định.Yếu tố về môi trường kinh doanh và ngành nghề kinh doanh.Newfly - New your chance!NF RỦI RO KIỂM TOÁNCác thành phần rủi ro kiểm toán.c. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR.- Ở góc độ khoản mục, nghiệp vụ:Các khoản mục đã được yêu cầu điều chỉnh trước đây.Sự phức tạp trong tính toán số liệu trong nghiệp vụ kinh tế.Một số tài sản dễ mất mát, tham ô: tiền, vàng bạc đá quý.Các giao dịch phát sinh cuối năm.Các nghiệp vụ lần đầu tiên xảy ra.Những ước tính đối với một số khoản mục như: lập dự phòng, trích khấu hao, phân bổ trước chi phí...Newfly - New your chance!NF RỦI RO KIỂM TOÁNCác áp lực của ban quản trị và những vấn đề tài chính bất ổnYesno1. Hoạt động của công ty sụt giảm nhanh chóng?.2. Nguồn vốn phát triển công ty đang bị giới hạn?.3. Đòi hỏi của các cổ đông quá lơn so với khả năng t/c của cty?.4. Kế toán trưởng có chịu nhiều áp lực từ ban giám đốc không?.5. Công ty có cần một lượng vốn vượt mức cho phép không?.6. Cty có thiếu vốn hoạt động và thiếu nguồn huy động?.7. Cty có nhiều khoản nợ bất thường không?.8. Cty vi phạm các khoản nợ và thời hạn?.9. Cty không có khả năng thanh toán các khoản nợ đã định?.10. Cty gặp khó khăn trong việc lưu chuyển tiền tệ?.11. Cty có khả năng mất khách hàng chính?.12. Cty or 1 bộ phận của cty có thể bị bán trong thời gian tới?.Newfly - New your chance!Bảng câu hỏi và thể hiện câu trả lời để đánh giá rủi ro tiềm tàngNFNewfly - New your chance!1. Các thành phần của rủi ro Kiểm toánRủi ro kiểm soátCRKiểm toán viên cần chú ý xem xét môi trường kiểm soát Tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Rủi ro do sự yếu kém của đơn vị được kiểm toán RỦI RO KIỂM TOÁNNFHệ thống KSNB hữu hiệu sẽ hạn chế bớt những sai sót và gian lận nhưng không thể loại trừ hoàn toàn các sai phạm RỦI RO KIỂM TOÁNCác thành phần rủi ro kiểm toán.Rủi ro kiểm soát (CR)Trách nhiệm của KTV.KTV không tạo ra và cũng không kiểm soát được rủi ro kiểm soát, KTV chỉ có thể đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị mạnh hay yếu sau khi tìm hiểu và đưa ra mức rủi ro kiểm soát (thấp, TB, cao).KTV có thể đánh giá rủi ro cao trong các trường hợp:Hệ thống KSNB không đầy đủ và hoạt không hiệu quả.KTV không có đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB DN.Newfly - New your chance!NF RỦI RO KIỂM TOÁNKTV có thể đánh giá rủi ro cao trong các trường hợp:Hệ thống KSNB không đầy đủ và hoạt không hiệu quả.KTV không có đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB DN.KTV có thể đánh giá rủi ro kiểm soát thấp là khi.KTV có đầy đủ điều kiện và có kế hoạch để thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá rủi ro của mìnhKTV có đầy đủ bằng chứng và cơ sở để kết luận hệ thống KSNB có hiệu quả.Các thành phần rủi ro kiểm toán.CRNewfly - New your chance!NF RỦI RO KIỂM TOÁN1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.Rủi ro kiểm soát.Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến CR.Môi trường kiểm soát: Cần thu thập các thông tin về: Các đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch...Hệ thống thông tin kế toán: Hệ thống kế toán mạnh góp phần làm cho hệ thống KSNB của đơn vị hoạt động hiệu quả.Các thủ tục, hoạt động kiểm soát: KTV cần kiểm tra việc thực hiện các nguyên tắc kiểm soát cơ bản được đề ra trong DN như: Phê duyệt và ủy quyền, phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm...Newfly - New your chance!NFNewfly - New your chance! RỦI RO KIỂM TOÁNKiểm toán viên và công ty kiểm toán không phát hiện đượcMức độ rủi ro sẽ giảm xuống khi tăng các thử nghiệm chi tiếtThiếu kiểm tra thông tin của các trợ lý thu thập, nên tổng hợp và nhận định sai.Rủi ro phát hiện: Là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm toán (tài chính) không phát hiện được. DR1. Các loại rủi ro kiểm toánNF RỦI RO KIỂM TOÁNCác thành phần rủi ro kiểm toán.Rủi ro phát hiện (DR)Trách nhiệm của KTV.Ngược với rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có trách nhiệm thực hiện các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán để quản lý và kiểm soát đối với rủi ro phát hiện.b. Các nhân tố ảnh hưởng đến DRRủi ro do chọn mẫu: KTV chọn mẫu không đại diện cho tổng thể được kiểm toán.Rủi ro không do chọn mẫuPhạm vi kiểm toán: Nếu phạm vi kiểm toán càng rộng thì khả năng phát hiện gian lận và sai sót càng tăng lên. Rủi ro phát hiện giảm và ngược lại.Newfly - New your chance!NF RỦI RO KIỂM TOÁNCác thành phần rủi ro kiểm toán.Rủi ro phát hiện (DR)b. Các nhân tố ảnh hưởng đến DR.Rủi ro không do chọn mẫu. Phương pháp kiểm toán: nếu phương pháp kiểm toán càng khoa học, thích hợp và hiệu quả thì khả năng phát hiện các gian lận sai sót sẽ tăng lên. Rủi ro phát hiện giảm.Trình độ, kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV.Newfly - New your chance! RỦI RO KIỂM TOÁN2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán.a. Mô hình định tính: Dựa trên cơ sở đánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, mức rủi ro phát hiện được xác định theo ma trận sau.Newfly - New your chance!Rủi ro phát hiệnĐánh giá của KTV về rủi ro kiểm soátCao Trung bìnhThấpĐánh giá của KTV về rủi ro tiềm tàngCaoThấp nhấtThấp Trung bìnhTrung bìnhThấp Trung bìnhCaoThấp Trung bìnhCao Cao nhất NFNewfly - New your chance! RỦI RO KIỂM TOÁNb. Mô hình định lượng. Quan hệ giữa các loại rủi ro này được phản ánh thông qua công thức sau: AR= IR x CR x DR Hay : DR= AR/(CR x IR) Ví dụ: Giả sử IR = 50% = 0,5; CR = 25% = 0,25 và DR = 10% = 0,1 thì AR = 1,25%.www.trungtamtinhoc.edu.vn2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán RỦI RO KIỂM TOÁNViệc vận dụng mô hình rủi ro thực tế là một vấn đề phức tạp.KTV chỉ có thể đánh giá chứ không thể tác động đến rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soátKTV chủ động quyết định mức rủi ro phát hiện bằng cách điều chỉnh nội nung, phạm vi và thời gian các thử nghiệm cơ bản.Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường phải ấn địnhmức trọng yếu hay những sai phạm có thể chấp nhận được ở mức thấp hơn so với mức dùng làm căn cứ2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toánc. Một số lưu ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toán Newfly - New your chance! RỦI RO KIỂM TOÁNRủi ro kiểm soát luôn luôn không được loại trừ vì những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB, và rủi ro kiểm toán không bao giờ bằng không.Dù cho rủi ro tiềm tàng và kiểm soát được đánh giá ở mức độ thấp nhất thì KTV vẫn phải thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với cá nghiệp vụ và số dư tài khoản trọng yếuRủi ro kiểm soát ở đơn vị có quy mô nhỏ khác với đơn vị có quy mô lớn, vì hệ thống kiểm soát có sự khác nhau.2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toánc. Một số lưu ý khi sử dụng mô hình rủi ro kiểm toánNewfly - New your chance!Newfly - New your chance!RỦI RO KẾ TOÁN Tăng cường các thử nghiệm chi tiết, giảm thử nghiệm cơ bản và giảm cỡ mẫu. Kiểm soát rủi ro kiểm toán giảm xuống mức độ chấp nhận.3. Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán.Xác định mức rủi roLưu ý bổ sung hoặc điều chỉnh các đánh giá ban đầuNFRỦI RO KIỂM TOÁN Trọng yếu: là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong báo cáo tài chính. Thông tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thông tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định của người báo cáo tài chính. Trách nhiệm của kế toán viên là xem các báo cáo tài chính có bị sai phạm trọng yếu không.Newfly - New your chance!4. Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm toánRỦI RO KIỂM TOÁNQuan hệ giữa trọng yếu và rủi ro Newfly - New your chance!Tính trọng yếuXác định tính trọng yếu ở mức độ toàn bộ mục báo cáo tài chính.Kết hợp với xem xét bản chất các khoản để lựa chọn khoản mục kiểm tra.Là cơ sở để phân phối mức trọng yếu cho các khoản mục.Phân bố mức trọng yếu cho từng khoản mục trong báo cáo tài chính.Xác định đối tượng chi tiết của khoản mục cần kiểm tra. Xác định thủ tục kiểm toán thích hợp. Rủi ro trong kiểm toánXem xét rủi ro ở mức độ toàn bộ báo cáo tài chính.- Xây dựng kế hoạch chiến lược về kiểm toán.- Tổ chức nhân sự kiểm toán - đánh giá rủi ro.Xem xét rủi ro ở mức độ từng khoản mục trong báo cáo tài chính. - Xác định mức độ rủi ro làm cơ sở thiết lập các thủ tục kiểm toán. NFNewfly - New your chance!Tổng kết Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro Vận dụng khái niệm rủi roCác thành phần của rủi ro kiểm toánMối quan hệ giữa các loại rủi roRỦI RO KIỂM TOÁNNFThank You!Newfly - New your chance!NF