Hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thiên An

I-Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH Thiªn An C«ng ty TNHH Thiªn An cã trô së chÝnh t¹i 46 ®­êng La Thµnh, ®­îc thµnh lËp trªn c¬ së giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 121425 do Së kÕ ho¹ch ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 30/6/1996. 1-Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty NÒn kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn th× nh÷ng nhu cÇu vÒ cuéc sèng ngµy cµng ®a d¹ng, hoµn thiÖn chÊt l­îng cuéc sèng, sù chuyªn m«n ho¸ s©u s¾c lao ®éng trong x· héi cïng víi thu nhËp vµ tr×nh ®é nhËn thøc ngµy cµng t¨ng lªn ®· t¹o ra nhu cÇu to lín vÒ c¸c lo¹i dÞch vô. Bªn c¹nh nhu cÇu lao ®éng , con ng­êi cßn ®ßi hái nhu cÇu nghØ ng¬i,gi¶i trÝ du lÞch, tham quan nh÷ng th¾ng c¶nh thiªn nhiªn hïng vÜ. §Ó ®¸p øng nhu cÇu tÊt yÕu ®ã c«ng ty TNHH Thiªn An ®· ®­îc ra ®êi vµo n¨m 1996, chøc n¨ng chñ yÕu cña c«ng ty lµ vËn chuyÓn , h­íng dÉn vµ phôc vô ¨n uèng cho kh¸ch du lÞch. §Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt chøc n¨ng nhiªm vô nµy c«ng ty ®· ph¶i lu«n chó träng ®Õn c«ng t¸c ®¶m b¶o an toµn ph­¬ng tiÖn, th­êng xuyªn ®Çu t­ n©ng cÊp ®ãng míi c¸c ph­¬ng tiÖn. §ång thêi c«ng ty còng lu«n quan t©m ®éng viªn vËt chÊt tinh thÇn, båi d­ìng gi¸o dôc tuyÓn chän ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn, l¸i xe, h­íng dÉn viªn, cã n¨ng lùc, giái nghiÖp vô giµu nhiÖt huyÕt. MÆt kh¸c c«ng ty cßn ph¶i t×m hiÓu v¨n ho¸, truyÒn thèng, thãi quen cña du kh¸ch trong n­íc còng nh­ du kh¸ch n­íc ngoµi. §Ó sau mçi chuyÕn ®i du kh¸ch kh«ng chØ mang vÒ sù vui thÝch, nh÷ng Ên t­îng s©u s¾c vÒ chuyÕn ®i mµ cßn c¶m nhËn ®­îc gi¸ trÞ v¨n ho¸, mét kho tµng v« gi¸ kh«ng chØ riªng cña ViÖt Nam mµ cña cña toµn nh©n lo¹i. 2-C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty Thiªn An §Ó thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng nhiÖm vô nh­ ®· nªu, c¸c bé phËn trong c«ng ty ph¶i ®­îc tæ chøc thµnh mét bé m¸y hîp lý ®¶m b¶o gän nhÑ, dÔ ®iÒu hµnh, dÔ kiÓm so¸t vµ ho¹t ®éng hiÖu qu¶ nhÊt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty thiªn an Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Phßng vËt t­ tiÕp phÈm Phßng ®iÒu hµnh tiÕp thÞ Phßng nh©n sù Phã Gi¸m ®èc Phßng kÕ to¸n Tæ dÞch vô ® é i xe d u l Þ c h S¬ ®å tæ chøc sxkd cña c«ng ty thiªn an Phã gi¸m ®èc c«ng ty §éi tr­ëng ®iÒu hµnh xe 01 xe 03 xe 04 xe 05 xe 06 xe .... xe 16 Phô tr¸ch vËt t­, tiÕp phÈm §éi phã ®iÒu hµnh kiªm tæ tr­ëng tæ dÞch vô ®éi tr­ëng ®éi xe Nh©n viªn tæ dÞch vô xe 02 Quan hÖ chØ ®¹o trùc tiÕp C«ng ty Thiªn An tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo h×nh thøc tËp trung, cho nªn m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty còng ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung, c¸c nh©n viªn kÕ to¸n tËp trung vÒ mét phßng gäi lµ phßng kÕ to¸n -tµi chÝnh. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n nh­ sau: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n ®éi xe, tæ dv Thñ quÜ KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n l­¬ng, vèn ,gi¸ thµnh Quan hÖ chØ ®¹o 3-Ho¹t ®éng kinh doanh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Khi b¾t ®µu ®i vµo ho¹t ®éng vè ®iÒu lÖ cña c«ng ty chØ lµ 200 000 000VND, tµi s¶n chñ yÕu lµ 4 xe du lÞch 15 chç, sè vèn nµy kh«ng ph¶i lµ lín nh­ng trong thêi ®iÓm ®ã dÞch vô vËn chuyÓn kh¸ch tham quan cßn rÊt h¹n chÕ, tµu bÌ ph­¬ng tiÖn, h×nh thøc còng nh­ chÊt l­îng dÞch vô cßn rÊt nghÌo nµn th× sù ®Çu t­ nãi trªn cña Thiªn An lµ mét s­ ®Çu t­ m¹nh d¹n, nhanh nh¹y vµ ®óng h­íng. Víi chñ tr­¬ng ” C¹nh tranh lµnh m¹nh b»ng chÝnh chÊt l­îng cña m×nh ” c«ng ty ®· ®em ®Õn cho kh¸ch hµng sù tin cËy, yªu mÕn, ®em ®Õn cho c¸c ®ång nghiÖp sù nÓ phôc vµ t¹o dùng ®­îc uy tÝn v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng. Sau nhiÒu n¨m ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, c¬ së vËt chÊt còng nh­ ph­¬ng tiªn vËn t¶i cña c«ng ty t¨ng lªn ®¸ng kÓ vÒ sè l­îng còng nh­ vÒ chÊt l­îng th«ng qua c¸c lÇn t¸i ®Çu t­. Cho ®Õn nay c«ng ty Thiªn An ®· cã ®­îc 16 xe lín nhá cã thÓ phôc vô ®­îc 500 kh¸ch du lÞch . I-T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh ë c«ng ty Thiªn An. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh Chñ ®éng trong kinh doanh lµ m«t lîi thÕ rÊt lín,ng­êi ta th­êng nãi “biÕt m×nh biÕt ng­êi tr¨m trËn tr¨m th¾ng”,th­êng xuyªn lËpkÕ ho¹ch tµi chÝnh l¸ c¸ch ®Ó n¾m ch¾c nhÊt tiÒm n¨ng kinh tÕ cña m×nh vµ ®­a ra c¸c quyÕt ®óng ®¾n trong c«ng viÖc. §Ó ®¶m b¶o tèt nhÊt qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së sö dông hîp lý,tiÕt kiÖm mäi nguån vËt t­,tiÒn vèn søc lao ®éng cña c«ng ty th× viÖc qu¶n lý vµ lËp kÕ ho¹ch chi phÝ kinh doanh lµ mét ph­¬ng tiÖn h÷u hiÖu.Thùc chÊt viÖc lËp kÕ ho¹ch lµ h×nh thøc tiÒn tÖ tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu chi phÝ kinh doanh cña c«ng ty trong kú kÕ ho¹ch cïng c¸c biÖn ph¸p phÊn ®Êu thùc hiªn kÕ ho¹ch ®ã Bªn c¹nh kÕ ho¹ch CPKD kª ho¹ch tµI chÝnh cßn cã nhiÒu bé phËn kh¸c mµ c«ng ty th­c hiªn nh­ kÕ ho¹ch lîi nhuËn,kÕ ho¹ch khÊu hao TSC§... Kª ho¹ch lîi nhuËn gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý biÕt ®­îc quy m« l·I sÏ t¹o ra trong n¨m,mÆt kh¸c biÕt tr­íc quy m« lîi nhuËn sÏ ®¹t ®­îc gióp c«ng ty chñ ®éng trong viÖc ph©n phèi vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nhÊt. C«ng viªc lËp kÕ ho¹ch sÏ kh«ng cã ý nghÜa nÕu kh«ng cã sù thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®ã.Theo tµI liÖu ho¹t ®«ng tµI chÝnh cña c«ng ty cho thÊy c«ng ty thùc hiÖn rÊt tèt ®I,rÊt s¸t víi kÕ ho¹ch ®· ®Æt ra vµ th­êng v­ît chØ tiªu kÕ ho¹ch 2 - T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña c«ng ty T×nh h×nh biÕn ®éng vèn chñ së h÷u Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån vèn kinh doanh ®­îc ®Çu t­ tõ c¸c chñ doanh nghiÖp . Nguån vèn nay doanh nghiÖp hoµn toµn cã quyÒn chñ ®éng sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh , kh«ng ph¶i hoµn tr¶ . §Ó phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý , nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty ®­îc ph©n hµnh nguån vèn kinh doanh vµ ®¸nh gi¸ chªnh lÖch , c¸c quü vµ phÇn l·i ch­a ph©n phèi BiÓu 1 T×nh h×nh nguån vèn chñ së h÷u §¬nvÞ tÝnh : 1000 VN§ C¸c chØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 So s¸nh Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tû lÖ (%) Tû träng (%) Nguån vèn kinh doanh 2 000 000 98.39 2 200 000 98.37 200 000 5 -0.02 §¸nh gi¸ chªnh lÖch 11 000 0.54 11 500 0.51 500 5 -0.04 C¸c quü - - - - - - - L·i ch­a ph©n phèi 21 730 1.07 25 000 1.11 3 270 15 0.04 Tæng céng 2 032 730 100 2 236 500 100 203 770 10 Nh÷ng sè liÖu ë biÓu trªn cho thÊy: Nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty n¨m 2001 t¨ng 203770 ngh×n ®ång so víi n¨m 2000, t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 10% . Trong ®ã : Nguån vèn kinh doanh t¨ng 200000 ngh×n ®ång , t­¬ng øng víi tû lÖ 5%, tû träng gi¶m 0.02% §¸nh gi¸ chªnh lÖch t¨ng 500 ngh×n ®ång víi tû lÖ t¨ng 5% , tû träng gi¶m 0.04% L·i ch­a ph©n phèi t¨ng KÕt qu¶ trªn chøng tá c«ng ty kinh doanh cã hiÖu qu¶, lîi nhuËn t¨ng dÇn qua c¸c n¨m t¹o ®iÒu kiÖn t¸i ®Çu t­ më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh. T×nh h×nh biÕn ®éng cña nguån nî ph¶i tr¶ C«ng nî ph¶i tr¶ lµ nguån vèn kinh doanh ®­îc tµi trî tõ bªn ngoµi mµ doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ph¶i tr¶. BiÓu 2: T×nh h×nh nî ph¶i tr¶ §¬n vÞ tÝnh : 1000vnd ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 So s¸nh Sè tiÒn TØ träng Sè tiÒn TØ träng Sè tiÒn TØ lÖ TØ träng I.Nî ng¸n h¹n 220 800 33 850 - -186 950 -84.7 - 1.Vay ng¾n h¹n - - - - - - - 2.Ph¶i tr¶ kh¸ch hµng 171 170 77.52 - - - - - 3.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép 14 230 6.44 3 650 10.78 -10 580 -74.4 4.34 4.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n kh¸c 35 400 16.04 30 200 89.22 -5 200 -14.7 73.18 II.Nî dµi h¹n - - - - - - - Tæng céng 220 800 100 33 850 100 -186 950 -84.7 Tõ kÕt qu¶ cña biÓu trªn cho thÊy c¸c kho¶n nî cña c«ng ty rÊt Ýt ph¸t sinh vµ cã nh÷ng kho¶n hÇu nh­ kh«ng ph¸t sinh nh­ nî dµI h¹n h¹n, vay ng¾n h¹n...ChØ tiªu nî ph¶I tr¶ n¨m 2001 so víi n¨m 2000 gi¶m mét c¸ch râ nÐt vµ cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng c«ng ty cã nhiÒu kh¶ n¨ng thanh to¸n nî . Chøng tá tiÒm n¨ng cña c«ng ty rÊt lín . Tuy nhiªn nh­ vËy ch­a ph¶i lµ tèt v× c«ng ty ch­a tranh thñ ®­îc nguån vèn tõ bªn ngoµi, ch­a khai th¸c ®­îc nh­ng tiÒm n¨ng kh¸c ë bªn ngoµi. C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p huy ®éng vèn tèt ®Ó cã thÓ më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m tíi 3- Kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp T×nh h×nh thùc hiÖn chi phÝ t¹i c«ng ty BiÓu 3 : Chi phÝ trong mèi quan hÖ víi doanh thu §¬n vÞ tÝnh : 1000 VND ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 So S¸nh Sè tiÒn Tû lÖ (% ) 1- Doanh thu 2 300 000 2 350 000 50 000 2.17 2- Chi phÝ 2 363 000 2 300 000 30 000 1.64 3- Tû suÊt chi phÝ (%) 98.4 97.9 - - 4- Møc ®é t¨ng gi¶m chi phÝ - - - 0.5 5- Tèc ®é t¨ng gi¶m chi phÝ - - - 0.508 6- Møc tiÕt kiÖm chi phÝ - - -11 500 - Qua biÓu sè liÖu trªn cho thÊy : Chi phÝ ë n¨m 2001 t¨ng lªn so víi n¨m 2000 lµ 0.037 tû ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 1.64 % Doanh thu t¨ng 0.05 tû ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 2.174 % , t¨ng nhanh h¬n tè ®é t¨ng cña chi phÝ lµm cho tû suÊt chi phÝ gi¶m 0.5 % kÐo theo møc ®é chi phÝ gi¶m 0.508 % vµ c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc mét kho¶n chi phÝ lµ 11500 ngh×n ®ång . Do ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông chi phÝ cña c«ng ty lµ tèt . §¸nh gi¸ viÖc thùc hiÖn c¸c chØ tiªu lîi nhuËn,nép ng©n s¸ch nhµ n­íc,thu nhËp ng­êi lao ®éng BiÓu 4: C¸c chØ tiªu so s¸nh §¬n vÞ tÝnh:1000VND ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 So s¸nh Sè tiÒn Tû lÖ(%) 1.Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 36 186 40 500 4 314 12 2.Nép ng©n s¸ch NN 14 230 18 650 4 420 31.06 3.thu nhËp ng­êi L§ 6 330 4 800 -1 530 -24.17 Sè liÖu cña biÓu cã thÓ cho thÊy: Lîi nhuËn tr­íc thuÕ n¨m 2001 t¨ng 4314 ngµn ®ång so víi n¨m 2000 t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 12%.Víi tèc ®ä t¨ng nµy c«ng ty hoµn toµn cã thÓ ®Çu t­ ë réng kinh doanh nh»m n©ng cao h¬n n÷a møc lîi nhuËn trong n¨m tíi Do lîi nhuËn t©ng nªn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp còng theo ®ã t¨ng lªn vµ tÊt nhiªn lµ t¨ng kho¶n nép ng©n s¸ch.Nép ng©n s¸ch t¨ng tõ 14230 ngµn ®ång n¨m 2000 lªn 18650 ngµn ®ång n¨m 2001 víi tû lÖ t¨ng 31.06%. Lîi nhuËn cña c«ng ty tuy cã t¨ng nh­ng thu nhËp cña ng­êi lao ®éng l¹i gi¶m ®¸ng kÓ :tõ 6330 ngµn ®ång/ng­êi n¨m 2000 xuèng cßn 4800 ngµn ®ång/ng­êi n¨m 2001.DiÒu ®ã chøng tá chÝnh s¸ch ®éng viªn ®èi víi ng­êi lao ®éng n©m 2001 ch­a ®­îc tèt,c«ng ty cÇn chó träng h¬n n÷a ®Õn ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng. III- T×nh h×nh thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n . NghiÖp vô mua nguyªn vËt liÖu vµ thanh to¸n : * Trong h¹ch to¸n , vËt liÖu ®­îc c«ng ty tÝnh theo gi¸ thùc tÕ . Lµ doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua vµo ®­îc tÝnh theo c«ng thøc : Gi¸ VL mua vµo = Gi¸ mua VL (ch­a VAT) + Chi phÝ thu mua (ch­a VAT) + ThuÕ NK (NÕu cã) - Gi¶m gi¸ VL ®­îc h­ëng (NÕu cã) * H¹ch to¸n chi tiÕt: Chøng tõ sö dông: Ho¸ ®¬n GTGT do bªn b¸n lËp Ho¸ ®¬n b¸n hµng PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho C¸c chøng tõ thanh to¸n. Tµi kho¶n sö dông: TK 152 – Nguyªn liÖu , vËt liÖu Tr×nh tù h¹ch to¸n: - Khi c«ng ty mua nguyªn vËt liÖu vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan , kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 Gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 141, 331... Tæng gi¸ thanh to¸n - C¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc mua vËt liÖu ( vËn chuyÓn, bèc dì.. ) ®­îc kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 131. - Khi xuÊt kho vËt liÖu phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh, dÞch vô , phôc vô cho qu¶n lý doang nghiÖp, kÕ to¸n ghi : Nî TK 154 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu Nî TK 642 Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh Cã TK 152 ( chi tiÕt) Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng - Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt sö dông kh«ng hÕt chuyÓn kú sau , c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª , kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ : Nî TK 152 (chi tiÕt) TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu kh«ng dïng hÕt Cã TK 642, 154. 2_KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh * KÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh Chøng tõ: Ho¸ ®¬n GTGT hoÆc ho¸ ®¬n b¸n hµng Biªn b¶n quyÕt to¸n c«ng tr×nh C¸c chøng tõ thanh to¸n B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Tµi kho¶n sö dông TK 211 Tr×nh tù h¹ch to¸n: Khi mua s¾m TSC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 211 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 141, 311. TSC§ t¨ng do ®Çu t­ XDCB hoµn thµnh bµn giao: Nî TK211 Cã TK 241.(2) ` Nh­îng b¸n TSC§HH : TSC§ nh­îng b¸n lµ nh÷ng TS kh«ng cÇn sö dông hoÆc xÐt thÊy sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶. Khi nh­îng b¸n TSC§ , doanh nghiÖp ph¶I lËp héi ®ång x¸c ®Þnh gi¸, th«ng b¸o c«ng khai tæ chøc ®Êu thÇuvµ cã héi ®ång mua b¸n, lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. . Sè thu tõ nh­îng b¸n TSC§ Nî TK 111, 112, 131 Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK711 Gi¸ b¸n cña TSC§ Cã TK 33311 ThuÕ GTGT ®Çu ra . Xo¸ sæ TSC§ Nî TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 811 Gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 211 Nguyªn gi¸ TSC§ . Chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nh­îng b¸n Nî TK 811 Chi phÝ ch­a cã thuÕ Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 111, 112 Tæng chi phÝ Sæ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ,sæ kÕ to¸n ®­îc sö dông lµ c¸c loai sæ sau : Sæ tæng hîp : Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 211 - Sæ chi tiÕt : Sæ TSC§ * KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§ Tµi kho¶n - TK 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang - TK liªn quan: 642, 152, 111, 112.. Tr×nh tù kÕ to¸n : Tr­êng hîp söa ch÷a th­êng xuyªn : . Khi ph¸t sinh chi phÝ Nî TK 642,154 Cã TK 111, 112, 334, 338 . Tr­êng hîp thuª bªn ngoµi söa ch÷a TSC§, khi hoµn thµnh ghi: Nî TK 642,154 Chi phÝ söa ch÷a ch­a cã thuÕ GTGT Nî TK 133 ThuÕ GTGT Cã TK 111, 112, 331 Tæng chi phÝ söa ch÷a Tr­êng hîp söa ch÷a lín TSC§: . Khi tËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín ph¸t sinh Nî TK 241 :Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh Cã TK 111, 112, 152, 153... Tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh . Khi qu¸ tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh, TSC§ ®· bµn giao cho bé phËn sö dông . §èi víi phÇn chi phÝ söa ch÷a nh»m kh«i phôc n¨ng lùc ho¹t ®éng cña TSC§ C«ng ty kh«ng trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ - Nî TK 142 : Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh Cã TK 241 : chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ ph¸t sinh - KÕ to¸n c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ph©n bæ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: Nî TK 642,154 : PhÇn chi phÝ ®­îc ph©n bæ Cã 142 : PhÇn chi phÝ ®­îc ph©n bæ - §èi víi phÇn chi phÝ söa ch÷a nh»m n©ng cÊp, kÐo dµi tuæi thä TSC§ Nî TK 211 Gi¸ trÞ t¨ng thªm cña TSC§ Cã TK241 Chi phÝ söa ch÷a lín 3- KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vu *KÕ to¸n chi phÝ dÞch vô vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ dÞch vô vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch - Thùc chÊt cña qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vËn chuyÓn kh¸ch du lÞch lµ hai giai ®oan kÕ tiÕp nhau. Giai ®oan ®Çu lµ tËp hîp chi phÝ liªn quan ®Õn c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ vµ ph©n tÝch c¸c chi phÝ ®ã theo yªu cÇu cô thÓ theo tõng kho¶n môc cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh . Giai ®o¹n sau lµ tÝnh gi¸ thµnh theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®· tËp hîp ®­îc cña giai ®o¹n tr­íc . §èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ tõng con tµu a - KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp * Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gæm trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô thùc tÕ tiªu hao sö dông trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô Chøng tõ PhiÕu xuÊt kho B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu Tµi kho¶n sö dông TK 152 : Nguyªn vËt liÖu TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang C¸c tµI kho¶n kh¸c nh­ 111,133,331... Tr×nh tù h¹ch to¸n - Khi xuÊt nguyªn vËt liÖu sö dông phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: Nî TK 154 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu Cã TK 152 TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng - Mua nguyªn vËt liÖu ®­a th¼ng vµo sö dông kinh doanh dÞch vô ( kh«ng qua nhËp kho) Nî TK 154 Gi¸ mua nguyªn vËt liÖu ch­a cã thuÕ GTGT Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331, 111, 112 Tæng sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n - Tr­êng hîp cã nguyªn vËt liÖu kh«ng dïng hÕt tr¶ l¹i nhËp kho Nî TK 152 TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho Cã TK 154 TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho b - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp : Chøng tõ B¶ng chÊm c«ng B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng TµI kho¶n sö dông TK 334 : Ph¶I tr¶ c«ng nh©n viªn C¸c tµI kho¶n kh¸c liªn quan Tr×nh tù h¹ch to¸n Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp gåm tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trùc tiÕp kinh doanh dÞch vô . - Khi tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn trùc tiÕp kinh doanh dÞch vô Nî TK 154 Chi phÝ tiÒn l­¬ng Cã TK 334 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chøng tõ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Ho¸ ®¬n GTGT B¶ng ph©n bæ tiªn l­¬ng Tµi kho¶n sö dông TK 154 TK 111,112,214 Tr×nh tù h¹ch to¸n Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ trùc tiÕp kh¸c phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô ngoµi hai kho¶n chi phÝ trªn nh­ chi phÝ nh©n viªn qu¶n ly tæ ®éi dÞch vô, chi phÝ c«ng cô dông cô , chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ thuéc néi dung chi phÝ s¶n xuÊt chung , kÕ to¸n ghi vµo bªn nî tµi kho¶n 154 , tuú theo tõng kho¶n chi phÝ mµ ghi cã c¸c tµi kho¶n liªn quan - TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn qu¶n ly tæ ®éi dÞch vô Nî TK 154 Cã TK 334 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ - XuÊt c«ng cô dông cô sö dông phôc vô kinh doanh dÞch vô . Lo¹i ph©n bæ 1 lÇn Nî TK 154 Cã TK 153 TrÞ gi¸ c«ng cô dông cô xuÊt dïng . Lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn Nî TK 142 Cã TK 153 TrÞ gi¸ c«ng cô , dông cô xuÊt dïng Nî TK 154 Cã TK 142 Møc ph©n bæ hµng th¸ng - Khi tÝnh KHTSC§ sö dông trùc tiÕp kinh doanh dÞch vô Nî TK 154 Cã TK 214 KhÊu hao TSC§ Nî TK 009 Sè khÊu hao ®· tÝnh - Khi cã c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Nî TK 154 Chi phÝ theo gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331, 111, 112 Tæng sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n - C¸c ho¹t ®éng dÞch vô cã c¸c kho¶n thuÕ, phÝ , lÖ phÝ ph¶i nép ng©n s¸ch theo c¬ chÕ tµi chÝnh, ghi vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK 333 PhÝ , lÖ phÝ ph¶i nép * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô C«ng ty Thiªn An sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®Þnh møc ®Ó tÝnh gi¸ cho mçi giê xe ch¹y.§ay lµ lo¹i h×nh dÞch vô sö dông ph­¬ng tiÖn cã ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt,®Þnh møc nhiªn liÖu tiªu hao v× vËy víi ph­¬ng ph¸p nµy c«ng ty sÏ thuËn lîi h¬n trong viªc tÝnh gi¸ thµnh 1 giê xe ch¹y. Gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®èi t­îng theo c«ng thøc: Tæng gi¸ thµnh =Tæng gi¸ thµnh + Chªnh lÖch do + Chªnh lÖch do thùc tÕ ®Þnh møc - thay ®æi §M - tho¸t ly §M Trong ®ã: Gi¸ thµnh ®Þnh møc ®­îc tÝnh trªn c¬ së ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt hiÖn hµnh. Sè chªnh lÖch do thay ®æi ®Þnh møc ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn sù thay ®æi cña c¸c chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt. Sè chªnh lÖch do tho¸t ly ®Þnh møc ph¸t sinh do tiÕt kiÖm hoÆc v­ît chi hay nã phô thuéc vµo gi¸ c¶ trªn thÞ tr­êng. 4 - KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm Chøng tõ Ho¸ ®¬n GTGT PhiÕu thu,giÊy b¸o cã ng©n hµng C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan Tµi kho¶n sö dông TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n TK 511: Doanh thu C¸c TK kh¸c cã liªn quan nh­:111,112,911... Tr×nh tù h¹ch to¸n Khi hoµn thµnh dÞch vô thu ®­îc tiÒn cña kh¸ch hµng hoÆc kh¸ch hµng chÊp nhËn nî,kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu cung cÊp dÞch vô. Nî TK 111,112,131 :Tæng sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 : Doanh thu theo gi¸ ch­a cã VAT Cã TK 333 : thuÕ GTGT ®Çu ra §ång thêi víi bót to¸n doanh thu kÕ to¸n ghi bót to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 632 : KÕt chuyÓn gi¸ vèn Cã TK 154 : Gi¸ thµnh thùc tÕ cña dÞch vô NÕu c«ng ty thu tiÒn tr­íc cña kh¸ch Khi thu tiÒn: Nî TK 111,112 : Sè tiÒn thu ®­îc cña kh¸ch Cã TK 131 : Khi hoµn thµnh dÞch vô theo ®¬n ®Æt hµng Nî TK 131 : Tæng sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n Cã TK 511: Doanh thu ch­a thuÕ GTGT Cã TK 333: ThuÕ GTGT ®Çu ra Cuèi kú tÝnh vµ kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña o¹t ®éng dÞch vô ®· hoµn thµnh. Nî TK 511 : Doanh thu thuÇn Cã TK 911 : KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Sæ kÕ to¸n Mét sè sæ kÕ to¸n th­êng dïng: Sæ tæng hîp: Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸I TK 111,131,511,632... Sæ chi tiÕt :Sæ chi thanh to¸n víi kh¸ch hµng Sæ thu,chi tiÒn mÆt... 5- KÕ to¸n tiÒn l­¬ng C«ng ty Thiªn An ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian gi¶n ®¬n : L­¬ng ngµy Møc l­¬ng th¸ng + Phô cÊp ( nÕu cã ) Møc l­¬ng ngµy = Sè ngµy lµm viÖc b×nh qu©n trong th¸ng Sè l­¬ng Møc Sè ngµy ph¶i tr¶ = l­¬ng x lµm viÖc th¸ng ngµy thùc tÕ 1- Chøng tõ . B¶ng chÊm c«ng . B¶ng thanh to¸n l­¬ng . C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc lµm thªm ca, thªm giê . PhiÕu chi , giÊy b¸o nî Ng©n hµng 2- Tµi kho¶n - Tµi kho¶n 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng nî ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c theo l­¬ng. -