Khóa luận Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần TM và đầu tư phát triển Hạ Long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Minh Huệ Giảng viên hƣớng dẫn: TS. Nguyễn Văn Tỉnh HẢI PHÒNG - 2012 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T.M VÀ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN HẠ LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Minh Huệ Giảng viên hƣớng dẫn: TS. Nguyễn Văn Tỉnh ẢI PHÒNG - 2012 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 2 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ Mã SV: 120376 Lớp: QT 1203K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 3 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, các số liệu). ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ ................................................ .................................................... ............................................... ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ ................................................ .................................................... 2. Các tài liệu, số liệu cần thiết: Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 4 ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ ................................................ .................................................... ............................................... ................................................ . ................................................ . ................................................ . 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. ................................................ . ................................................ . ................................................ . Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 5 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên:............................................................................................................................................ Học hàm, học vị:............................................................................................................................. Cơ quan công tác:............................................................................................................................ Nội dung hƣớng dẫn:...................................................................................................................... ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ . Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên:............................................................................................................................................ Học hàm, học vị:............................................................................................................................. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 6 Cơ quan công tác:............................................................................................................................ Nội dung hƣớng dẫn:...................................................................................................................... ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ . ................................................ . Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng năm 2010 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày tháng năm 2010 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 7 PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: .................................................... ..... ................................................ .... ................................................ .... ................................................ .... .................................................... ... ................................................ ... ................................................ ... ................................................ ................................................ ....... ................................................ ... ................................................ .. 2. Đánh giá chất lƣợng của đề tài (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu): .................................................... ... ................................................ ... Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 8 ................................................ ... ................................................ .. .................................................... .. ................................................ .. ................................................ .. ................................................ .. ........................................................ .. ................................................ . ................................................ . 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi cả số và chữ): ............................................... ............................................... ................................................ Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 Cán bộ hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 9 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 0 CHƢƠNG I: MỐT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .................................................................... 14 1.1. Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền ............................................. 14 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền và đặc điểm vốn bằng tiền. ............................... 14 1.1.2 .Vị trí, vai trò, sự cần thiết của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. ..................................................................................... 14 1.1.3. Các loại vốn bằng tiền. .............................................................................. 16 1.1.4. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền .................................................................. 16 1.1.5.Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền .......................................................... 17 1.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp .............................. 17 1.2.1. Những quy định chung về kế toán vốn bằng tiền. .................................... 17 1.2.2. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền ............................................................... 18 1.2.2.1. Hạch toán kế toán tiền mặt ..................................................................... 18 CHƢƠNG II: CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T.M VÀ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN HẠ LONG . 36 2.1.Khái quát về Công ty Cổ phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. ......... 36 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. ........................................ 36 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty Cổ phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .................................................................................................................... 37 2.1.2.1. Ngành nghề và nhiệm vụ chủ yếu của công ty: ..................................... 37 2.1.2.3. Tình hình nguồn vốn của công ty ........................................................... 39 2.1.3.Những thuận lợi và khó khăn của công ty ................................................. 40 2.1.3.1 Những thuận lợi: ..................................................................................... 40 2.1.3.2 Những khó khăn: ..................................................................................... 40 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ phát Triển Hạ Long. ............................................................................... 40 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 10 2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .............................................................................................................. 43 2.1.4.2. Hình thức Sổ kế toán áp dụng tại công ty .............................................. 45 2.1.5. Các chính sách kế toán của Công ty ......................................................... 46 2.2. Kế toán Vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .................................................................................................................... 47 2.2.1. Kế toán tiền mặt tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .................................................................................................................... 47 2.2.1.1. Hạch toán thu chi Tiền mặt tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .................................................................................................... 47 2.2.1.2. Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi tại công ty. ....................................... 48 2.2.1.3.Chứng từ và sổ sách sử dụng .................................................................. 48 2.2.1.4.Tài khoản sử dụng ................................................................................... 49 2.2.1.5.Quy trình hạch toán ................................................................................. 49 2.2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .................................................................................................... 65 2.2.2.1. Hạch toán thu chi tiền gửi Ngân hàng .................................................... 65 2.2.2.2.Quy trình nghiệp vụ tại Công ty .............................................................. 65 2.2.2.3. Chứng từ và sổ sách thƣờng sử dụng ..................................................... 66 2.2.2.4. Tài khoản sử dụng .................................................................................. 66 2.2.2.5 Quy trình hạch toán ................................................................................. 66 CHƢƠNG III: MỐT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T.M VÀ ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN HẠ LONG ......................................................... 84 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. ............................................................................................ 84 3.1.1 Những ƣu điểm ........................................................................................... 84 3.1.2 Những hạn chế ........................................................................................... 85 3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .................................................. 86 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 11 3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện .. 863.2.2. Mục đích, yêu cầu, phạm vi nguyên tắc hoàn thiện....................................................................................................... 87 3.2.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long. .................................................. 87 KẾT LUẬN ...................................................................................................... 100 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 12 LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhƣ thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiên hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nƣớc mà đã đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền là công cụ quản lý, tính toán kinh tế cung cấp các thông tin vốn bằng tiền cho các nhà quản lý để có cơ sở ra các quyết định về sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn bằng tiền,. Ở nƣớc ta trong thời gian qua thực tế cho thấy cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nƣớc, hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ nói chung, vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, chƣa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng của chúng trong nền kinh tế thị trƣờng để phục vụ sản xuất kinh doanh.Công tác hạch toán còn bị buông lỏng. Từ nhận thức đã nêu trên, trong quá trình học tập và đƣợc thực tập tại Công ty Cổ phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long em đã đi sâu nghiên cứu tìm hiểu vốn bằng tiền, kế toán vốn bằng tiền và đã chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp của mình là : “ Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tƣ Phát Triển Hạ Long.” Ngoài lời mở đầu và kết luận khoá luận gồm ba chƣơng: Chương I: Một số vấn để lý luận chung về vốn bằng tiền và công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp. Chương II: Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần T.M Và Đầu Tư Phát Triển Hạ Long. Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần T.M Và Đầu Tư Phát Triển Hạ Long. Khoá luận đƣợc viết với sự giúp đỡ của các cán bộ trong phòng kế toán của công ty, cuả các thầy cô giáo và thầy giáo hƣớng dẫn. Vì trình độ còn hạn Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 13 chế, thời gian có hạn nên bài viết chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót, em rất mong sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để khoá luận đƣợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Minh Huệ Em xin trình bày nội dung khóa luận: Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 14 CHƢƠNG I: MỐT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1. Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền và đặc điểm vốn bằng tiền.  Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp tồn tại dƣới hình thái tiền tệ, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền dang chuyển. Đặc trƣng của vốn bằng tiền là có tính thanh khoản cao, do vậy vốn bằng tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tƣ hàng hóa để sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp.  Đặc điểm: Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.Với tính lƣu hoạt cao nhất – vốn bằng tiền đƣợc dùng để đáp ứng cho nhu cầu thanh toán, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí sản xuất của doanh nghiệp.Nhằm đảm bảo cho quá trình tái sản xuất đƣợc thực hiện thƣờng xuyên, liên tục. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tƣợng của sự gian lận . Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nƣớc.Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đƣợc vƣợt quá mức tồn tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đƣợc vƣợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp đồng thƣơng mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho ngân hàng 1.1.2 .Vị trí, vai trò, sự cần thiết của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Minh Huệ - Lớp: QT 1203K 15 kinh doanh của doanh nghiệp.  Vị trí: Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhƣ thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Vốn bằng tiền có vị trí quan trọng nhất không thể thay thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh vì không có vốn bằng tiền doanh nghiệp không thể có điều kiện vật chất để hoạt động.Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn trong nƣớc mà đã đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  Vai trò: - Trong quá trình kinh doanh, vốn bằng tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm TSCĐ, vật tƣ hàng hoá sản xuất kinh doanh, trả lƣơng cho ngƣời lao động. - Vốn bằng tiền còn là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. - Vốn bằng tiền là chi phí cho các hoạt động phục vụ sản xuất kinh doanh.Thiếu vốn là một trong những trở ngại và là một trong những nguyên nhân kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp. Do đó vốn bằng tiền đóng một vai trò rất quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất kinh doanh đƣợc liên tục, đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp.  Sự cần t