Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại dịch vụ Đông Nam Á

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Thu Hiền Giảng viên hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐÔNG NAM Á KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Thu Hiền Giảng viên hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thu Hiền Mã SV: 1212401154 Lớp: QT1602K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). - Khái quát được những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. - Phản ánh được thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết qảu kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. - Đánh giá được những ưu, nhược điểm của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. Trên cơ sở đó đưa ra những biện pháp hoàn thiện. 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. Sử dụng số liệu năm 2015 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác:Trường Đại học Dân lạp Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. Người hướng dẫn thứ hai: Họ và tên:............................................................................................. Học hàm, học vị:................................................................................... Cơ quan công tác:................................................................................. Nội dung hướng dẫn:............................................................................ Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 18 tháng 4 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 09 tháng 7 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Đào Thu Hiền ThS. Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2016 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm chỉ học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho bài viết. - Nghiêm túc, có ý thức tốt trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp. - Luôn thực hiện tốt mọi yêu cầu được giáo viên hướng dẫn giao. - Đảm bảo đúng tiến độ của đề tài theo thời gian đã quy định. 2. Đánh giá chất lượng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu): Kết cấu của khóa luận được tác giả sắp xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm 3 chương: Chương 1, tác giả đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. Chương 2, sau khi giới thiệu khái quát về công ty, tác giả đã mô tả và phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2015). Số liệu minh họa từ chứng từ vào các sổ sách kế toán logic và hợp lý. Chương 3, tác giả đã đánh giá được những ưu, nhược điểm của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á, trên cơ sở đó tác giả đã đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty. Các giải pháp đưa ra có tính khả thi và tương đối phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. 3. Cho điểm của cán bộ hướng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): Bằng số: . Bằng chữ: Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Cán bộ hướng dẫn Ths. Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ. ................................. 2 1.1. Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. ................................................................. 2 1.1.1. Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. ........................................................ 2 1.1.2. Một số khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. ................................................................ 2 1.1.2.1. Doanh thu ................................................................................................. 2 1.1.2.2. Chi phí ...................................................................................................... 5 1.1.2.3. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh ................................................... 6 1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. ........................................................................... 7 1.2. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. ..................................................................................... 8 1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu. .............................................................................................................. 8 1.2.1.1. Chứng từ sử dụng ..................................................................................... 8 1.2.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng ....................................................................... 8 1.2.1.3. Phương pháp hạch toán ......................................................................... 10 1.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán ......................................................................... 11 1.2.2.1. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 11 1.2.2.3. Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán ....................................... 13 1.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ......................................................... 16 1.2.3.1. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 16 1.2.3.3. Phương pháp hạch toán ......................................................................... 16 1.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính ..................... 18 1.2.4.1. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 18 1.2.4.2. Tài khoản sử dụng ................................................................................ 18 1.2.4.3. Phương pháp hạch toán ........................................................................ 19 1.2.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ..................................................... 21 1.2.5.1. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 21 1.2.5.2. Tài khoản sử dụng .................................................................................. 21 1.2.5.3. Phương pháp hạch toán ......................................................................... 21 1.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................................................... 23 1.2.6.1. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 23 1.2.6.2. Tài khoản sử dụng .................................................................................. 23 1.2.6.3. Phương pháp hạch toán ......................................................................... 23 1.2.7. Tổ chức vận dụng hệ thông sổ sách kế toán vào công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. ... 25 1.2.7.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung ........................................................... 25 1.2.7.2. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ........................................................ 25 1.2.7.3. Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái ........................................................... 26 1.2.7.4. Hình thức kế toán trên máy vi tính ......................................................... 27 1.3. Một số điểm khác biệt giữa Thông tư 200 và Quyết định 48 trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. .............. 28 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐÔNG NAM Á. ................................................... 30 2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ... 30 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. .................................................................................................. 30 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ....................................................................................................... 31 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán. ...................................................................... 33 2.1.3.2. Chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương ................................................................................................................ 34 2.1.3.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán. .................................................................. 35 2.1.3.4. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính. ...................................................... 36 2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. .......................... 36 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ..................................................................... 36 2.2.1.1. Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ..................................................................... 36 2.2.1.2. Chứng từ sử dụng. ................................................................................. 36 2.2.1.3. Tài khoản sử dụng. ................................................................................ 37 2.2.1.4. Quy trình hạch toán. ............................................................................. 37 2.2.1.5. Ví dụ minh họa ...................................................................................... 38 2.2.2. Kế toán giá vốn bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ................................................................................................................ 45 2.2.2.1. Nội dung giá vốn bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ....................................................................................................... 45 2.2.2.2. Chứng từ sử dụng. .................................................................................. 45 2.2.2.3. Tài khoản sử dụng. ................................................................................ 45 2.2.2.4. Quy trình hạch toán. ............................................................................. 45 2.2.2.5. Ví dụ minh họa ..................................................................................... 46 2.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á ................................................................................................... 52 2.2.3.1. Nội dung chi phí quản lý kinh doanh ..................................................... 52 2.2.3.2. Chứng từ sử dụng. .................................................................................. 52 2.2.3.3. Tài khoản sử dụng. ............................................................................... 52 2.2.3.4. Quy trình hạch toán. ............................................................................ 52 2.2.3.5. Ví dụ minh họa. .................................................................................... 53 2.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ......................................................... 58 2.2.4.1. Nội dung doanh thu hoạt động tài chính................................................ 58 2.2.4.2. Chứng từ sử dụng. .................................................................................. 58 2.2.4.3. Tài khoản sử dụng. ................................................................................. 58 2.2.4.4. Quy trình hạch toán. .............................................................................. 58 2.2.4.5. Ví dụ minh họa ..................................................................................... 59 2.2.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác. .................................................... 66 2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. .................................................................................................. 66 2.2.6.1. Chứng từ sử dụng. ................................................................................ 66 2.2.6.2. Tài khoản sử dụng. ............................................................................... 66 2.2.6.3. Quy trình hạch toán. ............................................................................ 66 2.2.6.5. Ví dụ minh họa. .................................................................................... 67 CHƯƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐÔNG NAM Á .................................................................................................. 74 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ................... 74 3.1.1. Ưu điểm ..................................................................................................... 74 3.1.2. Nhược điểm ............................................................................................... 75 3.2. Ý nghĩa của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh. ............................................................................... 76 3.2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á.76 3.2.3. Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. ................................................................................................... 77 3.2.4. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ....................................................................................................... 78 3.2.4.1. Hoàn thiện việc trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi. ....... 78 3.2.4.3. Hiện đại hóa công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ....................................................................................................... 90 3.2.4.4. Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. .................................................................................. 95 3.2.4.5. Một số giải pháp khác: ......................................................................... 96 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................ 98 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu. .................................................................................................... 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên. ................................................................................................................ 14 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ..................................................................................................................... 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh ................................... 17 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính20 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chi phí khác .............................. 22 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ................ 24 Sơ đồ 1.8: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký chung ................................................................ 25 Sơ đồ 1.9: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ................................................. 26 Sơ đồ 1.10: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái........................................ 27 Sơ đồ 1.11: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Kế toán trên máy vi tính ........................................ 28 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. .................................................................................................... 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á ..................................................................................................... 33 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ................... 35 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á ................................................. 37 Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ............................................................................... 46 Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ................................................................. 52 Sơ đồ 2.7: Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đông Nam Á. ................................. 58 Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doan