Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Phúc Tiến

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Đoàn Thị Thanh Hiền Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHÚC TIẾN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Đoàn Thị Thanh Hiền Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đoàn Thị Thanh Hiền Mã SV: 1213401132 Lớp: QTL601K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Phúc Tiến NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận thực tiễn,các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). - Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. - Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phúc Tiến - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu t ại công ty TNHH Phúc Tiến. 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế,tính toán. - Số liệu năm 2013 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. - Công ty TNHH Phúc Tiến CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên:Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sỹ. Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng. Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Phúc Tiến. Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên:. Học hàm, học vị:.. Cơ quan công tác:. Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 25 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Đoàn Thị Thanh Hiền Th.s Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng ngày.tháng.năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NSƢT Trần Hữu Nghị NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: - Hoàn thành bài viết đúng thời gian quy định. 2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T.T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): - Khái quát đƣợc lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. - Mô tả đƣợc công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Phúc Tiến. - Đƣa ra đƣợc một số ý kiến nhắm hoàn thiện coongtacs kế toán nguyên vật liệu tại đơn vị. Các ý kiến đƣa ra phù hợp với thực tế tuy nhiên còn khá chung chung. 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): Bằng số: ................................ Bằng chữ: .. Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2014 Cán bộ hướng dẫn Th.s Trần Thị Thanh Thảo MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP. .......................................................... 3 1.1. Một số vấn đề chung về nguyên vật liệu và kế toán nguyên vật liệu. ...... 3 1.1.1. Khái niệm về nguyên vật liệu. ................................................................... 3 1.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu. ......................................................................... 3 1.1.3 .... Yêu cầu về quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp xây lắp; .................................................................................................................. 3 1.1.4 Nhiệm vụ của kế toàn nguyên vật liệu trong việc sử dụng và quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. ..................................................................... 4 1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu. ........................................................ 4 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu ............................................................................. 4 1.2.1.1 Sự cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu. ............................................. 4 1.2.1.2 Phương pháp phân loại nguyên vật liệu. ................................................... 5 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu.............................................................................. 6 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu ........................................................ 6 1.2.2.2 Giá trị nguyên vật liệu nhập kho ............................................................... 6 1.2.2.3 Giá trị nguyên vật liệu xuất kho ................................................................ 7 1.3 Nội dung của kế toán nguyên vật liệu. ........................................................ 9 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ................................................................... 9 1.3.1.1 Chứng từ số sách kế toàn chi tiết sử dụng ................................................ 9 1.3.1.2 Các phương pháp kế toán .......................................................................... 9 1.3.1.2.1 Phương pháp thẻ song song ................................................................... 9 1.3.1.2.2 Phương pháp số đối chiếu luân chuyển ............................................... 12 1.3.1.2.3 Phương pháp sổ số dư. ......................................................................... 14 1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .............................................................. 16 1.3.2.1 Kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên ................... 16 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kì ............................. 20 1.3.2.2.1 Tài khoản sử dụng ................................................................................ 20 1.4 Các hình thức kế toán trong hạch toán kế toán nguyên vật liệu. ........... 24 1.4.1 Hình thức nhật kí chung ............................................................................. 24 1.4.2 Hình thức nhật kí- chứng từ ....................................................................... 26 1.4.3 Hình thức nhật kí số cái ............................................................................. 28 1.4.4 Hình thức chứng từ ghi số .......................................................................... 30 1.4.5 Hình thức kế toán máy ............................................................................... 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY PHÚC TIẾN ................................................................ 33 2.1 Khái quát về Công ty Phúc Tiến ................................................................ 33 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển ............................................................. 33 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công Ty Phúc Tiến ...................................... 34 2.1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Phúc Tiến. ................ 36 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Phúc Tiến. .......................... 36 2.1.5.1 Hình thức và cơ cấu tổ chức công tác kế toán ........................................ 36 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng ........................................................................... 38 2.1.5.3 Hình thức kế toán tại Công ty TNHH Phúc Tiến. ................................... 39 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Phúc Tiến. .................... 40 2.2.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phúc Tiến .................... 40 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phúc Tiến ........................... 41 2.2.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu chi tiết .................................................... 41 2.2.3.1 Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu .......................................................... 41 2.2.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu ......................................... 43 2.2.3.3 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty TNHH. ......................... 44 2.2.4 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tổng hợp ................................................. 58 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng: ................................................................................... 58 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: .................................................................................. 58 2.4.3.3 Các loại sổ sách sử dụng, ........................................................................ 60 2.2.5 Công tác kiểm kê NVL tại kho tại Công ty TNHH Phúc Tiến. ................. 62 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHÚC TIẾN. ...................... 65 3.1 Đánh giá khái quát thực trạng NVL tại Công ty TNHH Phúc Tiến. ..... 65 3.1.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán NVL tại công ty. .......................... 65 3.1.2 Những tồn tại trong công tác quản lý Nguyên vật liệu tại Công ty. .......... 67 3.2 Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện ............................................................. 68 3.2.1 Nguyên tắc.................................................................................................. 68 3.2.1 Yêu cầu ....................................................................................................... 69 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phúc Tiến. .............................................................................................. 70 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 76 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp ghi thẻ song song. ........................................................................................................... 11 Sơ đồ 2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp ghi số đối chiếu luân chuyển. ....................................................................................................... 13 Sơ đồ 3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp ghi số số dƣ. .. 15 Sơ đồ 4: Sơ đồ khái quát phƣơng pháp kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kiểm kê thƣờng xuyên theo sơ đồ tài khoản kế toán sau (Tính thuế GTGT theo phƣơnng pháp khấu trừ ) ......................... 19 Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ .. 23 Sơ đồ 6: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán .... 25 Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán Nhật kí chừng từ ................................................................................................ 27 Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán .... 29 Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ ............................................................................................... 31 Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán trên máy vi tính. ........................................................................................ 32 Sơ đồ 11: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty đƣợc thể hiện nhƣ sau ....... 31 Sơ đồ 12:Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty .............................................. 37 Sơ đồ 13: Trình tự kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung .............. 39 Sơ đồ 14: Sơ đồ phƣơng pháp chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty .............. 43 Sơ đồ 15: Quy trình hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty TNHH Phúc Tiến. .......................................................................................................... 59 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 01: Hóa đơn GTGT số BG/4587 ......................................................... 45 Biểu 02: Phiếu nhập kho ................................................................................... 46 Biểu 03: Giấy đề nghị cấp vật tƣ ...................................................................... 48 Biểu số 04. Phiếu xuất kho ............................................................................... 49 Biểu 05: Thẻ kho ................................................................................................ 51 Biểu 06: Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm hàng hóa .............................. 52 Biểu 07: Thẻ kho ................................................................................................ 53 Biểu 08: Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ, sản phẩm hàng hóa ............................. 54 Biểu 09: Thẻ kho ................................................................................................ 55 Biểu 10: Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ, sản phẩm hàng hóa ............................. 56 Biểu 11: Bảng tổng hợp hàng hóa nhập - xuất - tồn; ..................................... 57 Biểu 12: Sổ nhật kí chung ................................................................................. 60 Biểu 13: Sổ cái .................................................................................................... 61 Biểu 14: biên bản kiểm kê vật tƣ,sản phẩm,hàng hóa ................................... 63 Biểu 15: Bảng điểm danh vật liệu .................................................................... 71 Biểu 16: phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kì ......................................................... 73 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Sinh Viên: Đoàn Thị Thanh Hiền – QTL601K Page 1 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường hoạt động theo các quy luật kinh tế khách quan đã tạo ra một thị trường cạnh tranh khốc liệt mà ở đó để tồn tại và không ngừng lớn mạnh, các doanh nghiệp luôn phải theo đuổi mục tiêu kinh tế cao nhất là lợi nhuận. Thực tế cho thấy các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả thì mới có thể tồn tại và phát triển. Một câu hỏi đặt ra cho các doanh nghiệp là phải làm gì để đạt lợi nhuận tối đa trong giới hạn năng lực sản xuất của mình. Để giải quyết vấn đề này, các doanh nghiệp phải tìm ra giải pháp tổ chức kinh doanh tối ưu nhất để có thể hoạt động kinh doanh một cách có hiệu quả. Doanh nghiệp phải quan tâm đến tất cả các vấn đề, thực hiện hàng loạt các giải pháp kinh tế để tối đa hoá lợi nhuận, cực tiểu hoá chi phí. Một trong các giải pháp luôn được các doanh nghiệp chú trọng là giải pháp phát huy nội lực. Để thực hiện được các giải pháp phát huy nội lực thì công tác hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng, trong đó hạch toán chi phí nguyên vật liệu được coi là công cụ sắc bén hiệu quả nhất. Trong doanh nghiệp xây dựng, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu sẽ làm giảm chi phí, tăng lợi nhuận đáng kể cho doanh nghiệp, điều này phụ thuộc vào phần lớn công tác hạch toán nguyên vật liệu. Vì vậy việc hiểu, vận dụng đúng và sáng tạo trong công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu là vấn đề hàng đầu của doanh nghiệp. Công ty TNHH Phúc Tiến cũng không nằm ngoài quy luật đó. Là một công ty nhà nước hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, lại vừa đi vào cổ phần hoá nên công ty đang phải đối đầu với nhiều thử thách. Sử dụng hình thức kế toán tập trung nhưng do đặc điểm sản xuất của công ty là các công trình nằm rải rác ngoài trời nên việc quản lý, giám sát nguyên vật liệu của công ty đang gặp rất nhiều khó khăn. Trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu công ty luôn tiến hành mọi biện pháp cải tiến cho phù hợp với tình hình thực tế, tuy nhiên vẫn không tránh khỏi những tồn tại vướng mắc đòi hỏi phải tìm ra phương hướng hoàn thiện. Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Phúc Tiến em thấy rõ tầm quan trọng của kế toán vật liệu cũng như những vấn đề chưa hoàn thiện trong kế toán vật liệu, cùng những kiến thức thu nhận được trong thời gian học tập tại trường, với sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo, anh chị trong phòng Tài TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Sinh Viên: Đoàn Thị Thanh Hiền – QTL601K Page 2 chính - Kế toán, em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH Phúc Tiến”. Nội dung của luận văn ngoài lời mở đầu và kết luận, được chia làm 3 chương sau: Chương 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Phúc tiến Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Phúc Tiến. Với thời gian có hạn và khả năng không cho phép nên bài viết của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các anh chị trong phòng Tài chính - Kế toán của công ty để bản khóa luận của em hoàn thiện hơn nữa. Sinh viên Đoàn Thị Thanh Hiền TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Sinh Viên: Đoàn Thị Thanh Hiền – QTL601K Page 3 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP. 1.1. Một số vấn đề chung về nguyên vật liệu và kế toán nguyên vật liệu. 1.1.1 Khái niệm về nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu. Giá trị nguyên vật liệu được chuyển dịch một lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc vào chi phí kinh doanh trong kì. 1.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu. Xét về mặt hiện vật: Nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng của tài sản lưu động. Xét về mặt giá trị: Nguyên vật liệu là bộ phận quan trọng của vốn lưu động. Mặt khác chi phí nguyên vật liệu thường chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm, cho nên cần phải tăng cường công tác kế toán nguyên vật liệu,quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ nhằm sử dụng nguyên vật liệu một cách chặt chẽ và có hiệu quả. 1.1.3 Yêu cầu về quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp xây lắp; Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu trên đòi hỏi chúng ta phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ và sử dụng. Cụ thể: Khâu thu mua: Để quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành bình thường thì doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo cho các loại nguyên vật liệu được thu mua đủ khối lượng, đúng quy cách, chủng loại. Kế hoạch thu mua đúng tiến độ phù hợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua để từ đó chọn nguồn mua đảm bảo về số lượng, chất lượng, giá cả và chi phí thu mua thấp nhất. Khâu bảo quản: Tổ chức bảo quản nguyên vật liệu phải quan tâm tới việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ các phương tiện cân đo kiểm tra, thựchiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng mất mát, hao hụt đảm bảo an toàn là một trong những yêu cầu quản lý nguyên vật liệu. TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Sinh Viên: Đoàn Thị Thanh Hiền – QTL601K Page 4 Khâu dự trữ: Thúc đẩy nhanh quá trình chuyển hóa của nguyên vật liệu, hạn chế nguyên vật liệu bị ứ đọng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh là một đòi hỏi đối với khâu dự trữ. Do đó, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tối đa và định mức dự trữ tối thiểu cho từng loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất không bị đình trệ, gián đoạn do việc cung cấp, thu mua không kịp thời hoặc gây ra tình trạng ứ đọng vốn do việc dự trữ quá nhiều. Khâu sử dụng: Quản lý ở khâu sử dụng phải thực hiện việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trêm cơ sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí, tiêu hao nguyên vật liệu trong giá thành sản