Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHếNG ------------------------------- ISO 9001 : 2008 KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viờn : Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Giảng viờn hƣớng dẫn: TS. Nguyễn Văn Tỉnh HẢI PHếNG - 2012 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 2 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHếNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI VƢỢNG THỊNH KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viờn : Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Giảng viờn hƣớng dẫn: TS. Nguyễn Văn Tỉnh HẢI PHếNG - 2012 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 3 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHếNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viờn: Nguyễn Thị Phương Thảo Mó SV: 120515 Lớp: QT 1205K Ngành: Kế toỏn - Kiểm toỏn Tờn đề tài: Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty TNHH xõy dựng thương mại Vượng Thịnh. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 4 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và cỏc yờu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, cỏc số liệu). ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. .............................................. .. ........................................... ..... .................................................. .. ........................................... .... ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. .............................................. .. ........................................... ..... .................................................. .. 2. Cỏc tài liệu, số liệu cần thiết: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 5 ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. .............................................. .. ........................................... ..... .................................................. .. ........................................... .... ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 6 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tờn:............................................................................................................................................ Học hàm, học vị:............................................................................................................................. Cơ quan cụng tỏc:............................................................................................................................ Nội dung hướng dẫn:...................................................................................................................... ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tờn:............................................................................................................................................ Học hàm, học vị:............................................................................................................................. Cơ quan cụng tỏc:............................................................................................................................ Nội dung hướng dẫn:...................................................................................................................... ............................................... .. ............................................... .. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 7 ............................................... .. ............................................... .. ............................................... .. Đề tài tốt nghiệp được giao ngày thỏng năm 2010 Yờu cầu phải hoàn thành xong trước ngày thỏng năm 2010 Đó nhận nhiệm vụ ĐTTN Đó giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viờn Người hướng dẫn Hải Phũng, ngày thỏng năm 2010 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 8 PHẦN NHẬN XẫT TểM TẮT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN 1. Tinh thần thỏi độ của sinh viờn trong quỏ trỡnh làm đề tài tốt nghiệp: .................................................. ....... ........................................... ......... ........................................... ......... .............................................. ...... .................................................. ..... ........................................... ........ ........................................... ........ .............................................. ............................................... .......... ........................................... ........ .............................................. .... 2. Đỏnh giỏ chất lƣợng của đề tài (so với nội dung yờu cầu đó đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trờn cỏc mặt lý luận, thực tiễn, tớnh toỏn số liệu): .................................................. ..... ........................................... ........ ........................................... ........ .............................................. .... .................................................. .... Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 9 ........................................... ....... ........................................... ....... .............................................. .... ............................................. ............. ........................................... ...... .............................................. ... 3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi cả số và chữ): ........................................... .... ........................................... .... .............................................. .. Hải Phũng, ngày thỏng năm 2010 Cỏn bộ hướng dẫn (Ký và ghi rừ họ tờn) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 10 Mục lục LờI Mở ĐầU ..................................................................................................... 1 Ch-ơng I Một số vấn đề lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền và hạch toán kế toán vốn bằng tiền ở các ..... 3 doanh nghiệp. ........................................................................................................ 3 1.1. Tổng quát về vốn bằng tiền: ........................................................................... 3 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm vốn bằng tiền: ......................................................... 3 1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền. .............................................................................. 3 1.1.3. Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động và sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. .................................................................................................. 4 1.1.4. Sự cần thiết của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. ................................... 5 1.1.5. Yờu cầu quản lý vốn bằng tiền. ................................................................... 5 1.1.6. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền. ......................................................... 6 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền ở các doanh nghiệp. ........................ 6 1.2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ. ............................................................................. 6 1.2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng: ...................................................................... 19 1.2.3. Hạch toán tiền đang chuyển: ..................................................................... 23 Ch-ơng II Thực trạng Công tác kế toán vốn Bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng th-ơng mại v-ợng thịnh .... 26 2.1. Tổng quan về công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh. ............. 26 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển. ............................................................ 26 2.1.2. Loại hình doanh nghiệp. ............................................................................ 28 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm và cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. ...................................................................................................... 28 2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh. .......................................... 30 2.1.5. Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty. ......................... 32 2.1.6. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty. ..................................................... 33 2.1.7. Những mặt thuận lợi và khó khăn chung của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động. ............................................................................................................ 34 2.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh. ................................................................................................ 36 2.2.1. Khái quát vốn bằng tiền ở công ty. ........................................................... 36 2.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ của công ty. ........................................................ 40 Loại chứng từ gốc: Phiếu thu .............................................................................. 45 2.2.4. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty ...................................................... 57 Ch-ơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng th-ơng mại v-ợng thịnh ....................................................... 67 3.1. Những nhận xét đánh giá chung về công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và công tác kế toán nói chung tại công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh. ....................................................................................................... 67 3.2. Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn Vốn Bằng Tiền ............................................. 68 3.2.1. Ưu điểm ..................................................................................................... 69 3.2.2. Hạn chế: ..................................................................................................... 71 3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty TNHH xõy dựng thương mại Vượng Thịnh. ...................................................... 73 3.3.2. Hoàn thiện về hệ thống sổ sỏch ................................................................. 79 3.3.3. Cụng ty nờn hạch toỏn tiền đang chuyền .................................................. 82 3.3.4. Về hỡnh thức thanh toỏn ............................................................................ 82 3.3.5. Hoàn thiện cụng tỏc quản lý quỹ tiền mặt ................................................. 82 3.3.6. Phải tuõn thủ đỳng nguyờn tắc bất kiờm nhiệm ........................................ 84 3.3.7. Cụng tỏc kế toỏn nờn sử dụng phần mềm kế toỏn mỏy ............................. 84 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................... 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 1 LờI Mở ĐầU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành phát triển và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp thực hiện quá trình sản suất, hoàn thành các kế hoạch của doanh nghiệp đề ra. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong n-ớc mà có thể mở rộng hợp tác với nhiều n-ớc khác nhau ở trên thế giới theo chính sách mở cửa do đó quy mô, kết cấu vốn bằng tiền sẽ phải lớn lên và phức tạp hơn. Vì vậy việc sử dụng quản lý vốn bằng tiền có ảnh h-ởng nhiều đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động của iền tệ về thu, chi, tính toán các hiệu quả kinh tế. Thông qua kế toán vốn bằng tiền nhà quản lý có đ-ợc các số liệu, thông tin đầy đủ chính xác để đ-a ra cấc quyết định phục vụ cho sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Thực tế ở n-ớc ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà n-ớc, hiệu quả sử dụng vốn đầu t- nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, ch-a khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị tr-ờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. Nhận thức đ-ợc vai trò, tầm quan trọng của vốn bằng tiền nh- đã nêu ở trên lại đ-ợc đi thực tập ở công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh, em đã đi sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu nội dung, kết cấu vốn bằng tiền và hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Vì vậy, em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh”. Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo gồm ba ch-ơng: Ch-ơng I: Một số vấn đề lý luận cơ bản về vốn bằng tiền và hạch toán kế toán vốn bằng tiền ở các doanh nghiệp. Ch-ơng II: Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh. Ch-ơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 2 vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh. Tuy rất cố gắng nh-ng thời gian thực tập eo hẹp, việc nắm bắt kiến thức thực tế ch-a đ-ợc nhiều, trình độ còn có hạn nên không tránh khỏi thiếu sót trong báo cáo. Em rất mong nhận đ-ợc sự đóng góp của các thầy cô giáo và các bạn để hoàn thiện bài hơn. Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Văn Tỉnh cùng các thầy cô giáo trong tổ kế toán, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cùng các anh chị trong phòng kế toán của Công ty TNHH xây dựng th-ơng mại V-ợng Thịnh đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài này. D-ới đây em xin trình bày nội dung của khóa luận: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 3 Ch-ơng I Một số vấn đề lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền và hạch toán kế toán vốn bằng tiền ở các doanh nghiệp. 1.1. Tổng quát về vốn bằng tiền: 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm vốn bằng tiền: a. Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp được biểu hiện dưới hỡnh thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền đang chuyển. Với tớnh linh hoạt cao nhất - Vốn bằng tiền dựng để đỏp ứng nhu cầu thanh toỏn của doanh nghiệp,thực hiện việc mua sắm hoặc chi phớ. Mỗi loại vốn bằng tiền được sử dụng vào mục đớch khỏc nhau và cú yờu cầu quản lý từng loại, nhằm quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại, sử dụng cú hiệu quả và đỳng mục đớch. b. Đặc điểm: Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đ-ợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t-, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính thanh khoản và tính luân chuyển cao nên nó là đối t-ợng của sự gian lận và ăn cắp. Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà n-ớc. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đ-ợc v-ợt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp dồng th-ơng mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng. 1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền. Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đ-ợc chia thành: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 4 - Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam phát hành và đ-ợc sử dụng làm ph-ơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam phát hành nh-ng đ-ợc phép l-u hành chính thức trên thị tr-òng Việt nam nh- các đồng: đô là Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô là Hồng Kông (HKD), mác Đức (DM)... - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên đ-ợc l-u trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất th-ờng khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang đ-ợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. - Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng. - Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vần động để hoàn thành chức năng ph-ơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. 1.1.3. Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động và sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền cú vai trũ vụ cựng quan trọng. Nú được dựng để hỡnh thành tài sản cố định như: Mua sắm mỏy múc,trang thiết bị, xõy dựng nhà xưởng. Hỡnh thành đối tượng lao động như: Mua sắm nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Hỡnh thành quỹ lương: Trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn Như vậy vốn bằng tiền là điều kiện đầu tiờn để doanh nghiệp đi vào hoạt động. Thiếu vốn là một trong những trở ngại và là một trong những nguyờn nhõn kỡm hóm sự phỏt triển của doanh nghiệp. Do đú vốn bằng tiền đúng vai trũ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts. Nguyễn Văn Tỉnh SV: Nguyễn Thị Ph-ơng Thảo – Lớp QT1205K 5 rất quan trọng, đảm bảo cho cụng tỏc sản xuất, kinh doanh được liờn tục đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp. Ngoài ra vốn bằng tiền cũn đảm bảo cho quỏ trỡnh tỏi sản xuất của doanh nghiệp được tiến hành thường xuyờn, liờn tục. Vốn bằng tiền cũn là cụng cụ phản ỏnh đỏnh giỏ quỏ trỡnh mua sắm, dự trữ, sản xuất, tiờu thụ của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền quyết định đến quy mụ hoạt động của doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trườn