Khóa luận Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Thu Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Thu Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Thu Mã SV: 1012401126 Lớp : QT1401K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). - Một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong doanh nghiệp - Thực trạng công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng. - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng. 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. - Số liệu về tình hình kinh doanh của công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng trong năm 2013 Số liệu thực trạng công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. Công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường ĐHDL Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên:............................................................................................. Học hàm, học vị:................................................................................... Cơ quan công tác:................................................................................. Nội dung hướng dẫn:............................................................................ Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. 2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu): ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): ................................................................................................................................. ................................................................................................................................. Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán bộ hƣớng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƢƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP ............................................................................................... 3 1.1.Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp. ....... 3 1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài chính và sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế......................................................................................... 3 1.1.1.1.Khái niệm báo cáo tài chính ...................................................................... 3 1.1.1.2.Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế ............ 3 1.1.2. Mục đích và vai trò của Báo cáo tài chính: ................................................. 4 1.1.2.1.Mục đích cảu báo cáo tài chính: ................................................................ 4 1.1.2.2.Vai trò của Báo cáo tài chính: ................................................................... 4 1.1.3.Đối tượng áp dụng: ....................................................................................... 6 1.1.4.Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính: ................................................. 7 1.1.5.Nguyên tắc lập và trình báy Báo cáo tài chính: ........................................... 7 1.1.6.Hệ thống báo cáo tài chính: .......................................................................... 9 1.1.6.1.Hệ thống báo cáo tài chính theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính: ................................................................ 9 1.1.6.2.Hệ thống Báo cáo tài chính theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính: .............................................................. 10 1.1.6.3.Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính: ........................................................ 10 1.1.6.4.Kỳ lập Báo cáo tài chính: ........................................................................ 11 1.1.6.5.Thời hạn nộp báo cáo tài chính: .............................................................. 12 1.1.6.6.Nơi nhận báo cáo tài chính: ..................................................................... 12 1.2.Bảng cân đối kế toán và công tác lập bảng cân đối kế toán: ........................ 13 1.2.1.Bảng cân đối kế toán và kết cấu bảng cân đối kế toán: ............................. 13 1.2.1.2.Đặc điểm của Bảng cân đối kế toán: ....................................................... 13 1.2.1.3.Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán: ................................ 14 1.2.1.4.Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán: ....................................... 15 1.2.2.Nguồn số liệu, trình tự, phương pháp lập Bảng cân đối kế toán: .............. 20 1.2.2.1.Nguồn số liệu để lập Bảng cân đối kế toán: ............................................ 20 1.2.2.2.Trình tự lập Bảng cân đối kế toán: .......................................................... 20 1.2.2.3.Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán: .................................................. 21 1.3.Phân tích Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp: ...................................... 32 1.3.1.Sự cần thiết và phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán. ................... 32 1.3.1.1.Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế toán: ................................... 32 1.3.1.2.Các phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán: ................................. 32 1.3.2.Nhiệm vụ của phân tích bảng cân đối kế toán. .......................................... 34 1.3.3.Nội dung của phân tích bảng cân đối kế toán: ........................................... 34 1.3.3.1.Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu chủ yếu trên bảng cân đối kế toán. ......................................................... 34 1.3.3.2.Phân tích cơ cấu Tài sản và sự biến động của Tài sản. ........................... 35 1.3.3.3.Phân tích cơ cấu nguồn vốn và sự biến động nguồn vốn:....................... 36 1.3.3.4.Phân tích về khả năng thanh toán: .......................................................... 38 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HẢI PHÒNG ...................................................................................................... 39 2.1. Khái quát chung về công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng. ............................ 39 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng: 39 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh ............................................................................ 40 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng ......... 41 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức: ............................................................................ 41 2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý .............................................. 42 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng: 43 2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP điện tử Hải Phòng: .. 43 2.1.4.2. Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng.......... 45 2.1.4.3. Các chính sách kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng ............ 47 2.2. Thực trang công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng. ............................................................................ 47 2.2.1. Nguồn số liệu: ........................................................................................... 47 2.2.2. Trình tự lập Bảng cân đối kế toán tại công ty ........................................... 48 2.2.2.1. Quy trình lập bảng cân đối kế toán cảu công ty: .................................... 48 2.2.2.2. Nội dung lập bảng cân đối kế toán tại công ty: ...................................... 48 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HẢI PHÒNG ....................................................................... 77 3.1. Những ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán nói chung và công tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng. .................................................................................................................. 77 3.1.1. Ưu điểm: ................................................................................................... 77 3.1.1.1. Về tổ chức bộ máy quản lý: ................................................................... 77 3.1.1.2. Về bộ máy kế toán: ................................................................................ 78 3.1.1.3. Về hệ thông sổ sách: .............................................................................. 78 3.1.2. Nhược điểm ............................................................................................... 78 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng ............................................ 79 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................... 94 Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thu – Lớp: QT1401K 1 LỜI MỞ ĐẦU Đi cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới, nền kinh tế Việt Nam cũng đang trên đà phát triển và hoàn thiện nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN. Để đứng vững trên thị trường cạnh tranh hiện nay đòi hỏi các doanh ngiệp phải không ngừng cải tiến, hoàn thiện về công nghệ, lao động và quản lý, nắm bắt các nhu cầu thị trường một cách chính xác, nhanh nhạy để từ đó có những biện pháp đúng đắn, hợp lý, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra một cách liên tục và đặt kết quả cao. Để đạt được những điều trên, nhà quản lý phải thực hiện tốt chức năng của mình. Dựa trên nhận định đó, doanh nghiệp đã sử dụng hàng loạt các công cụ khác nhau để bổ trợ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp. Trong đó công tác kế toán là công cụ hữu hiệu và quan trọng nhất như: Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay Bảng cân đối kế toánđặc biệt là bảng cân đối kế toán. Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp à báo cáo tài chính quan trọng nhằm tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ Trên cơ sở ấy, các nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và thực trạng tài chính trong doanh nghiệp. Nhận thức tầm quan trọng của Bảng cân đối kế toán đối với sự phát triển của doanh nghiệp, kết hợp giữa lý luận được tiếp thu tại nhà trường và tài liệu tham khảo thực tế em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng”. Ngoài lời mở đầu và phần kết luận, khóa luận của em được chia làm 3 phần như sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tổ chức lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải Phòng. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần Điện tử Hải phòng. Bài khóa luận của em được hoàn thành là nhờ sự giúp đỡ, tạo điều kiện của Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thu – Lớp: QT1401K 2 ban lãnh đạo công ty, đặc biệt à sự chỉ bảo tận tình của Thạc sĩ Văn Hồng Ngọc. Tuy nhiên, do còn hạn chế về trình độ và thời gian nên bài viết của em không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy em rất mong được sự chỉ bảo tận tình của các thầy cô để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng năm 2014. Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thu – Lớp: QT1401K 3 CHƢƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính của Doanh nghiệp. 1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài chính và sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế. 1.1.1.1.Khái niệm báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là phương pháp tổng hợp số liệu từ các sổ sách kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính phù hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và hiệu quả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và tình hình quản lý, sử dụng vốn của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống mẫu biểu quy định. Theo quy định hiện hành, hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Việt Nam gồm 04 báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính. 1.1.1.2.Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị đưa ra được các quyết định kinh doanh thì họ đề căn cứ vào các điều kiện hiện tại và những dự đoán trong tương lai, dựa trên những thông tin có liên quan đến quá khứ và kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp đã đạt được. Những thông tin đáng tin cậy đó được các doanh nghiệp lập trên Báo cáo tài chính. Xét trên tầm vi mô, nếu không thiết lập hệ thống báo cóa tài chính thì khi phân tích tình hình tài chính kế toán hoặc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doang nghiệp sẽ gặp nhiều khó khăn. Mặt khác, các nhà đầu tư, các chủ nợ, các khách hàng sẽ không có cơ sở để biết về tình hình tài chính của doanh Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thu – Lớp: QT1401K 4 nghiệp, dẫn đến họ khó có thể đưa ra quyết định hợp tác kinh doanh và nếu có thì các quyết định đó cũng ở mức có độ rủi ro cao. Xét trên tầm vĩ mô, Nhà nước sẽ không thể quản lý được hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các ngành khi không có hệ thống báo cáo tài chính. Bởi vì trong một chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp có rất nhiều các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có nhiều các hóa đơn, chứng từ Việc kiểm tra khối lượng hóa đơn chứng từ là rất khó khăn, tốn kém và độ chính xác không cao. Vì vậy nhà nước phải dựa vào hệ thông báo cáo để quản lý và điều tiết nền kinh tế, nhất là nền kinh tế nước ta là nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Do đó hệ thống Báo cái tài chính là rất cần thiết đối với mọi nền kinh tế đặc biệt là nền kinh tế thị trường hiện nay của nước ta. 1.1.2. Mục đích và vai trò của Báo cáo tài chính: 1.1.2.1.Mục đích của báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập ra với mục đích sau: + Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một ký kế toán. + Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp tronh kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai. Thông tin Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng trong việc đề ra các quyết định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai. 1.1.2.2.Vai trò của Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính là nguồn cung cấp thông tin, có vai trò quan trọng trong lịnh vực quản lý kinh tế, thu hút sự quan tâm của nhiều đối tượng không chỉ trong mà cả ngoài doanh nghiệp như: các cơ quan quản lý nhà nước, các nhà đầu tư, các chủ nợ và các đối tượng khác có liên quan. Mỗi đối tượng quan tâm đến Báo cáo tài chính trên một giác độ khác nhau, song nhìn chung đề nhắm có được Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Thu – Lớp: QT1401K 5 những thông tin cần thiết cho việc đ