Khóa luận Kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Sinh Quyền Asia

Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần Sinh Quyền Asia, kết hợp với kiến thức đã học trên ghế nhà trường, đến nay tôi đã hoàn thành xong khóa luận tốt nghiệp của mình với mảng đề tài “Kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Sinh Quyền Asia”. Để thực hiện khóa luận này tôi đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của quý thầy cô, quý cơ quan, cùng bạn bè và gia đình. Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc đến quý thầy cô giáo giảng dạy tại trường Đại Học Kinh Tế - Đại Học Huế trong suốt khóa học vừa qua đã truyền đạt, trang bị cho tôi những kiến thức và kinh nghiệm quý báu. Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn thầy – Thạc sỹ Đào Nguyên Phi, người đã trực tiếp hướng dẫn tận tình cho tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện khóa luận này. Đồng thời, tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Sinh Quyền Asia đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian thực tập tại Công ty. Cuối cùng, qua đây tôi cũng xin gửi đến gia đình và bạn bè những người đã luôn chia sẽ và ủng hộ hết mình trong suốt thời gian học tập cũng như quá trình thực hiện khóa luận này. Do thời gian thực tập có hạn, trình độ khả năng còn nhiều hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi những sai sót về mặt nội dung lẫn hình thức. Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự đóng góp của quý thầy cô, bạn bè để khóa luận được hoàn chỉnh hơn. TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 5 năm 2012 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Minh Hằng TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ MỤC LỤC Trang PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ.....................................................................................1 I.1. Tính cấp thiết của đề tài........................................................................................1 I.2. Mục tiêu nghiên cứu..............................................................................................2 I.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .......................................................................2 I.4. Phương pháp nghiên cứu ......................................................................................3 I.5. Cấu trúc khóa luận.................................................................................................3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ..................................4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH, KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SINH QUYỀN ASIA ..........................................................................................4 1.1. Một số khái niệm cơ bản về kế toán công nợ...................................................4 1.1.1. Khái niệm công nợ .........................................................................................4 1.1.2. Khái niệm kế toán công nợ ...........................................................................4 1.1.3. Khái niệm các khoản phải thu ......................................................................5 1.1.4. Khái niệm các khoản phải trả .......................................................................5 1.1.5. Nhiệm vụ của kế toán công nợ .....................................................................6 1.1.6. Nguyên tắc kế toán các khoản phải thu, phải trả........................................7 1.2. Nội dung của kế toán công nợ.............................................................................7 1.2.1. Kế toán phải thu khách hàng ........................................................................7 1.2.1.1. Tài khoản sử dụng .............................................................................8 1.2.1.2. Chứng từ sử dụng ..............................................................................8 1.2.1.3. Sơ đồ hạch toán tổng hợp ..................................................................8 1.2.2. Kế toán khoản phải trả người bán ..............................................................10 1.2.2.1. Tài khoản sử dụng ...........................................................................10 1.2.2.2. Chứng từ sử dụng ............................................................................10 1.2.2.3. Sơ đồ hạch toán tổng hợp ...............................................................10 1.2.3. Hình thức kế toán .........................................................................................11 1.3. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán.....................................................13 1.3.1. Sự cần thiết của việc phân tích tình hình và khả năng thanh toán .........13 TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ 1.3.2. Mục tiêu của việc phân tích tình hình và khả năng thanh toán ..............13 1.3.3. Các chỉ tiêu phản ánh tình hình công nợ ...................................................13 1.3.4. Các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán ..............................................16 1.3.5. Phương pháp phân tích tình hình và khả năng thanh toán ......................17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH, KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SINH QUYỀN ASIA ........................................................................................19 2.1. Tổng quan về công ty CP Sinh Quyền Asia ....................................................19 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển.................................................................19 2.1.2. Đặc điểm các loại hình kinh doanh của Công ty......................................20 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ..................................................................20 2.1.4. Khái quát nguồn lực của công ty qua 3 năm từ 2009 - 2011 ..................23 2.1.4.1. Tình hình sử dụng lao động.............................................................23 2.1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn .......................................................25 2.1.4.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 2009 – 2011 ...............27 2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại công ty......................................................30 2.1.5.1. Cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm vụ............................................30 2.1.5.2. Chế độ và hình thức kế toán .............................................................31 2.2. Thực trạng kế toán công nợ tại công ty Cổ phần Sinh Quyền Asia .............32 2.2.1. Trình tự ghi sổ ..............................................................................................32 2.2.2. Kế toán các khoản phải thu .........................................................................32 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.........................................................................................32 2.2.2.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ .......................34 2.2.2.3. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ ............................................................35 2.2.3. Kế toán khoản phải trả................................................................................ 43 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu..................................................................................................................43 2.2.3.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ .........................44 2.2.3.3. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ ..............................................................45 2.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán. ...................................53 TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ 2.3.1. Tình hình công nợ của Công ty qua 3 năm ( 2009 - 2011). ....................53 2.3.1.1. Tình hình khoản phải thu.................................................................53 2.3.1.2. Tình hình khoản phải trả .................................................................55 2.3.1.3. Phân tích tình hình công nợ tại Công ty qua 3 năm (2009 – 2010)..... ............................................................................................................................59 2.3.2. Phân tích khả năng thanh toán của Công ty qua3 năm ( 2009 – 2011) ...... ............................................................................................................................63 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP SINH QUYỀN ASIA ..........................67 3.1. Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty. .............................67 3.1.1. Ưu điểm.........................................................................................................67 3.1.2. Hạn chế..........................................................................................................68 3.2. Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán công nợ và tình hình, khả năng thanh toán tại Công ty................................................................................................68 3.2.1. Ưu điểm........................................................................................................68 3.2.2. Hạn chế..........................................................................................................69 3.3. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung cũng như phần hành kế toán công nợ nói riêng và nâng cao khả năng thanh toán tại Công ty................................................................................................70 3.3.1. Về công tác kế toán.....................................................................................70 3.3.2. Về việc nâng cao chất lượng quản lý các khoản nợ ...............................72 3.3.3. Về việc nâng cao khả năng thanh toán .....................................................73 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ......................................................75 III.1. Kết luận ..............................................................................................................75 III.2. Kiến nghị ...........................................................................................................76 TÀI LIỆU THAM KHẢO ...............................................................................77TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Nghĩa cụm từ viết tắt BCTC Báo cáo tài chính BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh BĐS Bất động sản BTC Bộ tài chính CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu thanh toán CP Cổ phần CT HĐQT Chủ tịch hội đồng quản trị DTT Doanh thu thuần DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐVT Đơn vị tính GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐ Hóa đơn HĐTC Hợp đồng tài chính QĐ Quyết định KPT Khoản phải thu KPTr Khoản phải trả NPT Nợ phải trả LNST Lợi nhuận sau thuế LNT Lợi nhuận thuần LNTT Lợi nhuận trước thuế TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ SDCK Số dư cuối kỳ SDĐK Số dư đầu kỳ SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng Công ty TIE Khả năng thanh toán lãi vay TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM Thương mại TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TRĐ Triệu đồng VAT Thuế giá trị gia tăng VCSH Vốn chủ sở hữu XDCB Xây dựng cơ bản TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình lao động của Công ty Qua 3 năm 2009 – 2011 ...................23 Bảng 2.2: Tình hình tài sản – nguồn vốn qua 3 năm 2009 – 2011 .......................25 Bảng 2.3: Tình hình kết quả kinh doanh qua 3 năm 2009 – 2011........................27 Bảng 2.4: Thực trạng các khoản phải thu của Công ty CP sinh quyền ASIA qua 3 năm 2009 – 2011...................................................................................................53 Bảng 2.5: Thực trạng các khoản phải trả của Công ty CP sinh quyền ASIA qua 3 năm 2009 – 2011...................................................................................................55 Bảng 2.6: Một số chỉ tiêu phân tích tình hình thanh toán tại Công ty qua 3 năm 2009 – 2011 ..........................................................................................................60 Bảng 2.7: Hệ số khả năng thanh toán lãi vay của Công ty qua 3 năm 2009 -2011.. .............................................................................................................66 DANH MỤC BIỂU Trang Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng ........................................................................37 Biểu 2.2: Sổ chi tiết TK 131 .................................................................................39 Biểu 2.3: Bảng kê số 2 TK 131.............................................................................38 Biểu 2.4: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131..............................................................41 Biểu 2.5: Sổ cái TK 131 .......................................................................................42 Biểu 2.6:Nhật ký chứng từ số 2 TK 131 ...............................................................40 Biểu 2.7: Sổ chi tiết TK 331 .................................................................................49 Biểu 2.8: Nhật ký chứng từ số 2 TK 331..............................................................47 Biểu 2.9: Bảng tổng hợp chi tiết TK 331..............................................................51 Biểu 2.10: Sổ cái TK 331......................................................................................52 Biểu 2.11: Ủy nhiệm chi .......................................................................................48 Biểu 2.12: Bảng kê số 2 TK 331...........................................................................50 TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ DANH MỤC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 1: Một số chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán tại Công ty qua 3 năm 2009 – 2011 ..........................................................................................................64 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng....................................................9 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán phải trả người bán .....................................................11 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi chép theo hình thức Nhật ký – Chứng từ ........................12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty ...............................................21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bố trí sản xuất ............................................................................22 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .............................................................30 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy ........................................32 TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Khóa luận tập trung nghiên cứu đề tài kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán tại Công ty CP Sinh Quyền Asia. Khóa luận gồm 77 trang, được bố trí thành 3 phần như sau: Phần I: Đặt vấn đề Phần này nêu rõ lý do chọn đề tài, mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, các phương pháp được sử dụng trong quá trình nghiên cứu cũng như kết cấu của khóa luận. Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Phần này gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán. Chương này đưa ra một số khái niệm liên quan đến kế toán công nợ, đặc biệt tập trung vào kế toán phải thu người mua và phải trả người bán. Đồng thời, đưa ra một số công thức tính của một số chỉ tiêu để đánh giá khả năng thanh toán. Chương 2: Thực trạng kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán tại Công ty CP Sinh Quyền Asia. Chương này tìm hiểu tổng quan về Công ty như lịch sử hình thành, ngành nghề kinh doanh... Đồng thời tìm hiểu sâu về tình hình tổ chức kế toán công nợ thông qua cách thức luân chuyển chứng từ hay quy trình thực hiện kế toán... cũng như phân tích một số chỉ tiêu nhằm đánh giá khả năng thanh toán trong 3 năm từ năm 2009 – 2011. Chương 3: Đánh giá và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán. Chương này đánh giá ưu điểm, hạn chế về công tác tổ chức kế toán nói chung hay kế toán công nợ nói riêng, cũng như đánh giá về khả năng thanh toán. Từ đó đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán công nợ và nâng cao khả năng thanh toán tại đơn vị. Phần III: Kết luận và kiến nghị Phần này đưa ra những kết luận về đề tài nghiên cứu đồng thời đưa ra những kiến nghị về hướng mở rộng đề tài trong tương lai. TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế SVTH: Nguyễn Thị Minh Hằng 1 PHẦN 1 ĐẶT VẤN ĐỀ I.1. Tính cấp thiết của đề tài Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Việt Nam đã trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại thế giới (WTO), đây được xem là bước ngoặt quan trọng giúp phá bỏ rào cản, giúp kinh tế Việt Nam có bước nhảy xa hơn trong tương lai. Bên cạnh những thuận lợi khi hội nhập, thì đó cũng chính là những thách thức khi mà chúng ta bắt đầu thực hiện các cam kết mở cửa, phá bỏ rào cản đối với các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam và những bảo hộ của Chính phủ đối với các doanh nghiệp trong nước. Vì vậy, trong những năm gần đây sự biến động bất ổn của nền kinh tế thế giới đã ảnh hưởng ít nhiều đến nền kinh tế trong nước. Minh chứng, những năm vừa qua, kinh tế Việt Năm gặp nhiều khó khăn, tình hình lạm phát tăng cao... tất cả những nhân tố đó đôi khi làm doanh nghiệp đến bờ vực phá sản. Do đó nguồn vốn hoạt động là hết sức cần thiết đến sự tồn tại của một doanh nghiệp. Trong bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau để hoạt động. Việc chiếm dụng vốn liên quan đến tình hình công nợ và khả năng thanh toán, nó không chỉ phản ánh tiềm lực kinh tế mà còn phản ánh rõ nét tình hình “sức khỏe” tài chính của doanh nghiệp. Quản lý công nợ là quản lý các khoản phải thu, phải trả đồng thời nâng cao khả năng thanh toán. Với nền kinh tế đầy biến động vừa qua, các doanh nghiệp đã nổ lực rất nhiều mới có thể tồn tại và phát triển, tuy nhiên vẫn có một số doanh nghiệp dù tình hình kinh doanh là tốt nhưng họ vẫn không có tiền để chi trả các khoản nợ, trả lãi tiền vay, thanh toán các nghĩa vụ Nhà nước... Vì thế, phần hành công nợ dù là một phần hành nhỏ nhưng khá quan trọng trong một doanh nghiệp. Việc đánh giá được tình hình phải thu, phải trả sẽ góp phần phản ánh được chất lượng tài chính của doanh nghiệp. Từ đó, doanh nghiệp sẽ có những biện pháp để khắc phục tới mức thấp nhất các khoản nợ đang tồn đọng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và nâng cao khả năng thanh toán hiện có, tránh tình trạng lãng phí vốn. TR ƯỜ NG ĐẠ I H ỌC KI NH TẾ - H UẾ Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế SVTH: Nguyễn Thị Minh Hằng 2 Công ty Cổ phần Sinh Quyền Asia là một doanh nghiệp vừa mới được thành lập, là doanh nghiệp thương mại vừa sản xuất, chuyên hoạt động ở lĩnh vực gia công nhôm, mạ nhôm... Vì mới thành lập nên công tác kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại đơn vị còn gặp nhiều khó khăn. Tuy nhiên, dưới sự hỗ trợ từ phía Công ty mẹ - Tổng công ty CP Đại Trường Phát nên những năm qua Công ty đã hoạt động tốt và ngày càng mở rộng quy mô sản xuất, khẳng định được vị trí doanh nghiệp trong địa bàn tỉnh và cả nước. Kế toán công nợ tuy không phải là một đề tài mới nhưng tại Công ty CP Sinh Quyền Asia thì chưa có một sinh viên nào thực hiện nghiên cứu về mảng đề tài này. Xuất phát từ thực tế đó, trong thời gian thực tập tại Công ty, tôi đã chọn đề tài: “Kế toán công nợ và phân tích tình hình, khả năng thanh toán tại Công ty