Luận văn Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần Lilama 10

1 Tổ chức Kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .......................................................................................6 Phần I. Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10..........................8 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển. ..................................................... 8 1. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh tại Công ty. ................................................................................................... 11 1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ. ....................................................... 14 Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10 ..............................................................................................................16 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty............................................... 16 2.1.1. Khái quát chung ....................................................................... 16 2.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10 ... 17 2.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty.............................................. 22 2. 2.1. Hình thức kế toán .................................................................... 23 2.2.2. Hệ thống chứng từ kế toán. ...................................................... 24 2.2.3. Hệ thống tài khoản kế toán. ..................................................... 25 2.2.4. Hệ thống sổ kế toán của công ty............................................... 26 2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán. ........................................................ 26 2.2.6. Phần mềm kế toán máy áp dụng tại công ty............................ 27 2. 3. Một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty Cổ phần LILAMA 10 ............................................................................................................. 31 2. 3. 1. Kế toán Tài sản cố định .......................................................... 31 2 2.3.1.1. Đặc điểm tài sản cố định và công tác quản lý tài sản cố định. ........................................................................................................ 31 2.3.1.1.1. Phân loại Tài sản cố định trong công ty. ..................... 32 2.3.1.1.2. Đánh giá Tài sản cố định ............................................ 32 2.3.1.2. Tài khoản sử dụng. ............................................................. 32 2.3.1.3. Chứng từ sử dụng. .............................................................. 33 2.3.1.4. Tổ chức ghi sổ TSCĐ.......................................................... 34 2.3.2. Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ............................... 35 2.3.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty. .... 35 2.3.2.2. Tài khoản sử dụng. ............................................................. 35 2.3.2.3. Chứng từ sử dụng. .............................................................. 36 2.3.2.4. Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC. .............................................. 38 2.3.2.4.1. Hạch toán chi tiết NVL, CCDC. ................................. 38 2.3.2.4.2. Hạch toán tổng hợp NVL và CCDC ........................... 38 2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. ................. 39 2.3.3.1. Tài khoản sử dụng. ............................................................. 39 2.3.3.2. Chứng từ sử dụng. .............................................................. 40 3.3.3.3. Tổ chức ghi sổ tiền lương ................................................... 41 2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất. .......................................................... 42 2.3.4.1. Tài khoản sử dụng. ............................................................. 42 2.3.4.2. Chứng từ sử dụng. .............................................................. 43 2.3.4.3. Tổ chức ghi sổ. ................................................................... 43 PHẦN III : MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10...................................................45 3.1. Nhận xét chung về công ty. ............................................................. 45 3.2. Đánh giá công tác kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10....... 46 3 3.2.1. Những ưu điểm trong công tác kế toán tại công ty. ................ 46 3.2.2. Một số vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10. .............................................................................. 49 3.3. Một số ý kiến đề xuất tại công ty Công ty cổ phần LILAMA 10... 51 3.3.1. Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ. ............................ 51 3.3.2. Về hạch toán tiền lương và chi phí nhân công. ....................... 51 3.3.3. Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công ................................. 52 3.3.4. Đối với công tác kế toán TSCĐ ................................................ 52 3.3.5. Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán bộ. ......................... 53 KẾT LUẬN .........................................................................................54 4 DANH MỤC VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định GTGT: Giá trị gia tăng BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí công đoàn BXD: Bộ Xây dựng BTC: Bộ Tài chính TK: Tài khoản TGNH: Tiền gửi ngân hàng NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ VT: Vật tư LĐTL: Lao động tiền lương CBCNV: Cán bộ công nhân viên 5 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 01: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm .............10 Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý và tổ chức Công ty Cổ phần LILAMA 10 ..... 11 Sơ đồ 02. Tổ chức bộ máy kế toán .....................................................21 Sơ đồ 03. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng ...23 phần mềm kế toán FAST 2005 ...........................................................23 Sơ đồ 04. Mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting 2005 ..............................................................................................................30 Sơ đồ 05: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ..........33 Sơ đồ 06: Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại công ty cổ phần LILAMA 10..............................................................34 Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC .37 Sơ đồ 09: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song .............................................................................................38 Sơ đồ 10: Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC...............................39 Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương .....................40 tại công ty cổ phần LILAMA 10. .......................................................40 Sơ đồ 12. Tổ chức ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương.41 Bảng 02. Mẫu sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh ......................43 Sơ đồ 13: Quy trình ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh ..................44 6 LỜI MỞ ĐẦU Để tồn tại và phát triển con người phải tiến hành sản xuất. Muốn hoạt động sản xuất ngày càng hữu ích cần phải tiến hành công việc quan sát, đo lường, tính toán và ghi chép. Do thực tế đòi hỏi của đời sống kinh tế nói trên, tất yếu đã ra đời công tác hạch toán. Qua đó việc quan sát, đo lường tính toán và ghi chép các hoạt động kinh tế phát sinh nhằm thu thập, xử lý cung cấp những thông tin cần thiết để quản lý một cách khoa học và có hiệu quả toàn bộ hoạt động kinh tế chính là nội dung và ý nghĩa của công tác hạch toán kế toán. Đặc biệt trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường thông tin đã trở thành một kênh hết sức quan trọng đặc biệt là thông tin kinh tế. Nằm trong đó hạch toán kế toán chiếm một vị trí nổi bật bởi nó mang những thông tin tài chính chính xác và kịp thời cho người quan tâm. Kế toán đã đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động tài chính của Nhà nước cũng như doanh nghiệp. Công ty cổ phần LILAMA 10 là một trong những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp cùng với quá trình hoạt động của mình. Công ty đã từng bước hoàn thiện bộ máy quản lý và công tác kế toán tại doanh nghiệp đạt được những thành tựu to lớn thể hiện ở việc phát triển và mở rộng hoạt động của công ty tạo được sức cạnh tranh mạnh và khẳng định được chỗ đứng của doanh nghiệp trên thị trường. Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, trong thời gian kiến tập tại công ty em đã có cơ hội để vận dụng kiến thức đã học tại trường vào thực tế. Trong thời gian kiến tập được sự giúp đỡ nhiệt tình của quý công ty đặc biệt là cán bộ công nhân viên phòng Tài chính Kế toán, em đã tìm hiểu được các vấn đề cơ bản: Tổng quan về công ty, tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế 7 toán tại công ty để từ đó đưa ra những đánh giá khái quát về tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại đơn vị. Bài viết của em chia làm 3 phần : PHẦN I : Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10. PHẦN II : Đặc điểm tổ chức Kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10. PHẦN III : Một số nhận xét về hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác Kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10. Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang cùng cán bộ công nhân viên Công ty cổ phần LILAMA 10 đặc biệt là phòng Tài chính Kế toán đã giúp đỡ em trong quá trình kiến tập cũng như viết báo cáo. Tuy nhiên do điều kiện và thời gian và nhận thức còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được tiếp thu những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo cũng như các cô, các bác cùng các anh chị trong công ty để em có điều kiện hoàn thiện và nâng cao kiến thức của mình. Hà nội, tháng 6 năm 2008 Sinh viên Lê Mạnh Ninh 8 Phần I. Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển. Công ty cổ phần LILAMA 10 tiền thân là xí nghiệp liên hiệp Lắp máy số 1 Hà Nội, thành lập tháng 12 /1960 thuộc Công ty lắp máy, ngày 25/01/1983 chuyển thành Xí nghiệp liên hợp Lắp máy 10 theo quyết định số 101/BXD- TCCB thuộc Liên hiệp các xí nghiệp lắp máy (Nay là Tổng công ty Lắp máy Việt Nam). Tháng 1/1996, Xí nghiệp liên hiệp Lắp máy 10 được đổi tên thành Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 theo quyết định số 05/BXD-TCLD ngày 12/01/1996 của Bộ trưởng Bộ Xây Dựng. Đây là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam. Từ ngày 01/01/2007, Công ty chính thức chuyển hình thức sở hữu, từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần số 0103015215. Trong đó nhiều lĩnh vực mới được bổ sung để phù hợp với xu thế phát triển chung của đất nước. Một số thông tin chính về Công ty: Tên Công ty: Công ty Cổ phần LILAMA 10 Tên Tiếng Anh: LILAMA 10 JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: LILAMA 10.,JSC Trụ sở chính: Số nhà 989 đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Điện thoại: (+84) 04.8649584 Fax: (+84) 04.8649581 Email: info@lilama10.com / lilama10ktkt@vnn.vn Website: www.lilama10.com.vn 9 Công ty được thành lập theo Quyết định số 1449/QĐ-BXD ngày 24/10/2006 của Bộ Xây Dựng về việc phê duyệt phương án cổ phần hóa của Công ty Lắp máy và Xây dựng số 10 thuộc Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015215 ngày 29/12/2006; Đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 20/6/2007 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Lĩnh vực kinh doanh: -Xây dựng công trình công nghiệp, đường dây tải điện, lắp ráp máy móc thiết bị cho các công trình; - Sản xuất, kinh doanh vật tư, đất đèn, que hàn, ôxy, phụ tùng, cấu kiện kim loại cho xây dựng; - Sản xuất vật liệu xây dựng; - Gia công chế tạo, lắp đặt, sửa chữa thiết bị nâng, thiết bị chịu áp lực (bình, bể, đường ống chịu áp lực), thiết bị cơ, thiết bị điện, kết cấu thép phi tiêu chuẩn, cung cấp lắp đặt và bảo trì thang máy; -Làm sạch và sơn phủ các bề mặt kim loại; - Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, các dây chuyền công nghệ, vật liệu xây dựng; - Thí nghiệm, hiệu chỉnh hệ thống điện, điều khiển tự đông, kiểm tra mối hàn kim loại; - Đầu tư xây dựng, kinh doanh bất động sản, nhà ở, trang trí nội thất (không bao gồm hoạt động tư vấn về giá đất); - Thiết kế kết cấu: Đối với công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp phục vụ ngành lắp máy; 10 - Thiết kế hệ thống dây chuyền công nghệ chế tạo máy và lắp máy phục vụ ngành lắp máy; - Thiết kế hệ thống điều khiển nhiệt điện đối với công trình công nghiệp; Vốn điều lệ: 90.000.000.000 đồng (Chín mươi tỷ đồng chẵn) Số lượng cổ phần: 9.000.000 cổ phần (Chín triệu cổ phần) Mệnh giá: 10.000 đồng/ cổ phiếu Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế nước ta, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đã có mức tăng trưởng mạnh. Doanh thu và lợi nhuận của Công ty luôn tăng qua các năm. Đặc biệt năm 2007 lợi nhuận trước thuế của Công ty đã tăng gấp 3 lần so với năm 2006. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2005, 2006, 2007 được thể hiện cụ thể ở Bảng 01. Bảng 01: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm 2005, 2006, 2007 Đơn vị: 1000 VND Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Tổng giá trị tài sản 146.430.306 213.627.217 285.280.471 Doanh thu thuần 156.042.064 170.980.283 205.845.507 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2.785.146 4.767.218 14.280.604 Lợi nhuận khác 654.387 114.194 583.744 Lợi nhuận trước thuế 3.439.533 4.881.413 14.864.348 Lợi nhuận sau thuế 2.521.477 3.592.472 14.864.348(*) 11 (*): Năm 2007 Công ty được miễn 100% Thuế thu nhập doanh nghiệp Nguồn:Báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2005, 2006, 2007 của Công ty Ngày 25/12/2007 Công ty đã chính thức niêm yết cổ phiếu của mình tại Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh. Việc niêm yết chứng khoán sẽ giúp cho Công ty dễ dàng trong việc huy động vốn dài hạn thông qua phát hành chứng khoán với chi phí thấp. Bên cạnh đó, việc niêm yết góp phần tô đẹp thêm hình ảnh của Công ty trong mắt các nhà đầu tư, các chủ nợ, người cung ứng và các khách hàng, nhờ vậy Công ty sẽ có sức hút hơn đối với các nhà đầu tư. 1. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh tại Công ty. Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần LILAMA 10 gồm có: Đại hội đồng cổ đông, Hội đông quản trị, Ban kiểm soát, các phòng ban và các xí nghiệp trực thuộc, Nhà máy, Ban quản lý dự án, văn phòng đại diện, các đội công trình. Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của các thành phần trong bộ máy tổ chức quản lý như sau: Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của Công ty. Hội đồng quản trị: Số thành viên Hội đồng quản trị của Công ty gồm có 05 thành viên. Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định thực hiện các quyền nhân danh Công ty, trừ những quyền thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Ban kiểm soát: Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 03 thành viên, là cơ quan thay mặt cổ đông kiểm soát các hoạt động quản lý, điều hành và chấp hành pháp luật của Công ty. 12 Tổng giám đốc Công ty: Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông về điều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Các phòng ban và các xí nghiệp trực thuộc, Nhà máy, Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện, các đội công trình Nhóm này trực tiếp tiến hành các nghiệp vụ kinh doanh của Công ty. Các phòng nghiệp vụ gồm có các Trưởng, Phó trưởng phòng trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của phòng và dưới sự chỉ đạo của Ban giám đốc. Trực tiếp điều hành các dự án là các Ban quản lý dự án dưới sự chỉ đạo của Tổng Giám đốc và các Phó tổng Giám đốc. Đối với hoạt động kinh doanh tại các xí nghiệp và tại Ban quản lý dự án sẽ do các Giám đốc và Phó Giám đốc của xí nghiệp, của Ban quản lý đó trực tiếp điều hành và phải đặt dưới sự chỉ đạo của của Tổng Giám đốc và các Phó tổng Giám Đốc. Các Ban quản lý, Xí nghiệp trực thuộc thay mặt Công ty thực hiện các dự án, các hạng mục công trình, được chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình theo phân cấp quản lý, tự chịu trách nhiệm về lĩnh vực được giao. Các Phó tổng Giám Đốc là người giúp Tổng Giám Đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo sự phân công của Tổng Giám Đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc về nhiệm vụ được phân công và thực hiện. Có 3 Phó tổng Giám Đốc là: Phó tổng Giám Đốc phụ trách kỹ thuật, Phó tổng Giám Đốc phụ trách nhiệt điện, Phó tổng Giám Đốc phụ trách thủy điện. Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban chức năng như sau: - Phòng Kinh tế - Kỹ thuật: Căn cứ vào nhiệm vụ được giao ở từng công trình, Phòng Kinh tế- Kỹ thuật lập dự án tổ chức thi công và bố trí lực lượng cán bộ kỹ thuật phù hợp 13 cho công trình. Bóc tách khối lượng thi công, lập tiên lượng, lập tiến độ và biện pháp thi công cho các hạng mục công trình. Thiết kế các dự án đầu tư, kết cấu các chi tiết máy móc phụ vụ sản xuất và thi công của công ty kiểm tra giám sát các công trình, lập hồ sơ nghiệm thu bàn giao các phần việc của từng hạng mục công trình, lập biểu đối chiếu tiêu hao vật tư và biểu thu hồi vốn. Tổng hợp báo cáo khối lượng công việc của từng hạng mục theo từng tháng quý năm. - Phòng Đầu tư Dự án: Phòng Đầu tư Dự án là phòng tham mưu cho Ban Giám đốc triển khai các hoạt động kinh doanh, trực tiếp giao dịch, quan hệ, đàm phán với các chủ dự án để tiến hành các công việc lập định mức, đơn giá dự toán cá công trình. Bên cạnh đó Phòng Đầu tư Dự án còn có nhiệm vụ giới thiệu quảng cáo về Công ty với khách hàng, thường xuyên nâng cao uy tín và hình ảnh của Công ty, giới thiệu năng lực và thông tin cần thiết về Công ty để tham dự thầu. - Phòng Tài chính kế toán: Phòng Tài chính kế toán là bộ phận tham mưu cho Ban Giám đốc về quản lý công tác tài chính kế toán, thống kê theo chế độ hiện hành của Nhà nước. Phòng Tài chính- Kế toán có trách nhiệm ghi chép, phản ánh, tính toán các số liệu về tình hình luân chuyển vật tư, tài sản, tiền vốn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị; giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị, thu chi tài chính, thanh toán tiền vốn; lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định hiện hành; thực hiện các nghĩa vụ tài chính với Ngân sách Nhà nước, Bảo hiểm Xã hội, Bảo hiểm Y tế cho người lao động theo quy định hiện hành của Nhà nước. - Phòng tổ chức lao động: 14 Phòng Tổ chức lao động có nhiệm vụ nghiên cứu lập phương án tổ chức, điều chỉnh khi thay đổi tổ chức biên chế bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty và các xí nghiệp nhà máy, tham gia viết và thông qua phân cấp quản lý, quy mô của các tổ chức trong công ty để trình các cơ quan có thẩm quyền thông qua, làm thủ tục về phân hạng công ty, xí nghiệp nhà máy, quy hoạch và đào tạo người cán bộ, kiểm tra việc thực hiện biên chế bộ máy quản lý của các đơn vị trực thuộc, quản lý hồ sơ của các cán bộ công nhân viên trong công ty. - Phòng hành chính - Y tế: Phòng Hành chính- Y tế có nhiệm vụ quản lý con dấu, văn thư lưu trữ, quản lý và sử dụng các thiết bị văn phòng; nắm bắt tình hình sức khỏe của các bộ công nhân viên; mua Bảo hiểm y tế. - Phòng Vật tư thiết bị: Phòng Vật tư thiết bị chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về giao nhận và quyết toán vật tư thiết bị chính, quản lý mua sắm vật liệu phụ, phương tiện và dụng cụ công cụ cung cấp cho các đơn vị trong công ty thi công các công trình. 1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ. Công ty cổ phần LILAMA 10 là Doanh