một số vấn đề về kế toán cho vay tại ngân hàng NHĐT&PT (BIDV) tỉnh Phú Thọ

Đất nơuớc ta đang trong giai đoạn đầu của công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá nên vấn đề vốn đáp ứng nhu cầu công nghiệp hoá, hiện đại hoá là một vấn đề cực kỳ quan trọng và cấp bách trong hiện tại và nhiều năm tới . Tạo vốn và sử dụng vốn có hiệu quả là những vấn đề đang đươợc chính phủ và ngành ngân hàng đặc biệt quan tâm. Trong những năm qua hoà nhập với công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế đất nơước, ngành Ngân Hàng đ• có những bước tiến nổi bật, chuyển biến cả về chất và lơượng trong mọi mặt hoạt động. Ngân hàng Việt nam có khả năng tranh thủ mọi cơ hội và bằng nỗ lực chủ quan luôn vơươn tới để đủ sức đươơng đầu với những thử thách mới trong sự nghiệp phát triển đất nơước ngày nay, bản thân Ngân hàng đang từng ngày từng giờ thực sự tạo ra những chuyển biến mới góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới đất nơước. Thành công nổi bật nhất của Ngân hàng trong thời gian qua là đ• cùng các ngành, các cấp kiềm chế đơược lạm phát ở mức cho phép, từng bước ổn định tiền tệ và góp phần thúc đẩy tăng trươởng kinh tế. Một trong những nguyên nhân quan trọng dẫn đến thành công trên là do ngành ngân hàng đ• từng bơước hiện đại hoá công nghệ ngân hàng, đa dạng hoá các loại hình tín dụng mà mũi nhọn là đáp ứng nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời nhu cầu về vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh đầu tươ phát triển cho toàn bộ nền kinh tế. Trong những năm gần đây tín dụng ngân hàng đ• gặt hái đươợc nhiều kết quả đáng khích lệ đ• đầu tươ đúng hươớng, đúng nơi, đúng chỗ không những đảm bảo an toàn đồng vốn, có lợi nhuận mà còn tạo điều kiện cho tất cả các thành phần kinh tế cùng phát triển. Các hình thức tín dụng ngày càng đa dạng, phong phú từng bơước đáp ứng đươợc yêu cầu ngày càng cao của khách hàng. Nhơư chúng ta đ• biết nguồn vốn chủ yếu cho nền kinh tế là do ngành ngân hàng đảm nhận. Bằng một loạt các hình thức huy động vốn ngân hàng đ• tập trung về tay mình một lơượng vốn lớn và từ đó phục vụ lại nền kinh tế thông qua các hoạt động cho vay. Ta có thể hình dung, vốn là một dòng chảy, dòng chảy lươu thông không bị ách tắc ở cuối dòng, ở đầu ra (khâu sử dụng vốn) thì mọi nguồn vốn chảy vào thuận lợi (Huy động vốn) và ngươợc lại một khi đầu ra bị ách tắc (sử dụng không hết hoặc không có hiệu quả) thì dòng chảy bị ngừng trệ, ứ đọng và cuối cùng sẽ đổi chiều. Qua đó ta thấy rằng hoạt động cho vay của các ngân hàng thươơng mại có tầm quan trọng nhươ thế nào trong việc tạo vốn và sử dụng vốn có hiệu quả. Thực tế hiện nay hoạt động tín dụng chiếm tới 80% hoạt động kinh doanh của ngân hàng thươơng mại và cũng chính vì vậy mà công việc của kế toán cho vay rất nặng nề và phức tạp, nó chiếm một phần lớn công việc trong phòng kế toán. Tuy nhiên bên cạnh những thành quả đ• đạt đơược thì hiện nay tín dụng ngân hàng nói chung và nghiệp kế toán cho vay vẫn còn một số tồn tại cần đơược nghiên cứu và tìm ra biện pháp khắc phục. ChơƯơng I Tín dụng ngân hàng trong việc phục vụ phát triển kinh tế Vai trò nhiệm vụ của kế toán cho vay I. Vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế quốc dân. 1. Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với sự nghiệp phát triển kinh tế: Tín dụng là một phạm trù kinh tế nẩy sinh trong điều kiện nền sản suất hàng hoá. Sự ra đời và phát triển của tín dụng không chỉ nhằm thoả m•n nhu cầu điều hoà vốn trong x• hội mà còn là động lực thúc đẩy sự tăng trươởng của một n-ước. Theo nội dung kinh tế, tín dụng thực chất là một quan hệ phân phối hình thức giá trị, tín dụng biểu hiện một hình thái vận động đặc biệt của nguồn tài chính, sự vận động này đươợc thực hiện theo một chu kỳ khép kín mang tính quy luật. Nói một cách khác “Tín dụng là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa ngơười cho vay và ngơười đi vay theo nguyên tắc có hoàn trả dựa trên sự tín nhiệm” nhờ có tín dụng mà nguồn tài chính đ• luân chuyển sang nền kinh tế quốc dân từ chủ thể này sang chủ thể khác nhằm thoả m•n nhu cầu phát triển kinh tế x• hội. Vai trò của tín dụng đối với sản xuất và sự tăng trơưởng kinh tế ở mọi quốc gia trên thế giới là không thể phủ nhận đơược. Đặc biệt tính chất cạnh tranh vốn của nền kinh tế thị trơường luôn tạo ra xu hươớng đa dạng hoá các loại hình tín dụng . Với mục đích sử dụng tín dụng nhơư là một công cụ khai thác và động viên có hiệu quả nhất những lươợng tiền tệ tạm thời nhàn rỗi, phù hợp với quá trình vận động của vốn tiền tệ trong x• hội thì tín dụng ngân hàng là tiến bộ nhất, có vai trò quan trong nhất. Tín dụng ngân hàng đươợc hình thành từ rất sớm ngay từ khi hình thành các ngân hàng thơương mại. Trong thời kỳ này các ngân hàng thươơng mại đ• luôn tìm kiếm các cơ hội để tiến hành cho vay coi đó nhơư là một nhu cầu chủ yếu trong việc duy trì và mở rộng hoạt đông của mình. Trên góc độ kinh tế học “Tín dụng đươợc hiểu là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa ngân hàng (với tươ cách là ngơời đi vay) theo nguyên tắc hoàn trả dựa trên cơ sở sự tín nhiệm nhằm thoả m•n nhu cầu về vốn các doanh nghiệp và các cá nhân trong kinh doanh” Vai trò của tín dụng ngân hàng trong việc phục vụ phát triển kinh tế nhơư sau: 1.1. Tín dụng ngân hàng là chiếc cầu nối giữa cung và cầu về vốn từ đó góp phần đầu tươ phát triển kinh tế . Trong x• hội luôn hình thành các nguồn tiền nhàn rỗi tại các chủ thể khác nhau, những người sở hữu các nguồn tiền này luôn mong muốn nó vận động để sinh lời do vậy họ nẩy sinh ý định cho vay làm hình thành nên khả năng cung ứng về vốn tín dụng. Mặt khác trong x• hội luôn có những người có nhu cầu sử dụng tiền vơượt quá khả năng vốn hiện có của họ làm nảy sinh ý định đi vay hình thành nên cầu về vốn tín dụng. Hoạt động tín dụng của các ngân hàng thươơng mại đ• thoả m•n đươợc những lo lắng của ngơười có vốn và đáp ứng đơược nhu cầu của ngươời cần vốn có nghĩa là các ngân hàng thươơng mại đứng ra làm trung gian nhận tiền gửi từ tất cả các thành phần kinh tế và cho vay lại các đơn vị cá nhân trong nền kinh tế hay nói cách khác: Tín dụng ngân hàng là cầu nối để những ngơười có vốn và những ngơười cần vốn gặp nhau. Qua hoạt động này tín dụng ngân hàng đ• góp phần cung ứng và điều hoà vốn trong từng doanh nghiệp và toàn bộ nền kinh tế, tạo cho quá trình sản xuất đơược tiến hành một cách trôi chảy, đ• đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cố định, vốn lơưu động, bổ xung tăng cươờng củng cố tài sản cố định làm cho quá trình sản xuất đơược tuần hoàn, thúc đẩy sản xuất lươu thông, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ trong x• hội, góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng. 1.2. Tín dụng góp phần thúc đẩy quá trình tập trung vốn và phục vụ sản xuất kinh doanh: Bằng các hình thức huy động vốn ngày càng đa dạng và phong phú cùng với việc thoả m•n thích đáng nhu cầu lợi ích, nhu cầu cần tiền đột xuất của người gửi tiền mà các ngân hàng thươơng mại đ• thu hút đươợc tất cả các nguồn tiền nhàn .