Những vấn đề thu nhận được trong quá trình thực tập tại công ty TSC

Lêi më ®Çu Kinh tÕ ViÖt Nam ®ang b­íc thªm nh÷ng b­íc quan träng vµo qu¸ tr×nh héi nhËp toµn diÖn víi nÒn kinh tÕ thÕ giíi, do ®ã c«ng t¸c xóc tiÕn th­¬ng m¹i vµ ®Çu t­ ®­îc n©ng lªn mét tÇm cao míi. Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng, héi nhËp vµ më cöa th× th­¬ng m¹i dÞch vô ®ãng mét vai trß quan träng ®èi víi mäi quèc gia kh«ng nh÷ng nã ®em l¹i nguån thu lín mµ nã cßn lµ nh©n tè thóc ®Èy c¶ vÒ v¨n ho¸, chÝnh trÞ vµ kinh tÕ cña mét quèc gia ph¸t triÓn. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng ®ã mµ phßng th­¬ng m¹i vµ c«ng nghiÖp ViÖt Nam ®· tæ chøc thµnh lËp c«ng ty dÞch vô vµ th­¬ng m¹i víi môc tiªu lµ t¹o ®µ cho xóc tiÕn th­¬ng m¹i vµ ®Çu t­ vµo ViÖt Nam. §Ó t×m hiÓu kü h¬n vÒ xóc tiÕn th­¬ng m¹i vµ ®Çu t­ xuÊt nhËp khÈu em ®· xin thùc tËp t¹i C«ng ty dÞch vô vµ th­¬ng m¹i (TSC). Ngoµi phÇn më bµi vµ kÕt luËn b¸o c¸o thùc tËp ®­îc tr×nh bµy gåm 3 phÇn. PhÇn 1: Giíi thiÖu t­¬ng quan vÒ C«ng ty DÞch vô Th­¬ng m¹i TSC PhÇn 2: PhÇn 3: KÕ to¸n tiªu thô PhÇn 1 kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty th­¬ng m¹i vµ dÞch vô (TSC) 1. §Æc ®iÓm kinh doanh. 1.1. Kh¸i qu¸t lÞch sö thµnh phÇn C«ng ty dÞch vô vµ th­¬ng m¹i (trade and service company - TSC) lµ 1 c«ng ty con, hay mét chi nh¸nh cña phßng c«ng nghiÖp vµ th­¬ng m¹i ViÖt Nam, mét tæ chøc phi ChÝnh Phñ (VietNam cham ber of commerce and distruy - VCCI), cã trô së chÝnh t¹i 33 Bµ TriÖu. §iÖn tho¹i 04.9344183. §­îc h×nh thµnh vµo n¨m 1988 theo QuyÕt ®Þnh sè 1253/ BNGT – TCCB, ngµy 04/05/1988 (Bé ngo¹i th­¬ng cò) vµ quyÕt ®Þnh bæ sung sè 284/KT§N ngµy 08/05/1998 (Bé Kinh tÕ §èi ngo¹i). C«ng ty TSC víi h×nh thøc ph¸p lý lµ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc ®­îc thµnh lËp theo m« h×nh C«ng ty t¹i v¨n b¶n sè 283/CP cña ChÝnh phñ. 1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. - HiÖn nay víi ®Æc thï cña TSC lµ mét c«ng ty thuéc tæ chøc phi ChÝnh phñ, cho nªn mäi chi phÝ cho ho¹t ®éng nghiÖp vô cña c«ng ty ®Òu ph¶i tù bï ®¾p. V× vËy, víi chøc n¨ng ban ®Çu khi thµnh lËp lµ chøc xóc tiÕn, hç trî th­¬ng m¹i, ®Çu t­ vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña ViÖt Nam vµ n­íc ngoµi. Víi ®Æc ®iÓm trªn th× ®Ó cã thÓ thÝch nghi ®­îc víi c¬ chÕ thÞ tr­êng, thùc hiÖn chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc lµ tù h¹ch to¸n viÖc tæ chøc tiÕp xóc, giíi thiÖu tiÒm n¨ng cña ®Êt n­íc mµ cßn thùc hiÖn nh÷ng ho¹t ®éng dÞch vô, tham gia c¸c ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp, ñy th¸c nh»m ®em l¹i vµ trang tr¶i nh÷ng ho¹t ®éng xóc tiÕn mËu dÞch cña phßng th­¬ng m¹i vµ c«ng nghiÖp ViÖt Nam. Lµ mét c«ng ty ra ®êi tõ nhu cÇu cña kh¸ch hµng còng nh­ ®ßi hái cña VCCI. ChÝnh v× vËy cho tíi nay TSC cã mét lîi thÕ rÊt lín lµ ®­îc VCCI t×m kiÕm kh¸ch hµng lµm ¨n cho TSC. §iÒu nµy cã ®­îc lµ do VCCI lµ mét tæ chøc mÆc dï lµ phi ChÝnh phñ nh­ng nã vÉn ®­îc coi lµ ®¹i diÖn cho mét quèc gia, do vËy cã quan hÖ víi rÊt nhiÒu tæ chøc trong vµ ngoµi n­íc, t¹o dùng uy tÝn trong kinh doanh. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý . TSC lµ mét c«ng ty víi danh nghÜa lµ mét c«ng ty nhµ n­íc. L·nh ®¹o c«ng ty lµ Gi¸m ®èc trong ®ã gi¸m ®èc lµ ng­êi l·nh ®¹o cao. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ban l·nh ®¹o cña VCCI. D­íi ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty. Gi¸m ®èc – Phã gi¸m ®èc Phßng qu¶n lý Phßng hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n tµi vô V¨n phßng ®¹i diÖn NhËt B¶n Singapore Trung t©m Chi nh¸nh Hîp t¸c NLQT&§T T­ vÊn §THCTL Xóc tiÕn TM&LHQT §µ N½ng TP. Hå ChÝ Minh 3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña doanh nghiÖp TSC ®¶m nhiÖm nh÷ng nhiÖm vô vµ chøc n¨ng nh»m chuyªn m«n ho¸ c¸c c«ng viÖc cña VCCI, mµ chøc n¨ng cña phßng th­¬ng m¹i vµ c«ng nghiÖp ViÖt Nam. - Xóc tiÕn hç trî th­¬ng m¹i, ®Çu t­ vµo c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña ViÖt Nam ë n­íc ngoµi. - §¹i diÖn ®Ó thóc ®Èy vµ b¶o vÖ lîi Ých cña céng ®ång doanh nghiÖp ViÖt Nam trong quan hÖ kinh tÕ, trong n­íc vµ quèc tÕ TSC ngoµi viÖc chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c néi quy, quy ®Þnh cña nhµ n­íc vµ VCCI, TSC cßn ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô sau: - Chñ ®éng x©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ kÕ ho¹ch kinh doanh ®óng ngµnh nghÒ, phï hîp môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp. - B¶o vÖ, sö dông cã hiÖu qu¶, vµ ph¸t triÓn nguån vèn ®iÒu lÖ, t¨ng c­êng c¬ së vËt chÊt cho doanh nghiÖp, t¹o ra hiÖu qu¶ kinh tÕ x· héi. Thùc hiÖn ph©n phèi theo lao ®éng ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn lµm viÖc trong c«ng ty vµ ®¶m b¶o c¸c quyÒn cña hä ®­îc ph¸p luËt ViÖt Nam thõa nhËn. - Thùc hiÖn nguyªn t¾c h¹ch to¸n, kÕ to¸n theo hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam vµ chÞu sù kiÓm tra cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng. - Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô tÝch hîp lîi nhuËn, bæ xung kinh phÝ ho¹t ®éng cña VCCI. PhÇn II. nh÷ng vÊn ®Ò thu nhËn ®­îc trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty tsc 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ë c¸c doanh nghiÖp lµ giai ®o¹n cuèi, giai ®o¹n kÕt thóc 1vßng tuÇn hoµn chu chuyÓn vèn, ®ång thêi h×nh thµnh kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn viÖc chuyÓn giao hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô cho kh¸ch hµng, ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n. Qu¸ tr×nh thanh to¸n ®­îc ghi nhËn lµ hoµn tÊt khi trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cho kh¸ch hµng, doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô sau: - XuÊt s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cho kh¸ch hµng. - X¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng (CKTM, hµng b¸n bÞ tr¶, gi¶m gi¸ hµng b¸n, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, xuÊt khÈu) - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ l·i, lç. - Doanh thu lµ tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®­îc trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th­êng cña doanh nghiÖp, gãp phÇn t¨ng vèn chñ së h÷u. - Chøng kho¸n th­¬ng m¹i: Lµ kho¶n doanh nghiÖp b¸n mét gi¸ niªm yÕt cho kh¸ch hµng mua víi khèi l­îng lín. - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Lµ gi¸ trÞ hµng ®· x¸c ®Þnh lµ thanh to¸n bÞ tr¶ l¹i vµ tõ chèi thanh to¸n tiÒn hµng tr­íc thêi h¹n theo hîp ®ång. - Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ dÞch vô: lµ sè tiÒn trong doanh thu thuÇn víi gi¸ vèn hµng b¸n. 2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty 2.1. ý nghÜa tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô Tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, thùc hiÖn tiªu thô doanh nghiÖp ®· kÕt thóc mét vßng tuÇn hoµn chu chuyÓn vèn doanh nghiÖp thu håi vèn ®· bá ra, trang tr¶i chi phÝ. Thùc hiÖn tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, doanh nghiÖp ®· cã c¬ së ®Ó thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch nhµ n­íc ®ång thêi gióp doanh nghiÖp thùc hiÖn chi tr¶ l­¬ng, th­ëng cho ng­êi lao ®éng. MÆt kh¸c thùc hiÖn tiªu thô, t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp thùc hiÖn ch­¬ng tr×nh x· héi. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng kÕt qu¶ tiªu thô lµ mèi quan t©m hµng ®Çu c¸c nhµ qu¶n trÞ, ®Çu t­. KÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®­îc biÓu hiÖn b»ng c¸c chØ tiªu. L·i gép vÒ tiªu thô = Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n. L·i thuÇn vÒ tiªu thô = L·i gép vÒ T2 - CFBH – CFQL 2.2 C¸c ph­¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, doanh nghiÖp. a. Ph­¬ng thøc thanh to¸n trùc tiÕp C¨n cø vµo ho¹t ®éng mua b¸n, bªn mua cö ®¹i diÖn ®Õn nhËn hµng t¹i kho cña doanh nghiÖp. Khi nhËn hµng, ký vµo nhËn chuyÓn giao quyÒn së h÷u SE. Doanh nghiÖp b¸n hµng kª khai doanh thu. Chøng tõ b¸n hµng lµ ho¹t ®éng b¸n hµng, trong ho¹t ®éng b¸n hµng cã ch÷ ký cña ®¹i diÖn bªn mua hµng b. Ph­¬ng thøc chuyÓn hµng theo hîp ®ång ChuyÓn hµng ho¸ cho bªn mua theo hîp ®ång ®· ghi, sè hµng ho¸ nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña bªn b¸n. Khi bªn mua chÊp nhËn thanh to¸n th× míi coi lµ thanh to¸n. NÕu bªn mua kh«ng chÊp nhËn à b¸n sÏ nhËp kho hµng ho¸ ®· göi b¸n. c. Ph­¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý Bªn chñ hµng xuÊt s¶n phÈm cho bªn b¸n hµng ®¹i lý. Khi bªn b¸n hµng ®¹i lý th«ng b¸o b¸n ®­îc hµng lóc ®ã míi ghi nhËn tiªu thô s¶n phÈm. Bªn b¸n hµng ®¹i lý khi b¸n hµng ®­îc h­ëng hoa hång ®¹i lý. Hoa hång b¸n ®¹i lý chÝnh lµ doanh thu. Bªn chñ hµng tr¶ tiÒn cho bªn b¸n hµng ®¹i lý ®ã lµ chi phÝ thuª b¸n hµng. 2.3 NghiÖp vô kÕ to¸n tiªu thô - Ph¶n ¸nh kÞp thêi ®Çy ®ñ t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån hµng ho¸, s¶n phÈm vÒ s¶n l­îng, chÊt l­îng, gi¸ trÞ. - Ph¶n ¸nh kÞp thêi gi¸ vèn hµng ho¸, chi phÝ qu¶n lý ®Ó x¸c ®Þnh chØ tiªu lîi nhuËn thuÇn. - Ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ doanh thu tiªu thô, c¸c kho¶n ph¶i nép thuÕ. - B¸o c¸o vÒ thµnh phÈm, tiªu thu, kÕt qu¶ tiªu thô cho l·nh ®¹o ®Ó ®Ò ra quyÕt ®Þnh vÒ tiªu thô, s¶n xuÊt. 3. C¸c chÕ ®é kÕ to¸n cã l­¬ng 3.1. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ KÕt cÊu TK 311 TK 531, 532, 521 - K/c à 911 - Khi BH - DT bÞ tr¶ l¹i - DT gi¶m gi¸ - CKTM - DT bÞ tr¶ l¹i - DT gi¶m gi¸ - CKTM - ThuÕ xuÊt khÈu, T2 §B - K/c DT thuÇn TK 632 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i gi¸ vèn. - K/c à 911 - XuÊt khÈu b¸n hµng gi¸ vèn 3.2 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho a. Ph¶n ¸nh CKTM ph¸t sinh trong kú Nî TK: 521 Nî TK: 333 Cã TK: 131 b. Ph¶n ¸nh CK T2 Nî TK: 635 Cã TK: 131 c. Ph¶n ¸nh doanh thu vµ thuÕ cña sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Nî TK: 531 Nî TK 333 Cã TK 131 d. Ph¶n ¸nh doanh thu gi¶m gi¸ hµng b¸n. Nî TK: 532 Nî TK: 333 Cã TK: 131 a) B¸n hµng trùc tiÕp * NÕu ng­êi mua ®Õn tËn doanh nghiÖp ®Ó nhËn hµng Gi¸ vèn Gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 155, 156, 154 Doanh thu: Nî TK 131, 111: GT2 Cã TK 333: VAT§R Cã TK 511: Gi¸ b¸n kh«ng thuÕ * NÕu ng­êi b¸n chuyÓn hµng ®Õn tËn tay ng­êi mua. - Khi xuÊt khÈu vËn chuyÓn hµng ho¸: Gi¸ vèn xuÊt khÈu Nî TK 157 Cã TK 155 - Khi F/c chi phÝ vËn chuyÓn: * NÕu chi phÝ vËn chuyÓn bªn b¸n chÞu à 641 Nî TK 641: Gi¸ kh«ng thuÕ Nî TK 133: VAT ®Çu vµo Cã TK 111: GT2 * NÕu chi phÝ vËn chuyÓn bªn mua chÞu (tr¶ thay cho ng­êi mua) GT2 Nî TK 138 Cã TK 111 - Khi ng­êi mua nhËn ®­îc hµng ho¸ GÝa vèn Gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 111 Doanh thu: Nî TK 111, 131 GT2 Cã TK 511: Kh«ng thuÕ Cã TK 333: VAT ®Çu ra. - Khi thu l¹i tiÒn chi phÝ vËn chuyÓn cña ng­êi mua GT2 Nî TK 111 Cã TK 138 b) B¸n hµng qua ®¹i lý * NhËn ®¹i lý - Khi nhËn hµng cña bªn göi ®¹i lý Nî TK 003 - Khi bªn nhËn ®¹i lý b¸n ®­îc hµng Cã TK 003 Nî TK 111 Cã TK 338 - Khi tr¶ tiÒn cho bªn göi ®¹i lý Nî TK 338 Cã TK 111 - Khi nhËn hoa hång. Nî TK 111 Cã TK 511 * Bªn göi ®¹i lý - XuÊt kho hµng göi b¸n Gi¸ XK Nî TK 157 Cã TK 155 - Khi ph¸t sinh chi phÝ vËn chuyÓn Nî TK 641: kh«ng thuÕ Nî TK 133: VAT Cã TK 111: GT2 Gi¸ XK - Khi bªn nhËn ®¹i lý b¸o bªn ®­îc hµng. GV: Nî TK 632 Cã TK 157 PT: Nî TK 111: GT2 Cã TK 333 Cã TK 511: Kh«ng thuÕ - Khi thanh to¸n hoa hång cho bªn nhËn ®¹i lý Nî TK 641 Cã TK 111 c) C¸c tr­êng hîp bÊt th­êng trong kh©u b¸n. - Gi¶m gi¸ hµng b¸n. * Doanh thu bÞ gi¶m gi¸ Nî TK 532 Nî TK 333 Cã TK 111, 131 * KÕt chuyÓn TK 532 à 511 Nî TK 511 Cã TK 532 - Chøng kho¸n tiÒn mÆt * Doanh thu gi¶m Nî TK 521 Nî TK 333 Cã TK 111, 131 * KÕt chuyÓn doanh thu gi¶m vÒ doanh thu thùc tÕ. Kh«ng thuÕ Nî TK 511 Cã TK 521 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i * Doanh thu bÞ tr¶ l¹i Nî TK 531 Nî TK 333 Cã TK 111, 131 * KÕt chuyÓn doanh thu bÞ tr¶ l¹i à Doanh thu thùc tÕ * §­a hµng vÒ kho Gi¸ vèn tr¶ l¹i Nî TK 155, 156 Cã TK 632 - Khi CK cho KH trong ®iÒukiÖn KH tiªu thô tiÒn tr­íc thêi h¹n. GT2 x % cña CKT2 Nî TK 635 Cã TK 111 §Õn CK kÕ to¸n cÇn x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Nî TK 511 Cã TK 531 Cã TK 532 Cã TK 521 d) KÕ to¸n b¸n hµng tr¶ gãp - XuÊt hµng cho ng­êi mua vµ thu ngay kú 1 Nî TK 632 Cã TK 155, 156 Nî TK 111, 112 Cã TK 131 - Ph¶n ¸nh doanh thu, l·i tr¶ chËm vµ thuÕ Nî TK 131 Cã TK 333 Cã TK 511 Cã TK 515 e) Thanh to¸n néi bé §­îc ph¶n ¸nh ë TK 512 - Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng ho¸ cung cÊp néi bé Nî TK 632 Cã TK 135 - Ph¶n ¸nh doanh thu NB Nî TK 136 Nî TK 111, 112 Cã TK 512 Cã TK 333 Cã TK 642 - XuÊt hµng ho¸ phôc vô héi nghÞ, biÕu tÆng. Nî TK 632 Cã TK 155, 154 - Ph¶n ¸nh doanh thu T2 NB tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 627 Nî TK 641 Nî TK 642 Cã TK 512 - Ph¶n ¸nh sè thuÕ Nî TK 133 Cã TK 333 f) Tr¶ l­¬ng cho CNV = H2 - Khi xuÊt hµng ho¸ tr¶ thay l­¬ng cho CNV Nî TK 632 Cã TK 154, 155, 156 - Ph¶n ¸nh doanh thu NB ®· thanh to¸n tr¶ l­¬ng cho CNV Nî TK 334 Cã TK 512 CKTM Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Gi¶ gi¸ hµng b¸n ThuÕ T2 §B, XK Cã TK 333 3.3 Q§ 1141/Q§15 Doanh thu thuÇn = DTBH - - XuÊt thµnh phÈm, hµng ho¸ theo ®èi t­îng chÞu thuÕ §B, XK Nî TK 632 Cã TK 155, 154 - Doanh thu T2 cho ®èi t­îng chÞu thuÕ T2 §B, XK Nî TK 632 Cã TK 155, 154 - Doanh thu T2 cho ®èi t­îng chÞu thuÕ T2 §B, XK Nî TK 131, 112 Cã TK 511 - ThuÕ T2 §B, xuÊt khÈu ph¶i nép Nî TK 511 Cã TK 333 - Doanh thu BH tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n. Nî TK 531, 532 Cã TK 131, 112 - KÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n. Nî TK 511 Cã TK 531, 532 3.3.1 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô a. Doanh thu thuÇn = Doanh thu BH – C¸c kho¶n gi¶m tõ doanh thu (CRTM, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, thuÕ T2 §B, XK) - L·i gép = Doanh thu thuÇn – Gi¸ vèn hµng b¸n. - Lîi nhuËn tr­íc thuÕ = Lîi gép – (CFQL - CFBH) - ThuÕ TNDN = 28% x LN rßng b. Tr×nh tù KT qu¸ tr×nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶. * Tr×nh tù KT qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm. - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý, gi¸ vèn à 911 Nî TK 911 Cã TK 632 Cã TK 641 Cã TK 642 - KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m trõ à Doanh thu b¸n hµng. Nî TK 511 Cã TK 521, 531, 532 - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn à 911 Doanh thu thuÇn Nî TK 511 Cã TK 911 Lç - KÕt qu¶ H§BH Nî TK 421 Cã TK 911 L·i Nî TK 911 Cã TK 421 * Tr×nh tù KT qu¸ tr×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh - KÕt chuyÓn DTTC à 911 Nî TK 515 Cã TK 911 - KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh à 911 Nî TK 911 511 911 632 154, 155, 157 DT thuÇn GXK 531, 532, 521 641 153, 142, 334, 338, 214 GT2 515 642 133 L·i BH DTTC Lç BH 635 CFTC Thu nhËn kh¸c 711 Lç BH L·i BH 811 3.3.2 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 3.3.2.1. Kh¸i niÖm: Lµ mét bé phËn cña chi phÝ thêi kú chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp bá ra ®Ó phôc vô cho b¶o qu¶n vµ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trong kú h¹ch to¸n 3.3.2.2 Tµi kho¶n sö dông: 641 KÕt cÊu: 641 – Nî: tËp hîp chi phÝ b¸n hµng Cã: KÕt chñ chi phÝ à 911 3.3.2.3 Tr×nh tù kÕ to¸n - Tr¶ l­¬ng cho CNV Nî TK 641 Cã TK 334 §ång thêi trÝch 19% theo chÕ ®é Nî TK 641 Cã TK: 338 - XuÊt NVL phôc vô b¸n hµng Nî TK 641 Cã TK 152 - Chi phÝ dông cô, ®å dïng phôc vô b¸n hµng Nî TK 641 Cã TK 153 Cã TK 142 - TrÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Nî TK 641 Cã TK 214 - Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ TrÝch tr­íc Nî TK 641 Cã TK 335 Ph¸t sinh chi phÝ thùc tÕ: Nî TK 335 Cã TK 111, 112 Sè trÝch tr­íc vµ thùc tÕ: NÕu trÝch tr­íc > thùc tÕ Nî TK 335 Cã TK 711 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Nî TK 641 Cã TK 335 - KÕt chuyÓn à 911 Nî TK 911 Cã TK 641 - Chi phÝ khÊu hao ph©n bæ cho s¶n phÈm, hµng ho¸ cßn l¹i: Nî TK 142 Cã TK 641 4. KÕ to¸n mét sè phÇn chÝnh chñ yÕu 4.1 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng - TÝnh tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn Nî: TK 642 Cã: TK 334 4.2 KÕ to¸n TSC§ 4.2.1. §Æc ®iÓm chung cña TSC§: 4.2.1.1 Kh¸i niÖm: TSC§ lµ nh÷ng tµi s¶n cã h×nh th¸i vËt chÊt(TSC§HH) hoÆc kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt(TSC§VH) do doanh nghiÖp n¾m gi÷ ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, cung cÊp dÞch vô hoÆc cho ®èi t­îng kh¸c thuª phï hîp víi tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§. 4.2.1.2 Tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§: Mét tµi s¶n ®­îc ghi nhËn lµ TSC§ th× ph¶i tho¶ m·n ®Þnh nghÜa vÒ TSC§ vµ 04 tiªu chuÈn sau: - Ch¾c ch¾n thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ trong t­¬ng lai do tµi s¶n ®ã mang l¹i; - Nguyªn gi¸ tµi s¶n ph¶i ®­îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy; - Thêi gian sö dông ­íc tÝnh trªn 1 n¨m; - Cã ®ñ tiªu chuÈn gÝa trÞ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. 4.2.1.3 §Æc ®iÓm chung cña TSC§: - TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú SXKD vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i hiÖn vËt ban ®Çu(®èi víi TSC§HH) trong qu¸ tr×nh sö dông. - Trong qu¸ tr×nh sö dông, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vÒ mÆt gi¸ trÞ. 4.3 VÞ trÝ, vai trß cña TSC§: TSC§ lµ t­ liÖu s¶n xuÊt t¹o nªn vËt chÊt kü thuËt cña nÒn kinh tÕ quèc d©n. TSC§ gi÷ vai trß ®Æc biÖt quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm. §èi víi doanh nghiÖp TSC§ lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m nhÑ søc lao ®éng vµ n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, nã thÓ hiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt, tr×nh ®é c«ng nghÖ, n¨ng lùc cña ®¬n vÞ. ViÖc më réng quy m« TSC§, n©ng cao hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ gãp phÇn t¨ng c­êng hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh SXKD lµ mèi quan t©m chung cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. §iÒu ®ã ®Æt ra yªu cÇu ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ngµy cµng cao vµ nhÊt thiÕt ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp. 4.4. Yªu cÇu qu¶n lý TSC§: - Ph¶i tÝnh, to¸n c©n nh¾c lü l­ìng hiÖu qu¶ cña TSC§ trong qu¸ tr×nh chuÈn bÞ ®Çu t­. - Ph¶i x¸c ®Þnh ®óng ®èi t­îng ghi TSC§: ®èi t­îng ghi TSC§ ph¶i lµ lµ tõng TSC§ cã kÕt cÊu ®éc lËp vµ chØ cã mét c«ng dông nhÊt ®Þnh. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng ghi TSC§ ph¶i t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§. - Ph¶i sö dông tèi ®a c«ng suÊt sö dông cña TSC§, kÞp thêi xö lý c¸c TSC§ kh«ng sö dông ®­îc n÷a hoÆc kh«ng cã hiÖu qu¶. - Ph¶i thùc hiÖn ®óng quy tr×nh kü thuËt vÒ b¶o qu¶n, b¶o d­ìng, söa ch÷a TSC§. - Ph©n ®Þnh râ rµng quyÒn h¹n, tr¸ch nhiÖm cña c¸c bé phËn, c¸ nh©n trong viÖc b¶o qu¶n, sö dông TSC§. * Ph©n lo¹i vµ ®µnh gi¸ TSC§: - Ph©n lo¹i TSC§: + Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy th× TSC§ bao gåm: - TSC§ h÷u h×nh(TSC§HH): Lµ nh÷ng tµi s¶n cã h×nh th¸i vËt chÊt do doanh nghiÖp n¾m gi÷ ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh phï hîp víi tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§HH. TSC§HH ®­îc ph©n lo¹i thµnh: + Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc; + M¸y mãc, thiÕt bÞ; + Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn; + ThiÕt bÞ , dông cô qu¶n lý; + V­ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm; + TSC§HH kh¸c. -TSC§ v« h×nh: lµ tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt nh­ng x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ do doanh nghiÖp n¾m gi÷, sö dông trong s¶n xuÊt, kinh doanh, cung cÊp dÞch vô hoÆc cho c¸c ®èi t­îng kh¸c thuª phï hîp víi tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§VH. TSC§VH ®­îc ph©n lo¹i thµnh: + QuyÒn sö dông ®Êt; + quyÒn ph¸t minh; + b¶n quyÒn, b»ng s¸ng chÕ; + nh·n hiÖu hµng ho¸; + phÇn mÒm m¸y vi tÝnh; + giÊy phÐp vµ giÊy phÐp nh­îng quyÒn; + TSC§VH kh¸c. * ý nghÜa: - X¸c ®Þnh chÝnh x¸c vèn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. - Lµ c¬ së ®Ó x©y dùng ph­¬ng ¸n qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ + Ph©n lo¹i theo quyÒn së h÷u: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy bao gåm: *TSC§ cña doanh nghiÖp:lµ nh÷ng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp cã ®Çy ®ñ c¶ 3 quyÒn: ®Þnh ®o¹t, qu¶n lý vµ khai th¸c sö dông. * TSC§ ®i thuª: lµ nh÷ng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp kh«ng cã quyÒn ®Þnh ®o¹t. Theo tÝnh chÊt cña hîp ®ång ®i thuª, TSC§ thuª ngoµi ®­îc chia thµnh: - TSC§ thuª tµi chÝnh: lµ nh÷ng TSC§ mµ doanh nghiÖp thuª theo tÝnh chÊt thuª mua, thuª vèn hoÆc thuª dµi h¹n. Th«ng th­êng nh÷ng tµi s¶n nµy ®­îc sö dông l©u dµi trong doanh nghiÖp, nªn doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý chóng t­¬ng tù nh­ tµi s¶n cña doanh nghiÖp m×nh. - TSC§ TSC§ thuª ho¹t ®éng: th­êng lµ nhõng TSC§ mµ doanh nghiÖp chØ thuª vµ sö dông trong thêi giam ng¾n, sau ®ã hoµn tr¶ l¹i cho chñ tµi s¶n * ý nghÜa: - Lµ c¬ së ®Ó tæ chøc qu¶n lý TSC§. - X¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ cña TSC§. - X¸c ®Þnh chÝnh x¸c chi phÝ sö dông TSC§. + Ph©n lo¹i theo ph­¬ng thøc h×nh thµnh TSC§: TSC§ ®­îc h×nh thµnh theo nhiÒu ph­¬ng thøc kh¸c nhau: * TSC§ do doanh nghiÖp tù mua s¾m: lµ nh÷ng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp tù mua s¾m b»ng nguån vèn chñ sö h÷u hoÆc b»ng nguån vèn vay. * TSC§ lµ s¶n phÈm XDCB hoµn thµnh: lµ nh÷ng tµi s¶n h×nh thµnh tõ nh÷ng ho¹t ®éng ®Çu t­ DXCB. * TSC§ ®­îc h×nh thµnh do trao ®æi: lµ nh÷ng TSC§ ®­îc h×nh thµnh lµ do doanh nghiÖp trao ®æi víi c¸c ®èi t­îng kh¸c b»ng s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô hoÆc b»ng c¸c tµi s¶n kh¸c kh«ng ph¶i lµ tiÒn. - ý nghÜa: lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh ®óng nguyªn gi¸ cña TSC§. + Ph©n lo¹i theo c«ng dông cña TSC§: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§ cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n thµnh: *TSC§ ®ang dïng: lµ nh÷ng tµi s¶n ®ang ®­îc sö dông cho ho¹t ®éng nhÊt ®Þnh trong doanh nghiÖp, bao gåm: - TSC§ ®ang sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: l