Quá trình hình thành và phát triển công ty Minh Long I

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MINH LONG I I.1.Quá trình hình thành và phát triển công ty Minh Long I I.1.1 Lịch sử hình thành. Tên Công Ty: CÔNG TY TNHH MINH LONG I. Mã số thuế: 3700147620 Điện thoại: 0650.3722929 Fax: 0650.3720816. Vốn điều lệ: 7.000.000.000 đ (Bảy tỷ đồng) Địa chỉ trụ sở chính: 333 Hưng Lộc, Hưng Định, Thuận An, Bình Dương. I.1.2 Quá trình phát triển của công ty: Công ty Minh Long được thành lập từ năm 1970. Lý Ngọc Minh (nhà sáng lập) tính đến nay đã hơn 100 năm trong dòng chảy thời gian đó, bây giờ lại nối tiếp thế hệ thứ tư. Trước năm 1970 gia tộc họ Lý chỉ chuyên sản xuất  đồ dùng bằng gốm với thương hiệu Thái Bình. Năm 1970, công ty mới được thành lập với thương hiệu là Minh Long, công ty bắt đầu sản xuất đồ gốm mỹ nghệ xuất khẩu đi các nước, đứng đầu là Pháp , đến năm 1995 bắt đầu đầu tư sản xuất bộ đồ ăn bằng sứ cao cấp. Sản phẩm Minh Long đã được tiêu thụ mạnh và xuất khẩu đi sang các nước Châu Âu như Đức, Pháp, Nhật, Hà Lan, Tiệp Khắc,… và Mỹ. I.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty . P. Tài Chính Kế Toán GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC P. Kinh Doanh P. Hành Chánh Nhân Sự P. Kỹ Thuật I.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý: I.3 Tổ chức công tác kế toán : I.3.1 Giới thiệu bộ máy kế toán: I.3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KT CÔNG NỢ KT THÀNH PHẨM KT CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH KT TIỀN LƯƠNG KT TSCĐ KT NGÂN HÀNG KT TIỀN MẶT THỦ QUỸ KT KHO I.3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của các thành viên phòng kế toán. I.3.1.2.1 Kế toán trưởng - Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán tại công ty. - Kiểm tra, ký duyệt, trình Giám đốc duyệt và nộp báo cáo đúng thời hạn theo chế độ quy định. - Tổ chức phổ biến, hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính kế tóan do nhà nước quy định. - Tổ chức bảo quản, lưu giữ các tài liệu mật kế tóan. - Là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về chính sách tài chính kế toán, tham mưu cho Giám đốc. - Chịu trách nhiệm với cơ quan pháp luật đối với công tác kế toán tại công ty. I.3.1.2.2 Kế toán tổng hợp: Hỗ trợ cho kế toán trưởng trong công tác kế toán, Cùng kế toán trưởng lập ra kế hoạch tài chính của công ty. Theo dõi đề xuất các biện pháp cần thiết để giải quyết các tài sản thừa, thiếu, hư hỏng, mất mát sau kiểm kê. Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập báo cáo chi tiết các tài khoản, tổng hợp toàn bộ số liệu chi tiết của các kế toán viên, kiểm tra số phát sinh của các tài khoản để kịp thời sửa chữa nếu có sai sót. Sau đó vào sổ cái, lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính. I.3.1.2.3 Kế toán công nợ Mở các loại sổ sách theo dõi công nợ phải thu – phải trả tại công ty, theo dõi tiền gửi ngân hàng, tiền mặt. Hàng tháng lên báo cáo công nợ, tạm ứng, nợ với người bán, phải thu tiền người mua và phải trả khác kịp thời. Báo cáo với kế toán trưởng trường hợp nợ khó đòi, nợ quá hạn để ban lãnh đạo có hướng giải quyết tiếp theo. Căn cứ vào chứng từ mua hàng, bán hàng để hạch toán, báo cáo. Chịu trách nhiệm quản lý đối chiếu công nợ với khách hàng. I.3.1.2.4 Kế toán thành phẩm Chuyên phụ trách về xuất nhập kho thành phẩm để xuất bán hàng ngày và theo dõi số lượng thành phẩm tồn kho. I.3.1.2.5 Kế toán chi phí và giá thành Tập hợp tất cả chi phi phát sinh trong kỳ và tính giá thành sản phẩm sản xuất tại công ty. I.3.1.2.6 Kế toán tiền lương Phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ các tình hình về lao động tăng, giảm, ngày công, giờ công về sản lượng, chất lượng sản phẩm làm ra. Tổ chức chi trả lương và các khỏan trích theo lương vào giá thành sản phẩm và chi phí vào bộ phận sử dụng lao động. Lập báo cáo về tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định kỳ gửi cho các bộ phận quản lý. I.3.1.2.7 Kế toán tài sản cố định Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sữa chữa và giá trị trang thiết bị. I.3.1.2.8 Thủ quỹ Có nhiệm vụ cất giữ, quản lý tiền mặt, chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt theo lệnh của cấp trên. Trình báo cáo thu chi và số tiền tồn quỹ cho kế toán trưởng vào cuối tháng để đối chiếu số liệu kế toán. I.3.1.2.9 Kế toán ngân hàng Theo dõi các nghiệp vụ phát sinh mà khách hàng chuyển khoản qua ngân hàng từng ngày I.3.1.2.10 Kế toán tiền mặt Theo dõi thu chi tiền mặt, các khoản phải thu, đã thu, đã trả và các khoản phải trả của từng đơn vị và các cá nhân có liên quan. Đôn đốc thu hồi các khoản phải thu và thanh toán kịp thời các khoản nợ đến hạn trả, tránh tình trạng chiếm dụng vốn. Cung cấp số liệu trong quá trình lập báo cáo và phân tích các khoản nợ quá hạn. Kế toán theo dõi hàng ngày từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng đối tượng mua hàng. I.3.1.2.11 Kế toán kho Theo dõi quá trình nhập xuất kho về nguyên nhiên vật liệu – bao bì từng ngày để biết được chi phí trong tháng . I.4 Hình thức kế toán: I.4.1 Công ty sử dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung, kế toán trên máy vi tính 1.4.2.1 Trình tự ghi chép: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra để làm cơ sở ghi sổ, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó, kế toán căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, kế toán căn cứ vào bảng cân đối phát sinh để lập các báo cáo tài chính. I.4.2.2 Chính sách kế toán: Niên độ kế toán: Bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam và được hạch toán theo giá thực tế. Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Áp dụng phương pháp tính giá xuất kho bình quân gia quyền Phương pháp tính giá thành theo phương pháp trực tiếp Đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Nguyên tắc giá gốc. Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY MINH LONG I II.1 CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG II.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH MINH LONG I (511) II.1.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu: Doanh nghiệp đã chuyển giao hàng hóa và quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. II.1.1.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa: Cty TNHH Minh Long I việc bán hàng được xác định theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. theo phương thức này, khi cty chuyển hàng hóa cho khách hàng hay theo hợp đồng được khách hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán ngay, đồng thời sẽ ghi nhận doanh thu. II.1.1.3 Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng mua bán trong nước. Phiếu xuất kho thành phẩm. Hóa đơn GTGT. Báo cáo bán hàng II.1.1.4 Tài khoản sử dụng: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Thuế TTĐB hoặc thuế XK và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên DT bán hàng thực tế của DN trong kỳ. Khoản giảm giá hàng bán Trị giá hàng bị trả lại Khoản chiết khấu thương mại Kết chuyển DTBH thuần sang TK 911 để xác định KQKD - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ của DN thực hiện trong kỳ hạch toán. II.1.1.5 Phương pháp hạch toán: Khi hàng hóa đã xác định là tiêu thụ, doanh nghiệp được phép ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112,131 : Tổng giá thanh toán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra. Sơ đồ theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: TK 5211, 5212, 5213 TK511 TK111,112,131 K/c các khoản giảm trừ Doanh thu Doanh thu tiêu thụ hàng hoá Sản phẩm dịch vụ TK333 TK3331 Kết chuyển các khoản Giảm trừ doanh thu Thuế GTGT Phải nộp TK911 TK3387 TK111,112 Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh thu chưa Thực hiện II.1.1.6 Phương pháp luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán: Khi xuất hàng hóa, kế toán phải lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho hàng hóa hoặc có thể lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho làm căn cứ để hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán, người mua hàng làm chứng từ đi đường. các chứng từ lập 3 liên (được đặt giấy than ghi 1 lần) sau đó chuyển cho kế toán trưởng kí duyệt, đóng dấu. trường hợp thanh toán ngay thì chứng từ bán hàng sẽ được chuyển đến thủ quỹ để làm thủ tục thu tiền. sau đó thủ quỹ kí tên đóng dấu “ đã thanh toán” vào hóa đơn. II.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty TNHH MINH LONG I (515) II.1.2.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu: Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về số lãi thì kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính. II.1.2.2 Chứng từ sử dụng: Giấy báo có của ngân hàng, sổ phụ ngân hàng. II.1.2.3 Tài khoản sử dụng: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ kế toán. II.1.2.4 phương pháp hạch toán: Nợ TK 111,112,131 : Doanh thu hoạt động tài chính (cổ tức, lợi nhuận…) Có 515 : Doanh thu hoạt động tài chính. Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính: TK 911 TK515 111,112,138,131 K/c doanh thu hoạt động DT từ hoạt động tài chính tài chính 151,152,153,156 II.1.2.5 Phương pháp luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán: Sau khi hạch toán doanh thu hoạt động tài chính máy tự động ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái 515 Kế toán sắp xếp chứng từ ngân hàng theo thứ tự ngày, số thứ tự phiếu dựa vào sổ phụ ngân hàng. II.1.3 Kế toán thu nhập khác tại cty Minh Long I (711) II.1.3.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu: Thu nhập khác là các khoản doanh thu như: thu phạt khách hàng, thanh lý,… II.1.3.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn thanh lý, nhượng bán. Sổ cái tài khoản 711. II.1.3.3 Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Cuối kì, kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì sang tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì II.1.3.4 Phương pháp hạch toán Nợ TK 111,112,131 : Các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ Có TK 711 : Các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ Sơ đồ hạch toán thu nhập khác: 911 711 111,112 Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ  k/c sang TK 911 331,338 333 Khoản nợ phải trả mà chủ không đòi Thuế GTGT Thu tiền phạt khách hàng vi 131,331 Phải nộp phạm hợp đồng kinh tế II.1.3.5 Phương pháp luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán: Sau khi hạch toán thu nhập, máy tính tự động ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 711. II.1.4 Kế toán chi phí hoạt động tại công ty TNHH Minh Long I (632) II.1.4.1 Điều kiện ghi nhận chi phí: Khi bán hàng doanh nghiệp ghi nhận trị giá ban đầu của sản phẩm. II.1.4.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT II.1.4.3 Tài khoản sử dụng: 632 – Giá vốn bán hàng Trị giá vốn thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ. Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ bao gồm hàng tồn kho và hàng gữi đi bán. Phản ánh các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ tiền bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra . Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập trong năm nay > khoản dự phòng năm trước. Trị giá vốn của thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ nhưng do một số nguyên nhân khác nhau bị khách hàng trả lại, từ chối thanh toán. Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm thực tế đã xác định tiêu thụ trong kỳ vào bên nợ TK 911 Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên nợ TK 155 Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm thực tế đã xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên nợ TK 911 II.1.4.4 phương pháp hạch toán Nợ TK 632 – Gía vốn hàng bán Có TK 154,155,156… Sơ đồ theo dõi kế toán giá vốn hàng bán: 154,155 632 911 Sản xuất xong bán ngay 157 K/c giá vốn trong kỳ  Sản xuất xong Hàng gữi  gửi bán đã bán được II.1.5 Chi phí bán hàng tại cty TNHH Minh Long I (641) II.1.5.1 Điều kiện ghi nhận chi phí: Chi phí bán hàng của cty là các khoản có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa bao gồm các chi phí như: tiền lương nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ, các chi phí khác phục vụ cho việc bán hàng II.1.5.2 Chứng từ sử dụng: Bảng khấu hao tài sản cố định, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng tính lương và trích theo lương. II.1.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh II.1.5.4 Phương pháp hạch toán: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 153,334,338… Sơ đồ theo dõi chi phí bán hàng 641 133 111,112 Các khoản thu phải chi 111,112 152,153 Chi phí vật liệu, công cụ 911 334,338 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương K/c chi phí bán hàng 214 Chi phí khấu hao TSCĐ 352 Dự phòng phải trả về chi phí 352 Bảo hành hàng hóa, sản phẩm 142,22,335 hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa Chi phí phân bổ trước, Chi phí trích trước 512 Hàng hóa sử dụng nội bộ 3331 Thuế GTGT 111,112,141,331 Chi phí địch vụ mua ngoài 133 Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào chi phí bán hàng II.1.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH Minh Long I (642) II.1.6.1 Điều kiện ghi nhận chi phí: Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty là các khoản chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn công ty như: Tiền lương của các nhân viên quan lý doanh nghiệp, Khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN… Kế toán sẽ hạch toán vào tài khoản 642 II.1.6.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Bảng lương và các khoản trích theo lương, bảng khấu hao tài sản, phiếu chi. II.1.6.3 Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Các chi phí quản lí doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kì. Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kì này lớn hơn số dự phòng đã lập kì trước chưa sử dụng hết). Dự phòng trợ cấp mất việc làm Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kì này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kì trước chưa sử dụng hết) Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”. II.1.6.4 Phương pháp hạch toán: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153,334,338… Sơ đồ theo dõi tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp: 111,112,152,153 642 111,112,152 Chi phí vật liệu, công cụ 133 các khoản thu giảm chi 334,338 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương 214 911 Chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí QLDN 142,242,335 Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước 139 352 Dự phòng phải trà hoàn nhập số chênh lệch giữa  số dự phòng phải thu khó đòi đã  trích lập năm nay chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập  năm nay 351 Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc 111,112,336 Chi phí quản lí cấp dưới phải nộp cấp trên 139 Dự phòng phải thu khó đòi 111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác 133 333 Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN II.1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính tại cty TNHH Minh Long I: (635) II.1.7.1 Điều kiện ghi nhận chi phí: Khi nhận được giấy báo nợ của nợ của ngân hàng về việc trả lãi thì kế toán ghi nhận chi phí hoạt động tài chính. II.1.7.2 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng. Phiếu tính lãi. II.1.7.3 Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Các khoản chi phí của hoạt động tài chính. Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn. Khoản lỗ phát sinh do bán ngoại tệ. Dự phòng giảm giá khi bán ngoại tệ. Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”. II.1.7.4 Phương pháp hạch toán: Nợ TK 635 – Chi phí tài chính Có 111,112,141,121,.. Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính: 111,112,131.. 635 911 Các khoản phát sinh K/c chi phí hoạt động trong kỳ II.1.8 Kế toán chi phí khác tại công ty Minh Long I (811) II.1.8.1 Điều kiện ghi nhận chi phí: Chi phí khác là các khoản chi phí như: xữ lý hợp đồng kinh tế, đóng phạt do vi phạm hợp đồng… kế toán hạch toán vào khoản 811. II.1.8.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Sổ cái tài khoản 811 II.1.8.3 Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”. II.1.8.4 Phương pháp hạch toán: Nợ TK 811: - chi phí khác Có TK 111,112,141,121…. v Sơ đồ theo dõi tài khoản chi phí khác: 111, 112 811 911 Chi phí bằng tiền khác (chi hoạt động Kết chuyển thanh lí, nhượng bán TSCĐ) Sang TK 911 111, 112, 338 Khoản phạt do vi phạm hợp đồng 214 giá trị hao mòn Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán II.1.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại cty TNHH Minh Long I (911) II.1.9.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán: Kết quả hoạt động kinh doanh được cty TNHH Minh Long I xác định vào cuối kì kế toán. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản mục để xác định kết quả kinh doanh. II.1.9.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ từ kết chuyển, sổ cái các tài khoản liên quan, sổ kết quả hoạt động kinh doanh. II.1.9.3 Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính - Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ - Kết chuyển chi phí khác - Kết chuyển thuế thu nhập hiện hành - Kết chuyển lãi - Kết chuyển doanh thu thuần - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính - Kết chuyển thu nhập khác Sơ đồ theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 632,635 511,512 641,642,811 911 515,711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác 8211,8212 8212 K/c chi phí thuế K/c khoản giảm chi phí TNDN Thuế TNDN hoãn lại 421 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ kinh doanh trong kì kinh doanh trong kì II. 2 MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHÁT SINH THỰC TẾ TẠI CTY TNHH MINH LONG I TRONG QUÝ 3 NĂM 2012 II.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng trong nước tại cty TNHH Minh Long I (1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004166 ngày 6/07/2012 của khách hàng : Liên doanh Việt – Nga Vietsovpetro – xí nghiệp khai thác dầu khí, mã số thuế 3500102414 , số tiền 364.500.000 đ ( đã bao gồm VAT), khách hàng chưa thanh toán kế toán sẽ viết hoá đơn cho khách hàng, kèm theo phiếu xuất kho. Khi đó, kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ TK 131: 364.500.000 Có TK 51122: 331.363.636 Có TK 3331: 33.136.364 (2) Căn cứ vào hóa đơn GTGT Số 0004218 Ngày 12/07/2012 Công Ty 4 Oranges Co., LTD mua hàng hóa với số tiền 538.912.000 đ (đã bao gồm VAT) . Khách hàng chưa trả tiền: Nợ TK 131: 538.912.000 Có TK 51122: 489.920.000 Có TK 3331 : 45.902.000 Căn cứ vào hóa đơn GTGT Số 0004247 Ngày 18/7/2012 Công Ty 4 Oranges Co., LTD mua hàng hóa với số tiền 538.912.000 đ (đã bao gồm VAT) . Khách hàng chưa trả tiền: Nợ TK 131 : 538.912.000 Có TK 51122 : 489.920.000 Có TK 3331 : 48.992.000 + Tổng phát sinh bán hàng trong tháng 7 năm 2012 : 3.000.000.000 đ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 51122 Tên TK: Doanh thu bán hàng trong nước Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 31/07/2012 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số Ngày Số tiền Số tiền 06/07/2012 Bán hàng thiếu Xí nghiệp khai thác dầu khí 131 331.363.636 12/07/2012 Bán hàng thiếu Công ty 4 oranges Co., LTD 131 489.920.000 18/07/2012 Bán hàng thiếu Công ty 4 oranges Co ., LTD 131 489.920.000 ……………………. PKT 51122 31/07/2012 Kết chuyển Nợ TK 511 sang TK có 911 911 3.000.000.000 Tổng cộng 3.000.000.000 3.000.000.000 Kế toán Giám đốc (Đã ký) (Đã