Thực tập xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vật liệu và xây dựng đường sắt phía nam

LÔØI MÔÛ ÑAÀU Quaù trình chuyeån ñoåi neàn kinh teá nöôùc ta theo cô cheá thò tröôøng coù söï quaûn lyù cuûa Nhaø nöôùc ñaõ ñaët ra yeâu caàu caáp baùch phaûi ñoåi môùi coâng cuï quaûn lyù kinh teá. Cuøng vôùi quaù trình ñoåi môùi, vaán ñeà haøng ñaàu laø phaûi laøm theá naøo ñeå lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp ñaït ñöôïc toái öu. Bieát ñöôïc ñieàu ñoù thì boä phaän keá toaùn taïi doanh nghieäp phaûi xaùc ñònh ñöôïc lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp. Muoán xaùc ñònh keát quaû kinh doanh nhanh choùng vaø chính xaùc ñöôïc lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp. Muoán xaùc ñònh keát quaû kinh doanh nhanh choùng vaø chính xaùc lôïi nhuaän thöïc hieenjtrong kyø, ñoøi hoûi coâng taùc haïch toaùn ñaày ñuû, kòp thôøi Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh laø raát quan troïng vì caên cöù vaøo ñoù caùc nhaø quaûn lyù môùi coù theå bieát ñöôïc quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp.Töø ñoù ñònh höôùng phaùt trieån cho töông lai. Doanh nghieäp laøm theá naøo ñeå thoõa maõn nhu caàu cuûa khaùch haøng, töùc laø phaûi haï ñöôïc giaù thaønh, tieát kieäm, giaûm thieåu chi phí nhaèm naâng cao lôïi nhuaän cuûa coâng ty cuõng nhö laø cho löôïng khaùch haøng cuûa coâng ty ngaøy moät gia taêng ñeå daït hieäu quaû kinh doanh toái ña vaø ñöùng vöõng treân thò tröôøng. Nhaän thöùc ñöôïc taàm quan troïng naøy ,trong thôøi gian thöïc taäp taïi “ Coâng ty Coå phaàn vaät lieäu & xaây döïng ñöôøng saét phía Nam“ em ñaõ choïn ñeà taøi : “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái keát quaû kinh doanh “ cho baùo caùo toát nghieäp vaø cuõng laø cô hoäi cho em hieåu bieát theâm veà coâng taùc toå chöùc keá toaùn taïi Xí Nghieäp . Maëc duø ,em ñaõ coá gaéng hoaøn thieän Baùo Caùo Thöïc Taäp cho toát nhöng vôùi kieán thöùc vaø thôøi gian coøn haïn cheá neân khoâng theå traùnh khoûi nhöõng sai xoùt .Em raát mong nhaän ñöôïc söï thoâng caûm vaø goùp yù cuûa Thaày ,Coâ vaø caùc Anh Chò Phoøng Taøi Chính - Keá Toaùn ñeå giuùp em môû mang kieán thöùc, khaéc phuïc khuyeát ñieåm vaø quaù trình coâng taùc sau naøy ñöôïc hoaøn thieän hôn . Baùo Caùo Thöïc Taäp goàm 03 chöông nhö sau : Chöông 1 : Cô sôû lyù luaän veà keá toaùn xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø phaân phoái keát quaû kinh doanh Chương 2: Thực trạng về kế toán doanh thu và xách định kết quả kinh doanh tại công ty. Chöông 3 : Nhaän xeùt ,kieán nghò vaø keát luaän veà hieäu quaû hoaït ñoäng keá toaùn taïi Coâng ty Coå phaàn VITALY CHÖÔNG 1: CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ KEÁ TOAÙN XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH VAØ PHAÂN PHOÁI KEÁT QUAÛ KINH DOANH 1.1 NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH. Xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh laø cheânh leäch giöõa doanh thu vaø toaøn boä chi phí cuûa töøng kyø keá toaùn. Laõi, loã veàhoaït ñoäng kinh doanh  =  Doanh thu thuaàn  _  Giaù voán haøng baùn  +  Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính  _  Chi phí hoaït ñoäng taøi chính  _  Chi phí baùn haøng  _  Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp   1.1.1 Keá toaùn doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 1.1.1.1 . Khaùi nieäm Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï cuûa doanh nghieäp trong moät kyø keá toaùn cuûa hoaït ñoäng SXKD töø caùc giao dòch vaø caùc nghieäp vuï sau: 1.1.1.2 Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh Taøi khoaûn söû duïng Beân nôï: ( Soá thueá tieâu thuï ñaëc bieät, hoaëc thueá xuaát khaåu phaûi noäp tính treân doanh thu baùn haøng thöïc teá cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ cung caáp cho khaùch haøng vaø ñöôïc xaùc ñònh laø ñaõ baùn trong kyø keá toaùn; ( Soá thueá giaù trò gia taêng phaûi noäp cuûa doanh nghieäp noäp thueá giaù trò gia taêng tính theo phöông phaùp tröïc tieáp; ( Doanh thu haøng baùn bò traû laïi keát chuyeån cuoái kyø; ( Khoaûn giaûm giaù haøng baùn keát chuyeån cuoái kyø; ( Khoaûn chieát khaáu thöông maïi keát chuyeån cuoái kyø; ( Keát chuyeån doanh thu thuaàn vaøo Taøi khoaûn 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” Beân coù: ( Doanh thu baùn saûn phaåm, haøng hoùa, baát ñoäng saûn ñaàu tö vaø cung caáp dòch vuï cuûa doanh nghieäp thöïc hieän trong kyø keá toaùn. Taøi khoaûn 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï, khoâng coù soá dö cuoái kyø. 1.1.1.3 Phöông phaùp hoaïch toaùn keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu + Xaùc ñònh thueá tieâu thuï ñaëc bieät hoaëc thueá nhaäp khaåu phaûi noäp, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï (5111, 5112, 5113) Coù TK 3332 – Thueá tieâu thuï ñaëc bieät Coù TK 3333 – Thueá xuaát, nhaäp khaåu (chi tieát thueá xuaát khaåu) + Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån doanh thu cuûa haøng baùn bò traû laïi, khoaûn giaûm giaù haøng baùn vaø chieát khaáu thöông maïi phaùt sinh trong kyø tröø vaøo doanh thu thöïc teá trong kyø ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Coù TK 531 – Haøng baùn bò traû laïi Coù TK 532 – Giaûm giaù haøng baùn Coù TK 521 – Chieát khaáu thöông maïi + Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån doanh thuaàn sang TK 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Coù TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. 1.1.2 Chieát khaáu thöông maïi 1.1.2.1 Khaùi nieäm Chieát khaáu thöông maïi laø khoaûn tieàn maø doanh nghieäp ñaõ tröø, hoaëc ñaõ thanh toaùn cho ngöôøi mua haøng do vieäc ngöôøi mua haøng (saûn phaåm, haøng hoùa), dòch vuï vôùi khoái löôïng lôùn theo thoûa thuaän veà chieát khaáu thöông maïi ñaõ ghi treân hôïp ñoàng kinh teá mua baùn hoaëc caùc cam keát mua, baùn haøng. 1.1.2.2 Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy phaûn aùnh caùc khoaûn giaûm tröø do beân mua mua haøng vôùi khoái löôïng lôùn. Beân nôï Soá chieát khaáu thöông maïi ñaõ chaáp nhaän thanh toaùn cho khaùch haøng phaùt sinh trong kyø. Beân coù Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån toaøn boä soá chieát khaáu thöông maïi sang Taøi khoaûn 511 “Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï” ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn cuûa kyø baùo caùo. Taøi khoaûn 521 – Cieát khaáu thöông maïi, khoâng coù soá dö cuoái kyø. 1.1.2.3 Phöông phaùp hoaïch toaùn keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu + Phaûn aùnh soá chieát khaáu thöông maïi thöïc teá phaùt sinh trong kyø, ghi Nôï TK 521 – Chieát khaáu thöông maïi Nôï TK 3331 – Thueá GTGT phaûi noäp (33311) (Neáu coù) Coù TK 111, 112, 131,… + Cuoái kyø, keát chuyeån soá chieát khaáu thöông maïi ñaõ chaáp thuaän cho ngöôøi mua phaùt sinh trong kyø sang taøi khoaûn doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Coù TK 521 – Chieát khaáu thöông maïi. 1.1.2.4 Sô ñoà chieát khaáu thöông maïi. 111, 112, 131,… 333 (33311) Thueá GTGT ñaàu ra (neáu coù) Soá tieàn chieát khaáu thöông maïi Cho ngöôøi mua 521 511 Doanh thu khoâng Cuoái kyø Coù thueá GTGT keát chuyeån CKTM sang TK doanh thu 1.1.3 Haøng baùn bò traû laïi 1.1.3.1 Khaùi nieäm Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò cuûa soá saûn phaåm, haøng hoùa bò khaùch haøng traû laïi do aùc nguyeân nhaân: Vi phaïm cam keát, vi phaïm hôïp ñoàng kinh teá, haøng bò keùm, maát phaåm chaát, khoâng ñuùng chuûng loaïi, quy caùch 1.1.3.2 Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh Taøi khoaûn söû duïng Beân nôï Doanh thu cuûa haøng baùn bò traû laïi, ñaõ traû laïi tieàn cho ngöôøi mua hoaëc tính tröø vaøo caùc khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng veà soá saûn phaåm, haøng hoùa ñaõ baùn Beân coù Keát chuyeån doanh thu cuûa haøng baùn bò traû laïi vaøo beân Nôï Taøi khoaûn 511 “Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï” Taøi khoaûn 531 khoâng coù soá dö cuoái kyø 1.1.3.3 Phöông phaùp hoaïch toaùn keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu + Khi doanh nghieäp nhaän laïi saûn phaåm, haøng hoùa bò traû laïi, keá toaùn phaûn aùnh giaù voán cuûa haøng baùn bò traû laïi. Nôï TK 154 – Chi phí saûn xuaát, kinh doanh dôû dang Nôï TK 155 – Thaønh phaåm Nôï TK 156 – Haøng hoùa Coù TK 632 – Giaù voán haøng baùn + Caùc chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán haøng baùn bò traû laïi (neáu coù) Nôï TK 641 – Chi phí baùn haøng Coù TK 111, 112, 141, 334, … + Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån toaøn boä doanh thu cuûa haøng baùn bò traû laïi phaùt sinh trong kyø vaøo taøi khoaûn doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï hoaëc taøi khoaûn doanh thu baùn haøng noäi boä, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï (5111, 5112) Nôï TK 512 – Doanh thu baùn haøng noäi boä Coù TK 531 – Haøng baùn bò traû laïi 632  Nhaän laïi haøng hoùa nhaäp kho  155, 156   1.1.3.4 Sô ñoà keá toaùn haøng baùn bò traû laïi 111, 112 641 Chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán haøng baùn bò traû laïi   111, 112, 131 Doanh thu haøng baùn bò traû laïi (coù caû GTGT) cuûa ñôn vò Haøng baùn bò Doanh thu traû laïi haøng baùn bò traû laïi(khoâng coù thueá GTGT)  531  511, 512 Cuoái kyø, keát chuyeån doanh thu cuûa haøng baùn bò traû laïi phaùt sinh trong kyø   Thueá GTGT  333    Löu yù: TK 531 chæ phaûn aùnh giaù trò cuûa soá haøng ñaõ baùn bò traû laïi (Tính theo ñuùng ñôn giaù ghi treân hoa ñôn) vaø soá löôïng haøng traû laïi. Caùc khaùc phaùt sinh lieân quan ñeán vieäc haøng baùn bò traû laïi maø doanh nghieäp phaûi chi ñöôïc phaûn aùnh vaøo TK 641 “Chi phí baùn haøng” 1.1.4 Keá toaùn giaù voán haøng baùn 1.1.4.1 Khaùi nieäm Giaù voán haøng baùn laø giaù thöïc teá xuaát kho cuûa soá saûn phaåm (hoaëc goàm caû chi phí mua haøng phaân boå cho haøng hoùa ñaõ baùn ra trong kyø – ñoái vôùi doanh nghieäp thöông maïi), hoaëc laø giaù thaønh thöïc teá lao vuï, dòch vuï, hoaøn thaønh vaø ñaõ ñöôïc xaùc ñònh laø tieâu thuï vaø caùc khoaûn khaùc ñöôïc tính vaøo giaù voán ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh trong kyø. 1.1.4.2 Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh Taøi khoaûn söû duïng * Tröôøng hôïp doanh nghieäp keá toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân. Beân nôï Ñoái vôùi hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh, phaûn aùnh: Trò giaù voán cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ baùn trong kyø. Chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu, chi phí nhaân coâng vöôït treân möùc bình thöôøng vaø chi phí saûn xuaát chung coá ñònh khoâng phaân boå ñöôïc tính vaøo giaù voán haøng baùn trong kyø; Caùc khoaûn hao huït, maát maùt cuûa haøng toàn kho sau khi tröø phaàn boài thöôøng do traùch nhieäm caù nhaân gaây ra. Chi hí xaây döïng, töï cheá TSCÑ vöôït treân möùc bình thöôøng khoâng ñöôïc tính vaøo nguyeân giaù TSCÑ höõu hình töï xaây döïng, töï cheá hoaøn thaønh. Soá trích loïc döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho (Cheânh leäch giöõa soá döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho phaûi laäp naêm nay lôùn hôn soá döï phoøng ñaõ laäp naêm tröôùc chöa söû duïng heát) Beân coù Keát chuyeån giaù voán cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï ñaõ baùn trong kyø sang TK 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” Keát chuyeån toaøn boä chi phí kinh doanh BÑS ñaàu tö phaùt sinh trong kyø ñeå xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh. Khoaûn hoaøn nhaäp döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho cuoái naêm taøi chính (Cheânh leäch giöõa soá döï phoøng phaûi laäp naêm nay nhoû hôn soá ñaõ laäp naêm tröôùc). Taøi khoaûn 632 khoâng coù soá dö cuoái kyø 1.1.4.3 Phöông phaùp hoaïch toaùn keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu + Khi xuaát baùn caùc saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï hoaøn thaønh ñöôïc xaùc ñònh laø ñaõ baùn trong kyø. Nôï TK 632 – Giaù voán haøng baùn Coù TK 154, 155, 156, 157,… + Phaûn aùnh caùc khoaûn chi phí ñöôïc haïch toaùn tröïc tieáp vaøo giaù voán haøng baùn * Phaûn aùnh khoaûn hao huït, maát maùt cuûa haøng toàn kho sau khi tröø phaàn boài thöôøng do traùch nhieäm caù nhaân gaây ra. Nôï TK 632 – Giaù voán haøng baùn Coù TK 152, 153, 156, 138 (1381) * Phaûn aùnh chi phí töï xaây döïng, töï cheá TSCÑ vöôït quaù möùc bình thöôøng khoâng ñöôïc tính vaøo nguyeân giaù TSCÑ höõu hình hoaøn thaønh ghi Nôï TK 632 – Giaù voán haøng baùn Coù TK 241 – Xaây döïng cô baûn dôû dang (Neáu töï xaây döïng) Coù TK 154 – Chi phí SXKD dôû dang (Neáu töï cheá) + Cuoái kyø, keá toaùn tieán haønh keát chuyeån giaù voán haøng baùn vaøo TK 911 Keá toaùn ghi: Nôï TK 911 – xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 632 - Giaù voán haøng baùn 1.1.4.4 Sô ñoà keá toaùn giaù voán haøng baùn 154 632 Thaønh phaåm saûn xuaát ra tieâu thuï ngay Khoâng qua nhaäp kho 157 155,156 Thaønh phaåm sx ra Khi haøng göûi Thaønh phaåm, haøng hoùa göûi ñi baùn khoâng qua ñi baùn ñöôïc ñaõ baùn bò traû laïi nhaäp kho nhaäp kho 155, 156 911 Cuoái kyø, k/c giaù voán haøng Thaønh phaåm, haøng hoùa baùn cuûa thaønh phaåm, xuaát kho göûi ñi baùn haøng hoùa, dòch vuï ñaõ tieâu thuï Xuaát kho thaønh phaåm, haøng hoùa ñeå baùn 154 159 Cuoái kyø, k/c giaù thaønh dòch vuï hoaøn thaønh Hoaøn thaønh nhaäp döï phoøng tieâu thuï trong kyø giaûm giaù haøng toàn kho Trích laäp döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho   1.1.5 Keá toaùn chi phí baùn haøng 1.1.5.1 Khaùi nieäm Chi phí baùn haøng laø toaøn boä caùc chi phí thöïc teá phaùt sinh trong quaù trình baùn saûn phaåm, haøng hoùa, cung caáp dòch vuï, bao goàm caùc chi phí chaøo haøng, giôùi thieäu saûn phaåm, quaûng caùo saûn phaåm, hoa hoàng baùn haøng, chi phí baûo haønh saûn phaåm, haøng hoùa,… 1.1.5.2 Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh Taøi khoaûn söû duïng Beân nôï Caùc chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán quaù trình baùn saûn phaåm, haøng hoùa, cung caáp dòch vuï. Beân coù Keát chuyeån chi phí baùn haøng vaøo TK 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” ñeå tính keát quaû kinh doanh trong kyø hoaëc phaân boå chi phí baùn haøng cho nhöõng saûn phaåm seõ tieâu thuï ôû kyø sau. Taøi khoaûn 641 – chi phí baùn haøng khoâng coù soá dö cuoái kyø 1.1.5.3 Phöông phaùp hoaïch toaùn keá toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu + Tính tieàn löông, phuï caáp, tieàn aên giöõa ca vaø tính trích baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá, kinh phí coâng ñoaøn cho nhaân vieân phuïc vuï tröïc tieáp cho quaù trình baùn caùc saûn phaåm, haøng hoùa, cung caáp dòch vuï, ghi: Nôï TK 641 – Chi phí baùn haøng Coù caùc TK 334, 338,… + Chi phí ñieän nöôùc mua ngoaøi, chi phí ñieän thoaïi, fax, chi phí thueâ ngoaøi TSCÑ coù giaù trò khoâng lôùn, ñöôïc tính tröïc tieáp vaøo chi phí baùn haøng Nôï TK 641 – Chi phí baùn haøng Nôï TK 133 – Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø (Neáu coù) Coù caùc TK 111, 112, 141, 331,… + Soá tieàn phaûi traû cho ñôn vò nhaän uûy thaùc xuaát khaåu veà caùc khoaûn ñaõ chi hoä lieân quan ñeán haøng uûy thaùc xuaát khaåu vaø phí uûy thaùc xuaát khaåu, caên cöù chöùng töø lieân quan. Nôï TK 641 – Chi phí baùn haøng Nôï TK 133 – Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø (Neáu coù) Coù TK 338 – Phaûi traû, phaûi noäp khaùc + Hoa hoàng baùn haøng beân giao ñaïi lyù phaûi traû cho beân nhaän ñaïi lyù. Nôï TK 641 – Chi phí baùn haøng Nôï TK 133 – Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Coù TK 131 - Phaûi thu cuûa khaùch haøng + Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån chi phí baùn haøng phaùt sinh trong kyø vaøo TK 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”. Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 641 – Chi phí baùn haøng 1.1.5.4 Sô ñoà keá toaùn chi phí baùn haøng 133 641 111, 112, 152,… Chi phí vaät lieäu, coâng cuï 111, 112 334, 338 Caùc khoaûn thu giaûm chi Chi phí tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông 214 Chi phí khaáu hao TSCÑ 911 K/c chi phí baùn haøng 142, 242, 335 Chi phí phaân boå daàn, chi phí trích tröôùc 512 Thaønh phaåm, haøng hoùa, 352 dòch vuï tieâu duøng noäi boä Hoaøn nhaäp döï phoøng phaûi traû veà chi phí baûo haønh 333 (33311) saûn phaåm, haøng hoùa 111, 112, 141, 331,… Chi phí dòch vuï mua ngoaøi, chi phí baèng tieàn khaùc 133 Thueá GTGT ñaàu vaøo khoâng ñöôïc khaáu tröø neáu tính vaøo chi phí baùn haøng   1.1.6 Keá toaùn chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 1.1.6.1 Khaùi nieäm Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø caùc chi phí lieân quan chung ñeán toaøn boä hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, caùc chi phí naøy phaùt sinh trong quaù trình quaûn lyù haønh chính vaø caùc chi phí khaùc coù tính chaát chung cho toaøn doanh nghieäp. 1.1.6.2 Keát caáu noäi dung phaûn aùnh Taøi khoaûn söû duïng Beân nôï ( Caùc chi phí doanh nghieäp thöïc teá phaùt sinh trong kyø ( Soá döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi, döï phoøng phaûi traû (cheânh leäch giöõa soá döï phoøng phaûi laäp kyø naøy lôùn hôn soá döï phoøng ñaõ laäp kyø tröôùc chöa söû duïng heát) ( Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm Beân coù ( Hoaøn nhaäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi, döï phoøng phaûi traû (cheânh leäch giöõa soá döï phoøng phaûi laäp kyø naøy nhoû hôn soá döï phoøng ñaõ laäp kyø tröôùc chöa söû duïng heát) ( Keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp vaøo TK 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” Taøi khoaûn 642 khoâng coù soá dö cuoái kyø 1.1.6.3 Phöông phaùp hoaïch toaùn keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu. + Tieàn löông, tieàn coâng, phuï caáp vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû cho nhaân vieân boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp, trích baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá, kinh phí coâng ñoaøn cuûa nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp. Nôï TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (6421) Coù TK 334, 338 + Trích khaáu hao TSCÑ duøng cho quaûn lyù chung cuûa doanh nghieäp, nhö: Nhaø cöûa, vaät kieán truùc, kho taøng, thieát bò truyeàn daãn,… Nôï TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (6424) Coù TK 214 – Hao moøn TSCÑ + Thueá moân baøi, tieàn thueâ ñaát,… phaûi noäp Nhaø nöôùc Nôï TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (6425) Coù TK 333 – Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc + Tieàn ñieän thoaïi, ñieän, nöôùc mua ngoaøi phaûi traû, chi phí söõa chöõa TSCÑ moät laàn vôùi giaù trò nhoû. Nôï TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (6427) Nôï TK 133 – Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø (1331) Coù TK 111, 112, 331, 335,… + Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån chi phí quaûn lyù doanh nghieäp tính vaøo TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh trong kyø Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 642 – Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 1.1.6.4 Sô ñoà keá toaùn chi phí quaûn lyù doanh nhieäp 642 111. 152, 112,… 111, 112 133 152, 153,… Caùc khoaûn thu giaûm chi Chi phí vaät lieäu, coâng cuï 334, 338 Chi phí tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông 911 214 Chi phí khaáu hao TSCÑ K/c chi phí quaûn lyù doanh nghieäp