Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Công ty TNHH Quảng cáo và thương mại Kim Tượng

LỜI NểI ĐẦU Tiền lương vừa là nguồn thu nhập chủ yếu của Cụng nhõn viờn chức, nú đảm bảo cho cuộc sống người lao động được ổn định và luụn cú xu hướng được nõng cao. Mặt khỏc tiền lương đối với doanh nghiệp lại là một yếu tố chi phớ. Như vậy ta thấy tớnh hai mặt của tiền lương. Người lao động thỡ muốn thu nhập cao hơn nhằm phục vụ cho cuộc sống của bản thõn và gia đỡnh được tốt hơn, cũn doanh nghiệp lại muốn tiết kiệm chi phớ nhằm hạ giỏ thành sản phẩm và tăng chỉ tiờu lợi nhuận. Vỡ vậy cụng tỏc quản lý tiền lương là một nội dung quan trọng. Đưa ra được một biện phỏp quản lý tiền lương tốt sẽ gúp phần nõng cao cụng tỏc quản lý và sử dụng lao động hiệu quả, thu hỳt được nguồn lao động cú tay nghề cao, đời sống người lao động luụn được cải thiện nhằm theo kịp với xu hướng phỏt triển của xó hội, bờn cạnh đú phớa doanh nghiệp vẫn đảm bảo được chi phớ tiền lương là hợp lý và hiệu quả. Ngoài ra, việc tớnh toỏn và hạch toỏn cỏc khoản trớch nộp theo lương như Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn cú ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp và người lao động. Nú tạo nguồn tài trợ và đảm bảo quyền lợi cho cỏn bộ cụng nhõn viờn hiện tại và sau này. Nhỡn nhận được tầm quan trọng của nội dung tiền lương và cỏc khoản trớch nộp theo lương, Trong thời gian vừa cụng tỏc và vừa thực tập tốt nghiệp tại Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng, em đó chọn đề tài thực tập: “Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng”. Nội dung của bản bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp trước hết đưa ra những lý luận chung về tiền lương, tiếp đú đi xem xột thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch nộp theo lương tại Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng (ADV). Nội dung bài bỏo cỏo thực tập gồm 3 phần : Phần I: Một số nột khỏi quỏt về Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng. Phần II: Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiền lương tại Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng Phần III: Nhận xột và kiến nghị nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. PHẦN I : MỘT SỐ NẫT KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TM KIM TƯỢNG 1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty 1.1. Lịch sử và phỏt triển của Cụng ty Cụng ty Đầu tư và phỏt triển cụng nghệ Quảng Cỏo Việt Nam cú tờn giao dịch quốc tế là: KIM TUONG TRADING AND ADVERTISING COMPANY LIMITED. Tiền thõn là Xớ nghiệp dịch vụ bảo hành thiết bị phỏt thanh Quảng Cỏo trực thuộc bộ văn húa thụng tin được thành lập vào thỏng 2 năm 1988. Đến thỏng 9 năm 1992, Xớ nghiệp đổi tờn thành Cụng ty Đầu tư và Phỏt triển kỹ thuật thụng tin (INTEDICO). Thỏng 11 năm 1993 Cụng ty chuyển về trực thuộc Đài Quảng Cỏo Việt Nam. Ngày 10 thỏng 12 năm 1996 theo Quyết định số 918QĐ/TC-THVN ngày 10/12/1996 của Tổng Giỏm đốc Đài Quảng Cỏo Việt Nam Cụng ty Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ Quảng Cỏo Việt Nam trờn cơ sở hợp nhất 3 cụng ty: Intedico, Telexim, Ratimex. Hiện nay, trung tõm quảng cỏo và dịch vụ Quảng Cỏo là một trong 10 đơn vị hạch toỏn phụ thuộc trực thuộc Cụng ty Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ Quảng Cỏo Việt Nam được thành lập từ năm 1999. Thỏng 12 năm 2002 Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng cú tờn giao dịch là KIM TUONG TRA DING AND ADERTISING COMPANY viết tắt là ADV được thành theo Quyết định số 187 QĐ/VTC – TC trờn cơ sở hợp nhất 3 đơn vị : Trung tõm quảng cỏo và dịch vụ Quảng Cỏo ; phũng xuất nhập khẩu II ; phũng phỏt súng. Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng cú tư cỏch phỏp nhõn khụng đầy đủ, được phộp mở tài khoản tiền Việt và ngoại tệ tại cỏc ngõn hàng và hoạt động với con dấu riờng để giao dịch với tờn : “Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng ADV – Cụng ty Đầu tư và Phỏt triển cụng nghệ Quảng Cỏo Việt Nam VTC”. Hiện tại, Cụng ty ADV là đơn vị đó hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ được giao, đảm bảo cung cấp đày đủ mỏy múc thiết bị, vật tư kỹ thuật phục vụ cỏc dự ỏn đầu tư và cỏc chương trỡnh tài trợ trong và ngoài nước, thiết kế, xõy dựng và tổ chức triển khai cỏc dự ỏn của chớnh phủ, ngành dự ỏn chương trỡnh nhằm mục tiờu: “ Đưa Quảng Cỏo và vựng nỳi, vựng cao, hải đảo, biờn giới” gúp phần thực hiện tốt chớnh sỏch đưa văn hoỏ thụng tin về với cơ sở Đảng của Nhà nước, chương trỡnh phủ súng phỏt thanh Quảng Cỏo tới vựng lừm thuộc vung sõu, vựng xa, biờn giới, hải đảo… tạo điều kiện cho đài phỏt thanh Quảng Cỏo địa phương tiếp nhậ và được chuyển giao cỏc cụng nghệ tiờn tiến về phỏt thanh Quảng Cỏo gúp phần hoàn thành tốt cỏc mục tiờu của Đảng của Nhà nước đặt ra. Một số chỉ tiờu tài chớnh cụng ty VTC một số năm gần đõy: Đơn vị tớnh: triệu đồng TT Chỉ tiờu năm 2002 năm 2003 năm 2009 1 Doanh thu 283.584 334.991 360.785 2 Lợi nhuận 3.719 4.266 4.733 3 Nộp ngõn sỏch 18.070 26.486 36.370 4 Thuế VAT 10.133 16.683 25.491 5 Thuế thu nhập Doanh nghiệp 1.190 1.365 1.527 6 Thuế XNK 4.888 6.469 7.839 7 Thuế vốn 864 864 260 8 Thuế khỏc 683 589 689 9 Cỏc khoản nộp khỏc 312 516 564 10 Tổng TS Cú 150.431 185.141 239.510 11 Tài sản Cú lưu động 135.931 172.825 227.057 12 Tổng TS Nợ 150.431 185.141 239.510 13 Tài sản Nợ lưu động 125.114 159.275 210.675  Năng lực tài chớnh và kinh doanh Tổng số vốn của cụng ty : 25.321.000.000 VNĐ - Vốn cố định : 12.487.000.000 VNĐ - Vốn lưu động : 12.834.000.000 VNĐ Trong đú Cụng ty ADV đạt được cỏc chỉ tiờu cơ bản sau: Đơn vị tớnh: triệu đồng Chỉ tiờu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2009 Doanh thu 22.157 26.300 29.960 Lợi nhuận 451 511 570 Với số vốn phỏp định của Cụng ty lớn và uy tớn cao trong hoạt động kinh doanh, cộng với nghiệp vụ về kinh tế và kỹ thuật vững vàng qua nhiều năm hoạt động, thực tế đó chứng minh Cụng ty luụn đảm bảo việc cung cấp hàng cho người sử dụng cú chất lượng toàn diện. Điều này đó được chứng minh thực tế qua cỏc thiết bị mà Cụng ty đó cung cấp, phục vụ khỏch hàng trong những năm qua đều hoạt động tốt. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng (ADV): + Kinh doanh xuất nhập khẩu mỏy múc thiết bị vật tư chuyờn dựng và dõn dụng thuộc lĩnh vực phỏt thanh Quảng Cỏo và cỏc lĩnh vực khỏc như Cơ khớ, phương tiện vận tải, hàng hoỏ tiờu dựng, cỏc thiết bị vật tư ngành mỏ, thăm dũ địa chất để xõy lắp cột anten Quảng Cỏo... + Kinh doanh lắp đặt, bảo trỡ, sửa chữa thang mỏy, cỏc thiết bị điện tử tin học và bưu chớnh viễn thụng. + Tư vấn, mụi giới đàm phỏn, ký kết cỏc hợp đồng kinh tế với cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong và ngoài nước để quảng cỏo trờn súng Quảng Cỏo toàn quốc. + Tổ chức cỏc dịch vụ hội nghị, hội thảo, hội chợ, triển lóm theo qui định hiện hành của Nhà nước. Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc khi được Giỏm đốc Cụng ty VTC uỷ nhiệm. Đõy là chức năng, nhiệm vụ của cụng ty được quy định trong giấy phộp thành lập. Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng (ADV) trực thuộc Cụng ty đầu tư và phỏt triển cụng nghệ Quảng Cỏo Việt nam, được quyền tự chủ trong hoạt động kinh doanh theo sự phõn cấp của Cụng ty VTC, thực hiện đầy đủ cỏc chức năng nhiệm vụ được giao, chịu sự ràng buộc về quyền và nghĩa vụ đối với Cụng ty VTC. Cụng ty được ký kết cỏc hợp đồng kinh tế, chủ động tổ chức thực hiện cỏc hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chớnh, tổ chức nhõn sự ... theo uỷ quyền và phõn cấp của Cụng ty VTC. Được hưởng cỏc quyền lợi kinh tế và cỏc quyền lợi khỏc theo quy định của Cụng ty VTC. Cụng ty phải chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật và Giỏm đốc Cụng ty về kết quả hoạt động kinh doanh của mỡnh. Phải thực hiện đỳng cỏc chớnh sỏch chế độ về quản lý tài chớnh – kế toỏn – thống kờ .. (hạch toỏn kế toỏn, cỏc khoản nộp ngõn sỏch, thuế, phớ quản lý, bỏo cỏc định kỳ) và cỏc nội quy, quy chế của Giỏm đốc Cụng ty VTC ban hành. Chịu sự kiểm tra của đại diện Cụng ty VTC, tuõn thủ cỏc quy định về thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý Nhà nước cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật. Xuất phỏt từ yờu cầu quản lý và đặc điểm kinh doanh như vậy bố mỏy quản lý của cụng ty được tổ chức đơn giản gọn nhẹ với tổng số nhõn viờn là 19 người. Hoạt động với 3 phũng chức năng thuộc sự quản lý của Ban Giỏm đốc Sơ đồ tổ chức quản lý của Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng. Ban Giỏm đốc Phũng Kinh doanh Phũng Tài chớnh – Kế toỏn Phũng Tổ chức - Hành chớnh Phũng Tài chớnh – Kế toỏn 2) Tổ chức bộ mỏy quản lý doanh nghiệp Ban Giỏm đốc: Chịu trỏch nhiệm trước cụng ty về tổ chức, điều hành hoạt động của Cụng ty. Ban giỏm đốc gồm 1 Giỏm đốc và 2 Phú giỏm đốc. Giỏm đốc: Chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc Cụng ty về quản lý, điều hành cỏc hoạt động của Cụng ty, là người đại diện hợp phỏp và duy nhất cho Cụng ty tham gia ký kết cỏc hợp đồng kinh tế với bạn hàng, nhà cung cấp. Hai phú giỏm đốc: Là người giỳp giỏm đốc cụng ty chỉ đạo và quản lý trờn lĩnh vực kỹ thuật, tài chớnh cũng như kinh doanh của cụng ty, thay mặt giỏm đốc cụng ty giải quyết cỏc cụng việc được giao và chịu trỏch nhiệm về cỏc cụng việc đú. Phũng Tổ chức hành chớnh Cú chức năng giỳp ban giỏm đốc xõy dựng, tổ chức bộ mỏy quản lý lực lượng lao động nhằm sử dụng cú hiệu quả lực lượng lao động của cụng ty, theo dừi và thực hiện cỏc chế độ tiền lương hàng thỏng cho lao động. Đồng thời, thực hiện quản lý việc sử dụng con dấu, hồ sơ tài liệu của cụng ty. Phũng Tài chớnh – Kế toỏn Cung cấp đầy đủ thụng tin về hoạt động tài chớnh ở đơn vị. Thu nhận, ghi chộp, phõn loại, xử lý và cung cấp cỏc thụng tin. Tổng hợp, bỏo cỏo lý giải cỏc nghiệp vụ tài chớnh diễn ra ở đơn vị, giỳp cho Giỏm đốc cú khả năng xem xột toàn diện cỏc hoạt động của đơn vị kinh tế. Phản ỏnh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện cú như sự vận động của vốn và tài sản ở đơn vị qua đú giỳp Giỏm đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản của cụng ty nhằm nõng cao hiệu quả của việc sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh. Thực hiện cụng tỏc hạch toỏn – kế toỏn hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Thực hiện theo chế độ bỏo cỏo định kỳ của cụng ty VTC và cỏc bỏo cỏo tài chớnh hiện hành của Nhà nước. Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc khi được giỏm đốc cụng ty ADV giao. Phũng Kinh doanh Cú chức năng giỳp Ban Giỏm đốc tổ chức việc kinh doanh, tỡm hiểu thị trường tỡm kiếm bạn hàng, ký kết và thực hiện cỏc hợp đồng kinh tế với khỏch hàng. 3) Đặc điểm bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung - Tổ chức bộ mỏy kế toỏn: Phũng Tài chớnh – Kế toỏn của cụng ty hiện cú 4 người, tất cả đều cú chuyờn mụn nghiệp vụ cao, đảm nhiệm cỏc phần hành phự hợp với bản thõn, gồm một kế toỏn trưởng kiờm trưởng phũng TC-KT, một kế toỏn tổng hợp, một kế toỏn thanh toỏn, và một thủ quỹ. Cú thể khỏi quỏt tổ chức kế toỏn theo sơ đồ sau: Kế toỏn trưởng kiờm trưởng phũng Tài chớnh – kế toỏn Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn tổng hợp Thủ quỹ Trong đú: * Kế toỏn trưởng kiờm trưởng phũng Tài chớnh – Kế toỏn: cú nhiệm vụ phụ trỏch chung, điều hành mọi hoạt động trong phũng, hướng dẫn chuyờn mụn và kiểm tra cỏc nghiệp vụ kế toỏn theo đỳng chức năng và phỏp lệnh thống kờ, kế toỏn mà Nhà nước ban hành. Cuối thỏng, cuối quý lập bỏo cỏo tài chớnh gửi về cụng ty, cung cấp cỏc ý kiến cần thiết, tham mưu và chịu trỏch nhiệm trước Ban Giỏm đốc về mọi hoạt động của phũng Tài chớnh – Kế toỏn. * Kế toỏn thanh toỏn: nắm giữ cỏc nhiệm vụ thanh toỏn của cụng ty như theo dừi quỹ tiền mặt, giỏm sỏt cụng tỏc thanh toỏn với ngõn hàng, với khỏch hàng và người cung cấp, thanh toỏn với Cụng ty, trong nội bộ cụng ty và giỏm sỏt vốn bằng tiền mặt; chịu trỏch nhiệm hạch toỏn cỏc tài khoản: 131, 331, 334, 333, 356, 111, 112... * Kế toỏn tổng hợp: cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh mua bỏn và cỏc chi phớ phỏt sinh tại Cụng ty, xỏc định kết quả kinh doanh trong thỏng, phản ỏnh, giỏm đốc tỡnh hỡnh nhập khẩu mua bỏn hàng hoỏ của cụng ty. Đồng thời, cú nhiệm vụ so sỏnh đối chiếu tổng hợp cỏc số liệu để kế toỏn trưởng lập bỏo cỏo tài chớnh gửi cụng ty; Hạch toỏn quản lý tài khoản: 156, 641, 642, 632, 511... Thủ quỹ: Nắm giữ tiền mặt của Cụng ty, đảm nhiệm nhập xuất tiền mặt trờn cơ sở cỏc phiếu thu, phiếu chi hợp phỏp và hợp lệ ghi đỳng nội dung chi phớ kiờm kế toỏn bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn (tớnh đỳng đắn tiền lương, thưởng, cỏc khoản phụ cấp, phải trả cụng nhõn viờn theo số lượng và chất lượng lao động để làm cơ sở cho việc thanh toỏn kịp thời tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho cỏn bộ cụng nhõn viờn toàn Cụng ty) và kế toỏn tài sản cố định; Hạch toỏn tài khoản: 211, 212, 214.... - Tổ chức cụng tỏc kế toỏn: Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh của Cụng ty TNHH Quảng cỏo và TM Kim Tượng, để đảm bảo cung cấp thụng tin, phản ỏnh cỏc thụng tin kế toỏn một cỏch kịp thời cho bộ phận lónh đạo và đảm bảo quản lý thống nhất trong toàn Trung tõm và Cụng ty, hiện nay bộ mỏy kế toỏn của Trung tõm được tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập trung: mọi chứng từ của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được gửi về phũng Tài chớnh – Kế toỏn để kiểm tra, xử lý và ghi sổ kế toỏn. Về hệ thống tài khoản kế toỏn, hiện tại Cụng ty đang vận dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo “Hệ thống tài khoản kế toỏn doanh nghiệp” được ban hành theo quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995. Vớ dụ: TK1122 “Tiền gửi ngõn hàng”- được mở chi tiết theo từng ngoại tệ. TK 112201-USD TK 112202-SGD TK112203-FRF TK511 “Doanh thu bỏn hàng” được hi tiết TK 5111- Doanh thu bỏn hàng hoỏ TK 5112- Doanh thu cung cấp dịch vụ (uỷ thỏc) TK5113- Doanh thu lắp đặt thiết bị Về hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Xem xột quy mụ, đặc điểm hoạt động kinh doanh, trỡnh độ và số lượng cỏn bộ kế toỏn, trỡnh độ quản lý cũng như cỏc điều kiện về trang thiết bị của Cụng ty và được sự nhất trớ của lónh đạo Cụng ty, Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn Chứng từ – Ghi sổ Hỡnh thức này thớch hợp với mọi loại hỡnh đơn vị, thuận tiện cho việc ỏp dụng mỏy tớnh. * Cụng việc kế toỏn được tiến hành như sau: Hàng ngày trờn cơ sở chứng từ gốc nhận được, cỏc cỏn bộ kế toỏn đảm nhiệm cỏc phần hành cụ thể sẽ xem xột, kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ cú liờn quan tới phần hành mà mỡnh phụ trỏch rồi nhập cỏc thụng tư trờn chứng từ vào mỏy vi tớnh (Trung tõm đang sử dụng kế toỏn mỏy với phần mềm AFSYS) theo cỏc nội dung : mó chứng từ, số chứng từ, nội dung, đối tượng, định khoản đến từng tài khoản chi tiết,… Sau đú mỏy sẽ tự động chuyển số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản,…. Sau khi nhập xong số liệu, kế toỏn thường cú hiện thị lại (preview) cỏc bản ghi đú để kiểm tra tớnh đỳng đắn, đầy đủ của thụng tin được nhập. Việc in ra cỏc chứng từ ghi sổ, sổ ghi chi tiết,… được thực hiện hàng thỏng Với đặc điểm tổ chức kinh doanh của đơn vị, cụng tỏc hạch toỏn giữ vai trũ quan trọng, thực hiện đầy đủ chức năng kế toỏn của mỡnh, phản ỏnh giỏm đốc quỏ trỡnh hỡnh thành và vận động của tải sản. Cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty đó thực hiện đầy đủ cỏc giai đoạn của quỏ trỡnh hạch toỏn từ khõu lập chứng từ, nhập cỏc thụng tin trờn chứng từ vào mỏy đến lập hệ thống bỏo cỏo kế toỏn với sự trợ giỳp của phần mềm mỏy tớnh do chớnh Giỏm đốc Cụng ty lập trỡnh, việc lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn được kiểm tra từ mỏy nờn đó tiết kiệm phần lớn lao động kế toỏn. Là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, hàng quý Cụng ty ADV làm bỏo kế toỏn gửi về Cụng ty VTC ( bỏo cỏo kế toỏn quý I, bỏo cỏo kế toỏn 6 thỏng đầu năm, bỏo cỏo kế toỏn 9 thỏng, và bỏo cỏo kế toỏn 12 thỏng, riờng bảng kờ thuế thỡ hàng thỏng phải làm bảng kờ chi tiết về thuế, nộp về Cụng ty VTC trước ngày 06 hàng thỏng. Bỏo cỏo quyết toỏn năm phải nộp về Cụng ty VTC trước ngày 12 thỏng 01 năm kế tiếp. Niờn độ kế toỏn tớnh theo năm dương lịch. (từ 01/01 đến 31/12) Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn cho hàng tồn kho khi xuất. Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh theo giỏ thực tế đớch danh. Thuế VAT: Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế VAT theo phương phỏp khấu trừ. Là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, toàn bộ Cụng ty VTC ( bao gồm cả cỏc đơn vị thành viờn) sử dụng chung một mó số thuế. hàng thỏng Cụng ty làm bỏo cỏo thuế nộp về Cụng ty VTC. Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ kế toỏn: Cỏc chứng từ gốc của Cụng ty được phõn loại chứng từ theo nội dung kinh tế, gồm cỏc loại sau: Chứng từ liờn quan đến tiền tệ Chứng từ liờn quan đến bỏn hàng Chứng từ hàng tồn kho Chứng từ lao động tiền lương Tài sản cố định Tài khoản kế toỏn: Cụng ty ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn theo quyết định số 1177 ban hành thỏng 12 năm 1996 và quyết định sửa đổi bổ sung 14 thỏng 12 năm 2001. Bờn cạnh đú Cụng ty cũn xõy dựng tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4 theo yờu cầu quản lý của Cụng ty. Bỏo cỏo kế toỏn: Tại Cụng ty ADV hiện tại đang thực hiện việc lập cỏc bỏo cỏi tài chớnh sau: Bảng cõn đối kế toỏn; Bảng cõn đối số phỏt sinh; Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh; Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước; Cỏc bỏo cỏo tổng hợp chi phớ. Sổ sỏch trong hỡnh thức này bao gồm: Sổ cỏi; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Bảng cõn đối tài khoản; Cỏc sổ và cỏc thẻ hạch toỏn chi tiết. Quy trỡnh hạch toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ tại Cụng ty được thực hiện qua sơ đồ sau : Chứng từ kế toỏn Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng TH chi tiết Sổ cỏi Bảng cõn đối số PS Bỏo cỏo kế toỏn Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, so sỏnh PHẦN II : THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TM KIM TƯỢNG THỰC TRẠNG CHUNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ TM KIM TƯỢNG. I/ Kế toỏn vốn bàng tiền, đầu tư ngắn hạn, cỏc khoản phải thu và trả trước 1.Kế toỏn vốn bằng tiền Vốn bằng tiền thể hiện dưới dạng tiền mặt (VND) và tiền gửi ngõn hàng(VND, USD). Đặc trưng của vốn bằng tiền là tớnh luõn chuyển cao, chuyển húa phức tạp. Vỡ vậy, yờu cầu quản lý vốn bằng tiền là quản lý chặt chẽ, sử dụng đỳng mục đớch, cú hiệu quả. Là một doanh nghiệp thương mại cú hoạt động xuất nhập khẩu lượng vốn bằng tiền mặt của Cụng ty khụng nhiều nhưng cú vai trũ rất quan trọng. Vốn bằng tiền mặt đảm bảo đỏp ứng nhu cầu thường xuyờn của Cụng ty (hoạt động quản lý, chi lương…). Cỏc chứng từ sử dụng trong theo dừi tiền mặt bao gồm: Phiếu thu tiền, Phiếu chi tiền. Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải lập phiếu thu, phiếu chi và phải cú đủ chữ ký của người thu, người nhận, người cho phộp nhập, xuất quỹ ( Giỏm đốc hoặc người được uỷ quyền và Kế toỏn trưởng ). Sau khi đó thu, chi tiền mặt, thủ quỹ đúng dấu “ đó thu tiền” hoặc “ đó chi tiền” vào chứng từ. Cuối ngày, thủ quỹ căn cứ vào cỏc chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toỏn thanh toỏn ghi sổ. Chi tiền mặt : Hằng ngày, căn cứ cỏc chứng từ hợp lệ, hợp phỏp thể hiện hoạt động mua bỏn hàng hoỏ, dịch vụ bờn ngoài ( hoỏ đơn bỏn hàng, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng) do cỏc cỏn bộ trong Cụng ty chuyển đến, đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toỏn tạm ứng (đó cú chữ ký duyệt của cỏn bộ cú thẩm quyền ), Bảng chấm cụng đó được duyệt, … Kế toỏn thanh toỏn lập phiếu chi, chuyển thủ trưởng duyệt chi rồi chuyển cho thủ quỹ chi tiền. Vớ dụ: Căn cứ Đề nghị thanh toỏn tạm ứng mua hồ sơ thầu, số tiền tạm ứng là 1.000.000 đ, số tiền đề nghị thanh toỏn là 1.000.000 đ kốm húa đơn số 45891 ngày 21/12/2009, cú nội dung là mua hồ sơ thầu cung cấp thiết bị Quảng Cỏo, tổng giỏ trị ghi trờn húa đơn là 1.000.000 đ. Kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lệ của húa đơn, rồi chuyển kế toỏn trưởng, giỏm đốc duyệt thanh toỏn. Sau khi chứng từ được duyệt, kế toỏn lập phiếu chi, chuyển thủ quỹ chi tiền, đồng thời hạch toỏn: Nợ 641: 1.000.000 đ Cú 111: 1.000.000 đ Thu tiền mặt : Tại Cụng ty ADV, cỏc nghiệp vụ thu tiền mặt chủ yếu là : + Thu bỏn hàng hoỏ, dịch vụ + Rỳt tiền gửi ngõn hàng + Thu hồi tạm ứng + Thu bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế của cụng nhõn viờn ( 6% trớch trờn tổng nhập được nhận ). + Thu từ cỏc đối tượng khỏc ( vay ngắn hạn ) Vớ dụ: Căn cứ húa đơn GTGT số 12516, ngày 11/12/2009, về việc cung cấp dịch vụ lắp đặt thiết bị, cú giỏ trước thuế: 2.000.000 đ, thuế VAT: 200.000 đ. Khi khỏch hàng trả tiền, kế toỏn lập phiếu thu sau đú chuyển cho thủ quỹ thu tiền. Khi cỏc nghiệp vụ thu tiền mặt hoàn thành, kế toỏn hạch toỏn: Nợ 111 : 2.200.000 đ Cú 511 : 2.000.000 đ Cú 333 : 200.000 đ Cỏc bỳt toỏn thường xuyờn sử dụng: - Khi chi tiền mặt kế toỏn hạch toỏn vào mỏy Nợ TK 334, 156, 641, 642, 133, 112… Cú TK 111 - Khi thu kế toỏn hạch toỏ