Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty CP Lilama Hà Nội
Nội dung của báo cáo gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quát về Công ty cổ phần Lilama Hà Nội. Phần 2: Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần Lilama Hà Nội. Phần 3: Nhận xét chung và một số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty cổ phần Lilama Hà Nội. Phần I – Tổng quát về Cty cổ phần Lilama Hà Nội. 1.1 - Quá trình hình thành và phát triển: Cty cổ phần Lilama Hà Nội tiền thân là Cty lắp máy và XD Hà Nội – là DN trực thuộc Tổng Cty lắp máy Việt Nam (LILAMA), được thành lập năm 1960, có giấy phép KD số 109587 do Uỷ ban kế hoạch thành phố Hà Nội cấp, là Cty hạch toán độc lập, đáp ứng đầy đủ chế độ kế toán do Nhà nước Việt Nam công nhận. Tên giao dịch: Cty cổ phần Lilama Hà Nội. Địa chỉ: 52 Đường Lĩnh Nam – Quận Hoàng Mai – Thành phố Hà Nội. Vốn điều lệ: 13.500.000.000 đồng (VNĐ). Hình thức sở hữu vốn: Cty cổ phần (51% vốn NN). Quá trình hình thành và phát triển của Cty được khái quát qua các giai đoạn sau: - Từ năm 1960-1988: giai đoạn này mục tiêu KD không đặt lên hàng đầu, hoạt động SXKD thực hiện theo kế hoạch của cấp trên giao cho. Mục đích chính là phục vụ lợi ích chung của cả dân tộc, vì thế hiệu quả KD chưa được coi trọng. Mặt khác thời kỳ này, nền kinh tế còn chậm phát triển, SXKD chưa đạt hiệu quả cao song hạch toán Cty vẫn có l•i, các chỉ tiêu mà cấp trên giao vẫn hoàn thành và vượt mức. - Từ năm 1989-2004: Cty đ• thực hiện theo đường lối Đại hội VI của Đảng đề ra là chuyển đổi cơ chế kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang nền KTTT có sự quản lý vĩ mô của NN. Cty đ• nỗ lực khắc phục khó khăn để tạo dựng uy tín trên thị trường và SXKD có hiệu quả, mục tiêu kinh tế được coi trọng hơn. - Từ năm 2005 đến nay: theo quyết định số 177/QĐ-BXD ngày 18/02/2005 của Bộ XD, Cty thực hiện cổ phần hoá từ DN 100% VĐT của NN thành Cty cổ phần với 51% vốn Nhà nước, 49% vốn góp cổ phần. Giấy phép đăng ký KD mới số 0103007179-CTCP do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Số vốn điều lệ là 13,5 tỷ đồng. Hơn 47 năm phấn đấu không ngừng, cùng với sự đi lên của đất nước, tập thể CBCNV của Cty đ• được Đảng và Nhà nước khen tặng nhiều huân, huy chương. Cty đ• tạo dựng được uy tín lớn trong lĩnh vực XDCB và đ• được tham gia vào nhiều CTR quan trọng của đất nước như: Nhà máy sợi Nha Trang, Huế, Nhà máy dệt 8/3, Trường Đại học Bách Khoa, Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, Trung tâm thể thao dưới nước (Seagames), Trung tâm hội nghị Quốc Gia… 1.2 – Nhiệm vụ SXKD: Lĩnh vực KD: chế tạo thiết bị, lắp máy và XD các CTR. Ngành nghề KD: SX, thiết kế, chế tạo, XD và lắp đặt. Cty cổ phần Lilama Hà Nội là một đơn vị SXKD với nét đặc trưng của ngành là tái tạo ra TSCĐ. Đặc điểm nổi bật của SP xây lắp là những CTR XD, vật kiến trúc. có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, cố định tại một chỗ, thời gian thi công dài và chủ yếu ở ngoài trời, thời gian sử dụng SP xây lắp cũng lâu dài. SP xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc thoả thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), do đó tính chất hàng hoá của SP xây lắp không được thể hiện rõ. Quá trình SX rất phức tạp, không ổn định và có tính lưu động cao, việc hoàn thành kế hoạch SX chịu sự tác động của rất nhiều nhân tố khác nhau. Quy trình công nghệ SX:
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty CP Lilama Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
B¶ng ký hiÖu viÕt t¾t
Tõ viÕt t¾t
Diễn giải
BHXH
B¶o hiÓm x· héi
BHYT
B¶o hiÓm y tÕ
CP
Chi phÝ
CNV
C«ng nh©n viªn
CBCNV
C¸n bé c«ng nh©n viªn
Cty
C«ng ty
CTR
Công trình
CCDC
C«ng cô dông cô
GTGT
Giá trị gia tăng
G§
Gi¸m ®èc
TSC§
Tµi s¶n cè ®Þnh
NVL
Nguyên vật liệu
DN
Doanh nghiÖp
DT
Doanh thu
KD
Kinh doanh
KTQD
Kinh tÕ quèc d©n
KTTT
Kinh tÕ thÞ trêng
HTK
Hµng tån kho
PP
Ph¬ng ph¸p
SX
S¶n xuÊt
SXKD
S¶n xuÊt kinh doanh
SP
S¶n phÈm
TK
Tµi kho¶n
V§T
Vèn ®Çu t
VLXD
VËt liÖu x©y dùng
XD
X©y dùng
XDCB
X©y dùng c¬ b¶n
XNK
XuÊt nhËp khÈu
Lêi nãi ®Çu
Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi, em ®· ®îc nhËn thøc râ h¬n vÒ vai trß vµ chøc n¨ng quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. Qua thùc tÕ, em ®· hiÓu râ ®îc viÖc tæ chøc kÕ to¸n t¹i mét doanh nghiÖp, quy tr×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh kho¶n ®èi víi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh, ®èi víi c¸c yÕu tè s¶n xuÊt kinh doanh vµ tËp hîp c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh÷ng lý thuyÕt em häc ®îc trong nhµ trêng lµ rÊt c¬ b¶n, ®· trang bÞ cho em nh÷ng kiÕn thøc quan träng ®Ó vËn dông vµo thùc tiÔn. Tuy nhiªn gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tiÔn cßn cã mét kho¶ng c¸ch. ChÝnh nhê thùc tËp mµ em hiÓu râ h¬n vÒ lý thuyÕt vµ dïng lý thuyÕt ®Ó vËn dông vµo thùc tÕ mét c¸ch nhuÇn nhuyÔn h¬n.
Em xin tr×nh bµy nh÷ng kÕt qu¶ thùc tËp ®¹t ®îc trong b¸o c¸o nµy.
Néi dung cña b¸o c¸o gåm 3 phÇn:
PhÇn 1: Tæng qu¸t vÒ C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi.
PhÇn 2: Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi.
PhÇn 3: NhËn xÐt chung vµ mét sè kiÕn nghÞ gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi.
MÆc dï trong qu¸ tr×nh häc tËp còng nh ®i thùc tÕ ®Ó hoµn thµnh bµi viÕt nµy, em ®· ®îc sù gãp ý, chØ b¶o tËn t×nh cña thÇy gi¸o GS.TS L¬ng Träng Yªm vµ sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c¸n bé, anh chÞ phßng kÕ to¸n cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi, cïng víi sù nç lùc cña b¶n th©n, song bµi viÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái sai sãt. Em v« cïng biÕt ¬n nh÷ng ý kiÕn gãp ý gióp em hoµn thiÖn h¬n hiÓu biÕt cña m×nh còng nh ®Ó hoµn thiÖn h¬n bµi viÕt.
PhÇn I – Tæng qu¸t vÒ Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi.
1.1 - Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn:
Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi tiÒn th©n lµ Cty l¾p m¸y vµ XD Hµ Néi – lµ DN trùc thuéc Tæng Cty l¾p m¸y ViÖt Nam (LILAMA), ®îc thµnh lËp n¨m 1960, cã giÊy phÐp KD sè 109587 do Uû ban kÕ ho¹ch thµnh phè Hµ Néi cÊp, lµ Cty h¹ch to¸n ®éc lËp, ®¸p øng ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ níc ViÖt Nam c«ng nhËn.
Tªn giao dÞch: Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi.
§Þa chØ: 52 §êng LÜnh Nam – QuËn Hoµng Mai – Thµnh phè Hµ Néi.
Vèn ®iÒu lÖ: 13.500.000.000 ®ång (VN§).
H×nh thøc së h÷u vèn: Cty cæ phÇn (51% vèn NN).
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Cty ®îc kh¸i qu¸t qua c¸c giai ®o¹n sau:
- Tõ n¨m 1960-1988: giai ®o¹n nµy môc tiªu KD kh«ng ®Æt lªn hµng ®Çu, ho¹t ®éng SXKD thùc hiÖn theo kÕ ho¹ch cña cÊp trªn giao cho. Môc ®Ých chÝnh lµ phôc vô lîi Ých chung cña c¶ d©n téc, v× thÕ hiÖu qu¶ KD cha ®îc coi träng. MÆt kh¸c thêi kú nµy, nÒn kinh tÕ cßn chËm ph¸t triÓn, SXKD cha ®¹t hiÖu qu¶ cao song h¹ch to¸n Cty vÉn cã l·i, c¸c chØ tiªu mµ cÊp trªn giao vÉn hoµn thµnh vµ vît møc.
- Tõ n¨m 1989-2004: Cty ®· thùc hiÖn theo ®êng lèi §¹i héi VI cña §¶ng ®Ò ra lµ chuyÓn ®æi c¬ chÕ kinh tÕ tõ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn KTTT cã sù qu¶n lý vÜ m« cña NN. Cty ®· nç lùc kh¾c phôc khã kh¨n ®Ó t¹o dùng uy tÝn trªn thÞ trêng vµ SXKD cã hiÖu qu¶, môc tiªu kinh tÕ ®îc coi träng h¬n.
- Tõ n¨m 2005 ®Õn nay: theo quyÕt ®Þnh sè 177/Q§-BXD ngµy 18/02/2005 cña Bé XD, Cty thùc hiÖn cæ phÇn ho¸ tõ DN 100% V§T cña NN thµnh Cty cæ phÇn víi 51% vèn Nhµ níc, 49% vèn gãp cæ phÇn. GiÊy phÐp ®¨ng ký KD míi sè 0103007179-CTCP do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t thµnh phè Hµ Néi cÊp. Sè vèn ®iÒu lÖ lµ 13,5 tû ®ång.
H¬n 47 n¨m phÊn ®Êu kh«ng ngõng, cïng víi sù ®i lªn cña ®Êt níc, tËp thÓ CBCNV cña Cty ®· ®îc §¶ng vµ Nhµ níc khen tÆng nhiÒu hu©n, huy ch¬ng. Cty ®· t¹o dùng ®îc uy tÝn lín trong lÜnh vùc XDCB vµ ®· ®îc tham gia vµo nhiÒu CTR quan träng cña ®Êt níc nh: Nhµ m¸y sîi Nha Trang, HuÕ, Nhµ m¸y dÖt 8/3, Trêng §¹i häc B¸ch Khoa, L¨ng Chñ tÞch Hå ChÝ Minh, Trung t©m thÓ thao díi níc (Seagames), Trung t©m héi nghÞ Quèc Gia…
1.2 – NhiÖm vô SXKD:
LÜnh vùc KD: chÕ t¹o thiÕt bÞ, l¾p m¸y vµ XD c¸c CTR.
Ngµnh nghÒ KD: SX, thiÕt kÕ, chÕ t¹o, XD vµ l¾p ®Æt.
Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi lµ mét ®¬n vÞ SXKD víi nÐt ®Æc trng cña ngµnh lµ t¸i t¹o ra TSC§. §Æc ®iÓm næi bËt cña SP x©y l¾p lµ nh÷ng CTR XD, vËt kiÕn tróc... cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, mang tÝnh ®¬n chiÕc, cè ®Þnh t¹i mét chç, thêi gian thi c«ng dµi vµ chñ yÕu ë ngoµi trêi, thêi gian sö dông SP x©y l¾p còng l©u dµi.
SP x©y l¾p ®îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t (gi¸ ®Êu thÇu), do ®ã tÝnh chÊt hµng ho¸ cña SP x©y l¾p kh«ng ®îc thÓ hiÖn râ. Qu¸ tr×nh SX rÊt phøc t¹p, kh«ng æn ®Þnh vµ cã tÝnh lu ®éng cao, viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch SX chÞu sù t¸c ®éng cña rÊt nhiÒu nh©n tè kh¸c nhau.
Quy tr×nh c«ng nghÖ SX:
§Ó cã ®îc CTR XD ph¶i tr¶i qua c¸c bíc c«ng viÖc sau:
Tríc hÕt, khi cã CTR gäi thÇu, c¸n bé phßng kü thuËt xem xÐt thiÕt kÕ còng nh yªu cÇu kü thuËt ®Ó lËp gi¸ dù to¸n theo tõng CTR, h¹ng môc CTR (v× SP CTR cã gi¸ trÞ lín, thêi gian thi c«ng dµi).
§©y còng chÝnh lµ gi¸ dù thÇu khi Cty chÝnh thøc tham gia ®Êu thÇu. NÕu tróng thÇu Cty sÏ ký hîp ®ång víi bªn A (chñ ®Çu t). C¨n cø vµo hîp ®ång lËp dù to¸n chÝnh thøc cho CTR råi tiÕn hµnh thi c«ng theo dù to¸n. Cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh trªn nh b»ng s¬ ®å 1.2 (mêi xem Phô lôc 01).
1.3 – C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi.
Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi lµ mét DN trùc thuéc Tæng Cty l¾p m¸y ViÖt Nam nªn c¬ cÊu tæ chøc cña Cty ph¶i ®îc sù phª duyÖt cña Bé chñ qu¶n (Bé XD) vµ ®¬n vÞ cÊp trªn (Tæng Cty). C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi ®îc tr×nh bµy râ rµng, cô thÓ qua S¬ ®å 1.3 (mêi xem Phô lôc 02). Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mçi bé phËn ®îc quy ®Þnh nh sau:
+ §¹i héi cæ ®«ng: lµ c¬ quan quyÒn lùc cao nhÊt trong Cty, ®îc trî gióp bëi Ban kiÓm so¸t.
+ Héi ®ång qu¶n trÞ: gåm c¸c thµnh viªn: Tæng G§, Phã tæng G§ SX, Phã tæng G§ thi c«ng, Phã Tæng G§ néi chÝnh, KÕ to¸n trëng. ChÞu tr¸ch nhiÖm vµ b¶o toµn ph¸t triÓn gi¸ trÞ c¸c kho¶n V§T cña c¸c cæ ®«ng, chøc n¨ng chñ yÕu lµ ®a ra nh÷ng chØ dÉn mang tÝnh chiÕn lîc, gåm c¶ nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t lín vµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña Cty; chØ ®Þnh t vÊn vµ b·i miÔn ngêi qu¶n lý ®iÒu hµnh; gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng tr¸i víi môc tiªu ®· ®Æt ra.
C¸c phßng ban chøc n¨ng do Trëng phßng phô tr¸ch, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban G§ vÒ viÖc thùc thi nhiÖm vô ®îc giao:
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: cã nhiÖm vô võa tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, võa XD kÕ ho¹ch huy ®éng vèn, theo dâi viÖc thanh to¸n víi c¸c ng©n hµng, chñ ®Çu t còng nh ®èi víi CBCNV. Hµng kú ph¶i cung cÊp c¸c b¸o c¸o nghiÖp vô cho l·nh ®¹o Cty vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc.
- Phßng tæ chøc: cã chøc n¨ng qu¶n lý nh©n sù theo sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña ban G§ bao gåm: tæ chøc tuyÓn dông, ®µo t¹o, s¾p xÕp, ®iÒu chuyÓn nh©n sù cho phï hîp víi tÝnh chÊt vµ yªu cÇu cña c«ng viÖc. Theo dâi ®Ò b¹t n©ng l¬ng, ®i häc, khen thëng, kØ luËt, nghØ hu, ®ãng b¶o hiÓm cña ngêi lao ®éng (®ãng BHXH, BHYT).
- Phßng hµnh chÝnh tæng hîp: thõa lÖnh G§ kÝ tªn ®ãng dÊu c¸c c«ng v¨n, c¸c b¶n sao vµ c¸c b¶n x¸c nhËn kh¸c ®ång thêi so¹n th¶o vµ b¶o mËt c¸c v¨n b¶n hµnh chÝnh cña Cty.
- Phßng kinh tÕ kü thuËt: lËp kÕ ho¹ch vÒ khèi lîng thi c«ng, theo dâi khèi lîng thùc hiÖn, chñ tr× XD ®Þnh møc, ®¬n gi¸, lËp dù to¸n, lËp hå s¬ thÇu, tæ chøc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p kü thuËt míi, nh÷ng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, phèi hîp cïng c¸c ®¬n vÞ thi c«ng lµm tèt c«ng t¸c nghiÖm thu kü thuËt, ch¹y thö, bµn giao CTR. ChuÈn bÞ ®Çy ®ñ tµi liÖu ®Ó G§ ký hîp ®ång víi ®èi t¸c, lËp c¸c hîp ®ång thanh lý theo quy ®Þnh.
- Phßng cung øng vËt t: cã chøc n¨ng phèi hîp víi c¸c phßng ban lËp dù trï cung cÊp vËt t cho CTR, mua s¾m vËt t, s¾p xÕp kho b·i b¶o qu¶n vËt t, chi tiÕt liªn hÖ mua vËt t víi c¸c Cty ®Ó phôc vô c¸c CTR.
- Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t: gióp G§ theo dâi thùc hiÖn khèi lîng c«ng t¸c SXKD, qua ®ã XD c¸c kÕ ho¹ch ng¾n vµ dµi h¹n. LËp c¸c dù ¸n ®Çu t, dù ¸n tiÒn kh¶ thi ®Ó ®Çu t ph¸t triÓn SX.
- Phßng KD – XNK: phô tr¸ch toµn bé c¸c H§ KD, tiÕp thÞ vµ XNK vËt t, hµng ho¸ phôc vô cho ho¹t ®éng SXKD.
- Phßng qu¶n lý m¸y: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý toµn bé m¸y mãc, thiÕt bÞ cña Cty vµ tæ chøc khai th¸c c¸c thiÕt bÞ ®ã, gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông m¸y mãc ë c¸c ®¬n vÞ thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch ®iÒu phèi, sö dông m¸y cho c¸c bé phËn, söa ch÷a, b¶o dìng m¸y vµ tÝnh khÊu hao.
- C¸c xëng chÕ t¹o: thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng chÕ t¹o thiÕt bÞ vµ kÕt cÊu thÐp.
- C¸c ®éi l¾p ®Æt: thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng l¾p ®Æt kÕt cÊu kim lo¹i, hÖ thèng ®iÖn, hÖ thèng, hÖ thèng m¸y.
- C¸c d©y chuyÒn m¹ kÏm, m¹ mµu: thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng SX SP thÐp m¹ cung cÊp cho thÞ trêng.
- Phßng kü thuËt (cña Nhµ m¸y SX thÐp): nghiªn cøu, n©ng cao chÊt lîng SP, ph¸t triÓn c¸c SP míi; qu¶n lý kü thuËt SX, thiÕt bÞ, d©y chuyÒn; qu¶n trÞ chÊt lîng ®Çu vµo vµ thµnh phÈm do d©y chuyÒn SX ra.
1.4 – Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n:
1.4.1 – C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n Cty ¸p dông:
ChÕ ®é kÕ to¸n: theo quyÕt ®Þnh sè 15/Q§-BTC cña bé trëng Bé Tµi ChÝnh ban hµnh ngµy 20/03/2006.
Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01/N, kÕt thóc 31/12/N hµng n¨m.
Kú kÕ to¸n: quý.
§¬n vÞ tiÒn tÖ: VN§ (®ång ViÖt Nam).
Nguyªn t¾c chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ: theo tû gi¸ ng©n hµng Ngo¹i th¬ng ViÖt Nam.
PP tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho: theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
PP tÝnh thuÕ GTGT: khÊu trõ.
PP kÕ to¸n TSC§:
+ Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§: theo nguyªn gi¸.
+ PP khÊu hao TSC§: khÊu hao tuyÕn tÝnh (®êng th¼ng).
PP kÕ to¸n HTK:
+ Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: theo gi¸ thùc tÕ.
+ PP x¸c ®Þnh gi¸ trÞ HTK: theo gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷.
+ PP h¹ch to¸n tæng hîp HTK: kª khai thêng xuyªn. + PP h¹ch to¸n chi tiÕt HTK: sæ sè d.
HÖ thèng TK mµ Cty sö dông: hiÖn nay Cty ®ang sö dông hÇu hÕt hÖ thèng TK mµ Bé Tµi ChÝnh ®· ban hµnh ®èi víi ngµnh x©y l¾p, cßn mét sè TK th× hiÖn nay Cty cha sö dông nh: 113, 144, 151, 155, 157, 161, 212, 213, 222, …
PP tÝnh c¸c kho¶n dù phßng, t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng: Kh«ng ph¸t sinh.
1.4.2 – H×nh thøc kÕ to¸n, h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña Cty:
- M« h×nh kÕ to¸n: theo m« h×nh tËp trung. Theo ®ã, Cty chØ më mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n, tæ chøc mét bé m¸y nh©n sù kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n ë mäi phÇn hµnh kÕ to¸n.
- H×nh thøc sæ kÕ to¸n: NhËt ký chung (Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “NhËt ký chung” – mêi xem Phô lôc 03), cã øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting ®Ó hç trî cho c«ng t¸c kÕ to¸n.
- HÖ thèng chøng tõ: hÖ thèng chøng tõ b¾t buéc vµ mét sè chøng tõ híng dÉn theo mÉu cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh.
- C¸c sæ chi tiÕt: Sæ theo dâi TSC§, ThÎ kho, Sæ chi tiÕt vËt liÖu, SP, hµng ho¸ vµ Sæ CP SXKD.
1.5 – Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:
S¬ ®å 1.5 (mêi xem Phô lôc 01) ®· tr×nh bµy râ rµng, cô thÓ bé m¸y kÕ to¸n cña Cty b»ng sù ph©n c«ng c«ng viÖc kÕ to¸n ®èi víi mçi c¸n bé kÕ to¸n nh sau:
- KÕ to¸n trëng ®ång thêi lµ trëng phßng kÕ to¸n: lµ ngêi tæ chøc chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh chung cho toµn Cty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh trung thùc hîp ph¸p, hîp lý cña c¸c th«ng tin tµi chÝnh ®îc tham mu. NhiÖm vô quan träng cña KÕ to¸n trëng lµ gióp c¸c nhµ qu¶n trÞ qu¶n lý, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn KD hiÖn cã th«ng qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh thÓ hiÖn trong c¸c th«ng tin thu ®îc ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n.
- KÕ to¸n tæng hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP: cã chøc n¨ng thùc hiÖn tæng hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD vµ lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n.
- KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: cã chøc n¨ng theo dâi khèi lîng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn, ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh thu chi t¨ng gi¶m cña c¸c lo¹i tiÒn.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng: cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô lµ theo dâi, tÝnh to¸n chÝnh x¸c sè tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c ph¶i tr¶ cho CNV, ®«n ®èc viÖc thanh to¸n kÞp thêi ®óng h¹n, kiÓm tra tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña ngêi ®îc b¶o hiÓm mét c¸ch chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh lao ®éng, t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chÕ ®é tiÒn l¬ng, tiÒn thëng.
- KÕ to¸n vËt t, TSC§: cã nhiÖm vô theo dâi c¬ cÊu vÒ TSC§, CCDC vµ tÝnh hiÖu qu¶ kinh tÕ cña nã, t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ nh míi mua, thanh lý m¸y mãc, thiÕt bÞ, tÝnh CP khÊu hao TSC§.
- Thñ quü: cã nhiÖm vô qu¶n lý sè tiÒn mÆt cña Cty, ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt t¹i quü, vµo sæ s¸ch cã liªn quan.
1.6 – KÕt qu¶ ho¹t ®éng KD cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi trong 2 n¨m 2006 – 2007.
T×nh h×nh tæng qu¸t vÒ kÕt qu¶ KD cña Cty trong 2 n¨m 2006 - 2007 ®îc tr×nh bµy qua b¶ng 1.6 (Phô lôc 04).
1.7 – Tæ chøc kÕ to¸n c¸c yÕu tè SXKD:
1.7.1 – KÕ to¸n NVL, CCDC:
HÖ thèng danh môc NVL mµ Cty cÇn sö dông trong tõng thêi kú lµ kh¸c nhau, nã phô thuéc vµo hîp ®ång mµ Cty nhËn thi c«ng XD hay l¾p ®Æt…trong thêi kú ®ã. Th«ng thêng, NVL trong Cty bao gåm nhiÒu chñng lo¹i: tõ s¾t, thÐp, t«n, c¸c lo¹i kim lo¹i kh¸c…, xi m¨ng, g¹ch c¸c lo¹i, ®¸, VLXD kh¸c, s¬n mµu, c¸c lo¹i dung m«i, c¸c phô kiÖn l¾p r¸p, c¸c kÕt cÊu kim lo¹i…
§Ó ®¸nh gi¸ gi¸ thùc tÕ cña NVL, Cty ¸p dông c¸c PP kh¸c nhau cho tõng lo¹i. §èi víi NVL nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lµ gi¸ ®· bao gåm CP vËn chuyÓn NVL. §èi víi NVL xuÊt kho th× tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
Chøng tõ Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi sö dông trong h¹ch to¸n NVL ®îc dùa trªn chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141-TC/Q§/C§KT ban hµnh ngµy 01-11-1995. Tuy nhiªn, do Cty ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n nªn mét sè chøng tõ ®îc lËp vµ in ra b»ng m¸y vi tÝnh (PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho, ThÎ kho…). C¸c chøng tõ nµy vÉn b¶o ®¶m néi dung cña chøng tõ kÕ to¸n qui ®Þnh trong ®iÒu 17- LuËt KÕ to¸n n¨m 2003, ®ång thêi cã bæ sung mét sè néi dung kh¸c theo yªu cÇu qu¶n lý cña Cty.
Cty sö dông PP thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ®îc tiÕn hµnh ë c¶ 2 n¬i: ë kho vµ phßng kÕ to¸n.
Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi h¹ch to¸n tæng hîp NVL theo PP kª khai thêng xuyªn, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung vµ tÝnh thuÕ GTGT theo PP khÊu trõ.
Cty sö dông TK 152-“Nguyªn liÖu, vËt liÖu” ®Ó h¹ch to¸n NVL vµ ®· ®îc m· ho¸ ®Ó qu¶n lý. TK nµy kh«ng ®îc më chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2,3. Ngoµi ra, Cty cßn sö dông c¸c TK nh: 621 (chi tiÕt cho tõng ®èi tîng); 627 (chi tiÕt); 641; 642; vµ c¸c TK kh¸c liªn quan ®Õn viÖc thanh to¸n tiÒn mua NVL nh: 111, 112, 331 (chi tiÕt cho tõng nhµ cung cÊp), 141, 311…
VÝ dô: Cty xuÊt s¬n mµu trÞ gi¸ 120.000.000 (®) ®Ó ®a vµo SX (tÝnh theo gi¸ thùc tÕ), kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621 120.000.000 (®)
Cã TK 152 120.000.000 (®)
Cty kh«ng sö dông TK 151-“Hµng mua ®ang ®i ®êng” ®Ó h¹ch to¸n NVL ®· mua thuéc quyÒn së h÷u cña Cty.
T¹i Cty, NVL ®îc nhËp kho tõ nguån mua ngoµi (trong níc, nhËp khÈu) theo c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt hoÆc mua lÎ theo l« hµng (cã ho¸ ®¬n GTGT).
VÝ dô: Cty nhËp mét sè kim lo¹i mµu trÞ gi¸ 250.000.000 (®). ThuÕ GTGT 10%, tr¶ b»ng SÐc. C¨n cø ho¸ ®¬n nhËp hµng, kÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî TK 152 250.000.000 (®)
Cã TK 112 250.000.000 (®)
1.7.2 – KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
Cty ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l¬ng chÝnh: tr¶ l¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm.
Cty thùc hiÖn h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng b»ng viÖc chÊm c«ng theo tõng phßng ban, bé phËn Cty theo mét mÉu biÓu thèng nhÊt (mÉu sè 01-L§TL ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC-CSKT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh). C«ng viÖc ®Çu tiªn cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµ kiÓm chøng ban ®Çu nh: b¶ng chÊm c«ng, b¶ng c«ng t¸c cña tæ do nh©n viªn ®éi ®a lªn. Néi dung kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu lµ kiÓm tra hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ sau khi kiÓm tra xong, sÏ lµm c¨n cø ®Ó tÝnh l¬ng cho tõng ngêi, tÝnh ra kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép, thanh to¸n.
1.7.2.1 – C¸ch h¹ch to¸n l¬ng ë bé phËn gi¸n tiÕp: ¸p dông víi nh÷ng nh©n viªn lµm nh÷ng c«ng viÖc mang tÝnh chÊt c«ng nhËt vµ tÝnh l¬ng theo thêi gian bao gåm: tiÒn l¬ng c«ng nh©n cña c¸c phßng ban nh phßng Hµnh chÝnh, phßng Khoa häc c«ng nghÖ, phßng Tµi vô-KÕ to¸n…Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña phßng, ban, ®éi…®Ó tÝnh l¬ng thêi gian.
1.7.2.2 – C¸ch tÝnh l¬ng bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp: Cty sö dông rÊt nhiÒu lùc läng thuª ngoµi. §èi tîng nµy Cty giao cho ®éi trëng vµ c¸c tæ trëng, c¸c tæ SX theo dâi tr¶ l¬ng theo hîp ®ång thuª kho¸n ngoµi. Møc kho¸n dùa trªn c¬ së ®Þnh møc cña tõng phÇn c«ng viÖc. Khi kÕt thóc hîp ®ång lµm kho¸n, nh©n viªn kü thuËt cïng chØ huy CTR tiÕn hµnh kiÓm tra khèi lîng vµ chÊt lîng c«ng viÖc. Cuèi th¸ng dùa vµo b¶n hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n lËp “B¶ng thanh to¸n l¬ng”.
- L¬ng v¨n phßng Cty ghi vµo TK 642 - “CP qu¶n lý DN”.
- L¬ng c«ng nh©n SX t¹i c«ng trêng ghi vµo TK 622 – “CP nh©n c«ng”.
- L¬ng bé phËn qu¶n lý c«ng trêng ghi vµo TK 627 – “CP qu¶n lý c«ng trêng”.
§Ó theo dâi tiÒn l¬ng mét c¸ch chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ, kÕ to¸n tiÒn l¬ng t¹i Cty hµng th¸ng lËp “B¶ng kª CP tiÒn l¬ng” cho toµn Cty, bao gåm 8 ®éi vµ ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý DN råi tiÕn hµnh lªn chøng tõ ghi sæ TK 334 vµ ®ång thêi lµm c¬ së ®Ó lËp sæ c¸i. §èi víi “B¶ng kª c¸c kho¶n gi¶m trõ qua l¬ng” còng ®îc tiÕn hµnh cïng mét lóc. Sau ®ã còng lÇn lît lªn chøng tõ ghi sæ cã liªn quan ®Ó lÊy sè liÖu vµo sæ c¸i TK 338. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ lËp chøng tõ ghi sæ.
VÝ dô: Th¸ng 10/2007, Cty tÝnh l¬ng cho ngêi lao ®éng gåm:
- L¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp SX: 300.000.000 (®)
- L¬ng bé phËn qu¶n lý c«ng trêng: 60.000.000 (®)
- L¬ng c¸n bé qu¶n lý Cty: 80.000.000 (®)
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 622 300.000.000 (®)
Nî TK 627 60.000.000 (®)
Nî TK 642 80.000.000 (®)
Cã TK 334 440.000.000 (®)
Trªn c¬ së quü l¬ng, kÕ to¸n tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng bao gåm BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é vµ h¹ch to¸n vµo TK 338.
1.7.3 – KÕ to¸n TSC§:
TSC§ cña Cty bao gåm m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho thi c«ng nh: m¸y ñi, ®Çm, m¸y thuû b×nh, m¸y kinh vÜ, m¸y trén bªt«ng..., xe t¶i; m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho qu¶n lý, phôc vô SX, nh m¸y in, m¸y ®iÒu hoµ, xe con, ... ®îc h×nh thµnh tõ vèn ng©n s¸ch NN cÊp, vèn tù bæ sung hoÆc nguån vèn kh¸c.
Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi ®ang chÊp hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông TSC§ theo quyÕt ®Þnh sè 1062 cña Bé Tµi chÝnh (hiÖn nay ®îc thay thÕ b»ng quyÕt ®Þnh 166). Theo chÕ ®é nµy, Cty thùc hiÖn trÝch khÊu hao TSC§ theo PP khÊu hao tuyÕn tÝnh (®êng th¼ng).
Møc khÊu hao = Nguyªn gi¸ TSC§ * Tû lÖ khÊu hao
Tû lÖ khÊu hao ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè n¨m sö dông cña tõng lo¹i TSC§ theo qui ®Þnh cña Nhµ níc mµ Cty ®· ®¨ng ký t¹i Côc qu¶n lý vèn vµ Tµi s¶n cña Nhµ níc.
Toµn bé khÊu hao TSC§, kÓ c¶ TSC§ dïng cho thi c«ng CTR vµ TSC§ phôc vô qu¶n lý ®Òu ®îc tÝnh vµo CP SX chung mµ kh«ng t¸ch riªng cho c¸c môc ®Ých sö dông kh¸c nhau.
Khi trÝch khÊu hao TSC§ kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK627 (6274)
Cã TK214
ViÖc trÝch khÊu hao TSC§ cña Cty ®îc thùc hiÖn trªn sæ trÝch khÊu hao TSC§.
1.7.4 – KÕ to¸n tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP:
§Ó tæ chøc c«ng t¸c tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi sö dông c¸c TK sau ®©y: TK621 - “CP NVL trùc tiÕp”; TK622 - “CP nh©n c«ng trùc tiÕp”; TK627 - “CP SX chung”; TK154 - “CP SXKD dë dang”.
Toµn bé CP SX cña Cty ®îc tËp hîp theo c¸c kho¶n môc CP sau: CP NVL trùc tiÕp; CP nh©n c«ng trùc tiÕp; CP SX chung; CP kh¸c.
§èi tîng kÕ to¸n tËp hîp CP SX
