Tóm tắt Luận văn Hoàn thiện công tác dự toán chi phí tại Công ty cổ phần chỉ thun Đắk Lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM BÍCH HẠNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2016 Công trình được hoàn thành tại ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS. TS Trƣơng Bá Thanh - Phản biện 1: PGS.TS. TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN - Phản biện 2: PGS.TS. TRẦN PHƢỚC Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày 16 tháng 01 năm 2016 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin Học liệu - Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài ớn hay nhỏ muố Trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp, chi phí thường xuyên phát sinh, gắn liền với mọi hoạt động và có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thu được. Hơn nữa, trên giác độ quản lý, chi phí phần lớn phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp, chịu sự chi phối chủ quan của nhà quản trị, do vậy kiểm soát và quản lý tốt chi phí là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản trị. Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều được tiến hành theo kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn đã xây dựng. Trong đó việc lập dự toán chi phí giữ vai trò hết sức quan trọng vì:dự toán là cơ sở định hướng và chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh cũng như phối hợp các chương trình hành động ở các bộ phận; Dự toán được lập là cơ sở để kiểm tra kiểm soát các nội dung chi phí cũng như nhiệm vụ của từng bộ phận; Hiện nay, hầu như các doanh nghiệp thường sử dụng những phương pháp dự toán chi phí đơn giản và không chuyên nghiệp. Do đó, kiểm soát và dự toán chi phí thường là khâu yếu nhất trong hệ thống quản lý chi phí, ngay cả việc rà soát cũng chỉ tiến hành hàng quý, thậm chí hàng năm và có thể là không làm gì. Điều này sẽ làm cho các nhà quản trị không nhìn thấy được những nguy cơ đe dọa sự ổn định của doanh nghiệp mình. 2 Nhiều doanh nghiệp hiện nay vẫn chưa thấy được giá trị của dự toán chi phí nên thường hạn chế chi phí và nhân lực cho công việc này, họ chưa thực sự đầu tư vào khâu dự báo này dẫn đến công tác dự toán chi phí tại các doanh nghiệp chưa có hiệu quả cao nếu không muốn nói là rất thấp. Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk cũng không phải là một ngoại lệ của vấn đề này, mặc dù đã có những dự toán chi phí của đơn vị mình nhưng công tác này chưa thực sự được quan tâm, công tác dự toán chi phí mới chỉ dừng lại ở việc dự toán riêng lẻ của từng bộ phận, chưa có một quy trình dự toán thống nhất nào cho toàn hệ thống công ty. Vì vậy việc nghiên cứu và tìm ra phương pháp dự toán chi phí tối ưu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tại các doanh nghiệp nói chungvà tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lăk nói riêng là một nhu cầu cấp bách cần làm hiện nay. Nhận thấy tính cấp thiết của vấn đề này nên tác giả đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện Công tác Dự toán chi phí tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk” 2. Mục tiêu của đề tài - Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập dự toán chi phí của doanh nghiệp. - Đánh giá thực trạng về công tác lập dự toán tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk. - Đề ra những giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán chi phí tại Công ty. 3. Đối tƣợng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu về công tác lập dự toán chi phí tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk. Phạm vi nghiên cứu: 3 Về không gian: Nghiên cứu tại tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk. Về mặt thời gian: Thời gian nghiên cứu được giới hạn trong năm 2014 và năm 2015. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụ ổng hợp, phân tích và so sánh giữa thực tiễn và lý luận trong công tác lập dự toán chi phí tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk, từ đó đề xuất hướng hoàn thiện lập dự toán chi phí cho công ty. Nguồn số liệu thu thập gồm có: Nguồn số liệu sơ cấ ợc thu thập từ bộ phận kế toán, bộ phận kinh doanh của công ty liên quan đến công tác lập dự toán. Các thông tin định tính thông qua phỏng vấn kế toán trưởng, giám đốc các bộ phận tại đơn vị cũng là cơ sở để giải thích quy trình lập dự toán chi phí tại đơn vị. Nguồn dữ liệu thứ cấp: Là các quy định hiện hành về công tác lập dự toán chi phí tại đơn vị. 5. Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương. Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác lập dự toán chi phí trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán chi phí tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk. Chương 3: Hoàn thiện công tác dự toán chi phí tạiCông ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk. 6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong các chức năng của kế toán quản trị, lập dự toán là một 4 chức năng quan trọng không thể thiếu đối với mỗi doanh nghiệp, nó giúp nhà quản trị có thể định hướng và chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh cũng như phối hợp các chương trình hành động ở các bộ phận; cơ sở để kiểm tra kiểm soát các nội dung chi phí. Mặc dù có ảnh hưởng rất lớn đến quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhưng đến nay vẫn chưa có bất kỳ nghiên cứu nào đi sâu vào nghiên cứu quá trình lập dự toán chi phí tại các doanh nghiệp nói chung và tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đắk Lắk nói riêng. Luận văn “Công tác lập dự toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên Cảng Đà Nẵng” của tác giả Hoàng Thy Thơ (Năm 2014).Tác giả đã hệ thống hóa và phát triển hoàn chỉnh thêm những vấn đề cơ bản về dự toán từ đó có thể khẳng định được dự toán có vai trò rất quan trọng. Tác giả đã phân tích đánh giá thực trạng lập dự toán của Công ty, Qua đó phân tích những lợi thế và hạn chế và làm rõ nguyên nhân của hạn chế từ đó tác giả đã trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện các báo cáo trong công tác lập dự toán và hoàn thiện các loại dự toán một cách chi tiết theo về sản lượng, doanh thu ngoài ra tác giả cũng đưa ra mô hình, quy trình và hệ thống dự toán phù hợp với đặc điểm và chức năng sản xuất của Công ty. Qua các nghiên cứu trên ta có thể thấy rằng, ở tất cả các lĩnh vực sản xuất, dịch vụ, thương mại kế toán quản trị đóng một vài trò rất lớn, và việc dự toán chi phí sản xuất của doanh nghiệp đều được các tác giả quan tâm và áp dụng vào doanh nghiệp mình nghiên cứu. Hầu hết các nghiên cứu chỉ dừng lại ở việc lập dự toán hoạt động của doanh nghiệp chứ chưa đi sâu vào lập dự toán chi phí trong đó lập báo cáo dự toán chi phí của doanh nghiệp một cách cụ thể. 5 CHUƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN 1.1.1. Khái niệm dự toán Dự toán là việc hiện thực hóa kế hoạch trên phương diện tài chínhnhằm liên kết các mục tiêu cụ thể, chỉ rõ các tài nguyên phải sử dụng, đồng thời dự tính kết quả thực hiện trên cơ sở các kỹ thuật dự báo. 1.1.2. Phân loại dự toán a. Phân loại theo chức năng của quá trình hoạt động Dự toán hoạt động Dự toán tài chính b. Phân loại theo phương pháp lập Dự toán cố định Dự toán linh hoạt c. Phân loại theo thời gian Dự toán ngắn hạn Dự toán dài hạn 1.2. CHI PHÍ, PHÂN LOẠI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT VÀ QUY TRÌNH DỰ TOÁN CHI PHÍ. 1.2.1. Khái niệm Chi phí là biểu hiện bằng tiền những hao phí lao động sống và lao động vật hoá phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Chi phí là những phí tổn về nguồn lực, tài sản cụ thể sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. 6 1.2.2. Bản chất chi phí Chi phí là phí tổn tài nguyên, vật chất, lao động và phải phát sinh gắn liền với mục đích kinh doanh. Đây chính là bản chất của chi phí trong hoạt động của doanh nghiệp. 1.2.3. Phân loại chi phí a. Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động b. Phân loại chi phí trong quá trình sản xuất Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là biểu diễn bằng tiền những nguyên liệu chủ yếu tạo thành thực thể của sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tính thẳng vào các đối tượng chịu chi phí. Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp là tiền lương chính, lương phụ, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) và các khoản phải trả khác cho công nhân trực tiếp sản xuất. Chi phí nhân công trực tiếp được tính trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí. Chi phísảnxuấtchung Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh ở phân xưởng sản xuất để sản xuất ra sản phẩm nhưng không kể chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. c. Phân loại chi phí ngoài quá trình sản xuất. - Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là bao gồm toàn bộ những chi phí phát sinh cần thiết để đảm bảo việc thực hiện các đơn đặt hàng, giao thành phẩm cho khách hàng. - Chi phí quản lý doanh nghiệp 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp là bao gồm toàn bộ những khoản chi phí chi ra cho việc tổ chức và quản lý sản xuất chung trong toàn doanh nghiệp. d. Phân loại theo mối quan hệ với thời kỳ xác định kết quả kinh doanh Chi phí sản phẩm Chi phí sản phẩm là bao gồm toàn bộ những chi phí liên quan đến việc sản xuất các sản phẩm. Chi phí thời kỳ Chi phí thời kỳ là những chi phí phát sinh trong một thời kỳ và được tính hết thành phí tổn trong kỳ đế xác định kết quả kinh doanh của đơn vị. Phân loại chỉ phỉ sử dụng trong kiểm tra và ra quyết định Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp Chi phí chênh lệch Chi phí kiểm soát được và không kiểm soát được Chi phí kiểm soát được đối với một cấp là những chi phí mà nhà quản lý cấp đó được quyền ra quyết định, những chi phí mà người quản lý cấp đó không được quyền ra quyết định thì gọi là chi phí không kiểm soát được. e. Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí Chi phí khả biến Chi phí bất biến Chi phí hỗn hợp 1.2.4. Quy trình lập dự toán chi phí Theo tác giả thì quy trình lập dự toán có thể chia ra làm 3 giai đoạn. Trong đó, giai đoạn đầu tiên là chuẩn bị dự toán, tiếp theo đó 8 là soạn thảo dự toán và cuối cùng là theo dõi và kiểm tra việc thực hiện dự toán. 1.3. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG VÀ TÁC ĐỘNG CỦA DỰ TOÁN CHI PHÍ ĐẾN VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH 1.3.1. Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác lập dự toán chi phí 1.3.2. Tác động của dự toán chi phí đến việc ra quyết định 1.4. NỘI DUNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ 1.4.1. Xây dựng mục tiêu Xác định mục tiêu cần đạt được của doanh nghiệp như doanh thu,lợi nhuận, số lượng sản phẩm dự kiến tiêu thụ, sản xuấtTừ đó sẽ xây dựng các báo cáo dự toán chi phí chính xác, phục vụ tốt cho công tác ra quyết định của nhà quản trị cho chiến lược và sự phát triển của doanh nghiệp. 1.4.2. Lập dự toán chi phí Các bộ phận trong doanh nghiệp phải tập hợp tất cả các thông tin về các nguồn lực có sẵn trong doanh nghiệp, các yếu tố bên trong và bên ngoài và các dự toán liên quan như: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất ảnh hưởng đến công tác lập dự toán chi phí của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó xây dựngđịnh mức các loại chi phí: định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, định mức chi phí nhân công trực tiếp, định mức chi phí sản xuất sản xuất chung, định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để làm căn cứ xây dựng các các báo cáo dự toán chi phí như: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí khác. a. Xây dựng định mức 9 Phân tích kỹ thuật sản xuất kinh doanh sản phẩm, tình hình máy móc thiết bị, quy trình công nghệ sản xuất, hành vi sản xuất biện pháp quản lý sản xuất, và mức giá thị trườngđể xây dựngđịnh mức chi phí. Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Định mức chi phí nhân công trực tiếp Định mức chi phí sản xuất chung b. Lập dự toán các dự toán chi phí cụ thể: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Là dự kiến số lượng và giá trị nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết sử dụng trong kỳ. Căn cứ lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp: - Sản lượng sản xuất dự kiến: căn cứ vào mục tiêu được lập của Công ty. - Định mức nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm định mức về lượng và định mức về giá của nguyên vật liệu trực tiếp. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Căn cứ lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp: Sản lượng sản xuất dự kiến theo mục tiêu của công ty Định mức lao động trực tiếp Định mức giá của công nhân trực tiếp sản xuất ra một đơn vị sản phẩm Dự toán này cung cấp thông tin quan trọng liên quan đến quy mô của lực lượng lao động cần thiêt cho kỳ dự toán. Dự toán chi phí sản xuất chung Để lập dự toán chi phí sản xuất chung dựa vào sản lượng sản xuất được phân bổ để lập dự toán chi phí sản xuất chung. Dự toán chi phí sản xuất chung được xây dựng theo hai yếu tố biến phí và định 10 phí sản xuất chung. Dự toán chi phí bán hàng Căn cứ để lập Dự toán chi phí bán hàng là chi phí bán hàng thực tế năm trước, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch nhân sự, kế hoạch bán hàng và chủ trương phát triển kinh doanh của Công ty trong năm kế hoạch. Căn cứ vào dự toán biến phí và dự toán định phí bán hàng để tổng hợp nên dự toán chi phí bán hàng. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Dự toán biến phí quản lý doanh nghiệp Lập dự toán biến phí quản lý doanh nghiệp thường sử dụng phương pháp thống kê kinh nghiệm về tỷ lệ biến phí quản lý doanh nghiệp trên một tiêu chuẩn nào đó đo lường mức độ hoạt động chung của doanh nghiệp qua các thời kỳ. - Dự toán định phí quản lý doanh nghiệp Dự toán định phí quản lý doanh nghiệp được lập tương tự như dự toán định phí bán hàng. Căn cứ vào dự toán biến phí và dự toán định phí quản lý doanh nghiệp tổng hợp nên dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp. Dự toán chi phí khấu hao Được lập dựa trên toàn bộ tài sản của doanh nghiệp và tỷ lệ trích khấu hao theo quy định. Dự toán chi phí bằng tiền khác Được lập theo dự toán biến phí và dự toán định phí. Căn cứ vào tình hình thực hiện của các kỳ trước với sản lượng tiêu thụ có thể lập dự toán biến phí theo sản lượng tiêu thụ. Để lập dự toán chi phí cần phải dựa trên cơ sở: Tổng hợp các dự toán chi phí trên. 11 1.4.3. Kiểm tra, đánh giá công tác lập dự toán chi phí Phân tích sự khác nhau giữa kết quả thực hiện và dự toán. Theo dõi những khác biệt, phân tích, kiểm tra, đánh giá. Điều chỉnh dự toán sao cho phù hợp. KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 Trong những năm vừa qua, vai trò của kế toán quản trị ngày càng được các nhà quản lý quan tâm và vận dụng cải tiến vào quá trình quản lý điều hành. Trong đó, dự toán là một nội dụng rất quan trọng và không thể thiếu trong kế toán quản trị. Dự toán là một công cụ quản lý hữu hiệu. Dự toán giúp xác định mục tiêu cho từng bộ phận cũng như cho toàn doanh nghiệp và các biện pháp phân bổ nguồn lực để thực hiện muc tiêu này. Dự toán giúp nhà quản lý dự kiến những tình huống có thể xảy ra và cách để giải quyết chúng. Dự toán chi phí là một hệ thống gồm nhiều dự toán chi phí khác nhau. Tùy thuộc vào từng doanh nghiệp mà nội dung dự toán chi phí hoạt động khác nhau như: đối với doanh nghiệp sản xuất có (dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí sửa chữa...); đối với doanh nghiệp thương mại có dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp,dự toán chi phí khác). Tùy thuộc vào đặc điểm của từng doanh nghiệp cũng như quan điểm của nhà quản lý mà có thể điều chỉnh quy trình dự toán sao cho phù hợp nhất với tình hình thực tế doanh nghiệp. 12 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐĂKLĂK 2.1. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty a. Sơ đồ tổ chức b.Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 2.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 2.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận: 2.2.3. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng tại công ty 2.3. CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỈ THUN ĐẮK LẮK. 2.3.1. Xây dựng mục tiêu, kế hoạch tại Công ty Hằng năm vào cuối quý III, Ban Giám đốc, Trưởng các Bộ phận quản lý tài chính và tất cả các bộ phận còn lại sẽ có buổi họp để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch của năm hiện tại và kết quả thực hiện được, phân tích nguyên nhân chưa đạt được kế hoạch của năm trước, đưa ra biện pháp sửa chữa cho các tháng còn lại và thiết lập sơ bộ các chỉ tiêu và kế hoạch kinh doanh cho năm tiếp theo. Cuối quý IV, căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước, vào kết quả cuộc họp cuối quý III, căn cứ những nguyên nhân phân tích lý do chưa đạt được mục tiêu, và kế hoạch sơ bộ của Công ty và theo định hướng của Đại hội đồng cổ đông, Ban Giám đốc đưa 13 ra mục tiêu kế hoạch cho năm 2015 cho hoạt động trong kỳ của Công ty như dự kiến doanh thu, lợi nhuận, số lượng sản phẩm tiêu thụ, số lượng sản xuất và phải cắt giảm bao nhiêu % chi phí để đạt được mục tiêu đặt ra và đưa mục tiêu đó tới các phòng ban trong công ty thực hiện. 2.3.2. Quy trình xây dựng dự toán chi phí tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đăklăk. Việc lập dự toán và xây dựng định mức góp phần chủ yếu trong việc cung cấp thông tin phục vụ ra quyết định như quyết định về sản xuất, định giá bán sản phẩm, quyết định chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng mới, quyết định mua vật tư, quyết định đặt hàng gia công hay tự sản xuất sản phẩm...Trong đó lập dự toán về sản lượng sản xuất, lập kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh và xác định giá thành kế hoạch là một trong những nội dung cơ bản nhất của công tác lập dự toán tại công ty. Thông tin về giá thành kế hoạch là căn cứ để phòng kinh doanh tổng hợp xác định giá bán sản phẩm trên thị trường. Dự toán chi phí sản xuất kinh doanh tại Công ty được lập vào cuối quý IV năm trước và được xây dựng cho cả năm với sự phối hợp của các phòng kế toán tài vụ, phòng kế hoạch vật tư, phòng tổ chức hành chính, phòng kỹ thuật sản xuất. Trong đó, phòng kế toán tài vụ sẽ cung cấp thông tin về tình hình thực hiện dự toán của năm trước kết hợp với các định mức tiêu chuẩn như định mức tiêu hao nguyên vật liệu từ phòng Kỹ thuật sản xuất, định mức tiền lương từ phòng tổ chức hành chính, cùng với thông tin về tình hình giá cả vật liệu đầu vào cũng như nhu cầu thị trường từ phòng Kinh doanh của Công ty. 14 2.3.3. Các báo cáo dự toán chi phí tại Công ty Cổ phần Chỉ thun Đăklăk - Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Được Phòng Kế toán tài vụ phối hợp với phòng kinh doanh lập căn cứ trên sản lượng cần sản xuất, giá mua và Bảng định mức tiêu hao của nguyên vật liệu khi sản xuất ra một đơn vị thành phẩm của Phòng Kỹ thuật sản xuất sản xuất cung cấp. Chi phí nguyên vật liệu của từng loại sản phẩm được tính theo Công thức sau: Chi phí NVL 1 loại sản phẩm= Số lượng sản phẩm sản xuất x Chi phí NVL cho 1 đơn vị sản phẩm. - Dự toán chi phí nguyên vật liệu phụ Căn cứ trên dự toán sản xuất, Phòng kế toán tài vụ xây dựng trên cơ sở tổng hợp chi phí nguyên vật liệu của các loại size chỉ thun mà Công ty sản xuất. Trong đó chi phí nguyên vật liệu phụ cho từng đơn vị sản phẩm được xây dựng dựa trên định mức nguyên vật liệu của từng loại sản phẩm và đơn giá cho từng loại nguyên vật liệu. - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Để lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp Trưởng bộ phận sản xuất tiến hành định biên công nhân từ đầu năm dựa theo khối lượng kế hoạch mục tiêu của toàn công ty và được lập theo năm. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp trong đó bao gồm: trợ cấp tiền lương, tiền tăng ca miễn thuế, tiền tăng ca chịu thuế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp. Cơ sở để lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp là số lượng sản phẩm dự kiến sản xuất, số lượng sản phẩm dự kiến tiêu thụ trong 1 năm, đơn giá tiền lương c