Tóm tắt Luận văn Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội

i TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện máy thì “Kế toán vốn bằng tiền” là một phần hành kế toán rất quan trọng bởi hầu hết các giao dịch đều sử dụng đến tiền, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền là rất lớn và phức tạp, trong quá trình luân chuyển vốn bằng tiền rất dễ bị lợi dụng và mất mát. Do đó, tổ chức kế toán vốn bằng tiền là hết sức quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ, đưa ra các thông tin đầy đủ và chính xác về thực trạng cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết từ đó đưa ra các quyết định tối ưu đối với kinh doanh của doanh nghiệp sao hiệu quả nhất. Thực tế trong thời gian qua cho thấy tại các công ty thương mại điện máy công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập, hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền còn thấp, chưa khai thác hết tiềm năng của chúng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, việc quản lý vốn bằng tiền còn bị buông lỏng và thiếu chặt chẽ. Chính vì lẽ đó mà vốn bằng tiền đã và đang trở thành vấn đề quan tâm của các doanh nghiệp, tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền đòi hỏi phải được kiện toàn. Xuất phát từ những vần đề trên tác giả đã chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội” làm luận văn của mình. Mục đích nghiên cứu của đề tài Đề tài sẽ nghiên cứu và hệ thống hoá các vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp. Trên cơ sở đánh giá thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội, đề tài đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội. ii 1. Cơ sở lý luận về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp Vốn bằng tiền là toàn bộ các tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ do đơn vị sở hữu và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị khác. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng phải sử dụng và có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh với tính linh hoạt cao nhất. Sự luân chuyển của tiền có liên quan đến hầu hết các giai đoạn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bằng việc phân tích các báo cáo về tiền tệ người ta có thể kiểm tra và đánh giá chất lượng các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác, số hiện có của vốn bằng tiền còn phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp tại một thời điểm. Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao nên nó là đối tượng của gian lận, sai sót và trong quá trình luân chuyển vốn bằng tiền rất dễ bị lợi dụng, mất mát. Do vậy, kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ nguyên tắc tiền tệ thống nhất, nguyên tắc cập nhật, nguyên tắc hạch toán ngoại tệ giúp doanh nghiệp quản lý tốt về vốn bằng tiền và chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục. Công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp nói chung có một vai trò quan trọng và không thể thiếu. Việc theo dõi và quản lý vốn bằng tiền nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán thường xuyên, khả năng đầu tư trước các cơ hội kinh doanh là một nhu cầu thiết yếu đối với mỗi doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền cho biết tiềm lực tài chính của doanh nghiệp để có thể đề ra chiến lược mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Với vai trò đặc biệt quan trọng của vốn bằng tiền nên tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một trong những nội dung được các doanh nghiệp thương mại đặc biệt quan tâm. Công tác này phải được tổ chức thích ứng với quy mô vốn bằng tiền của doanh nghiệp, đặc điểm tổ chức kinh doanh cũng như gắn với nhu cầu quản lý cụ thể tại doanh nghiệp là điều có ý nghĩa hết sức to lớn trong việc nâng cao hiệu quả iii quản lý tại doanh nghiệp. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền không đơn thuần là tổ chức một bộ phận kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp mà nó còn bao hàm cả tính nghệ thuật trong việc xác lập các yếu tố, điều kiện cũng như các mối quan hệ qua lại, các tác động trực tiếp hoặc gián tiếp đảm bảo tính linh hoạt, hiệu quả và đồng bộ nhằm đạt tới mục tiêu chung là tăng cường hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền bao gồm những nội dung: (1) Tổ chức bộ máy kế toán là tổ chức về nhân sự để thực hiện việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế về các hoạt động của đơn vị. Nội dung tổ chức bộ máy kế toán bao gồm: xác định số lượng nhân viên cần phải có, yêu cầu về trình độ nghề nghiệp, bố trí và phân công nhân viên thực hiện các công việc cụ thể, xác lập mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với nhau cũng như giữa bộ phận kế toán với bộ phận quản lý khác có liên quan, kế hoạch công tác và việc kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch Nói chung, tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm cụ thể về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý cũng như căn cứ vào đội ngũ nhân viên kế toán để lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán một cách phù hợp và có hiệu quả. Hiện nay các doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 trong 3 loại hình thức tổ chức là hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán và hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Đối với bộ phận kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp thường được phân công cho một số nhân viên kế toán tùy vào quy mô doanh nghiệp và yêu cầu của công việc (kế toán thanh toán, kế toán tiền gửi ngân hàng). Mỗi người thực hiện một hoặc một số công việc nhất định dưới sự điều khiển của kế toán trưởng nhằm đảm bảo cho bộ máy kế toán của doanh nghiệp được tổ chức khoa học, hợp lý và chuyên môn hóa. (2) Chứng từ kế toán vốn bằng tiền là cơ sở để thu thập thông tin đầy đủ và chính xác về sự biến động của các loại vốn bằng tiền trong các công ty, là căn cứ để ghi sổ kế toán. Các chứng từ này được lập ở nhiều nơi, nhiều bộ phận trong doanh nghiệp kể cả bên ngoài doanh nghiệp vì iv vậy cần tổ chức luân chuyển chứng từ một cách khoa học giúp cho việc ghi sổ nhanh chóng, chính xác và kịp thời. Tùy theo từng loại chứng từ mà có trình tự luân chuyển thích hợp đảm bảo nguyên tắc nhanh chóng, kịp thời, không gây trở ngại đến công tác kế toán và thông tin của đơn vị. Vì vậy, đối với các chứng từ vốn bằng tiền cũng cần phải xây dựng, hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ dưới dạng sơ đồ cho từng loại chứng từ. (3) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản và sổ kế toán, chế độ Kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC quy định vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp được xếp vào loại tài sản ngắn hạn và được phản ánh quan các tài khoản cấp 1 là: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 113 “Tiền đang chuyển”. Việc xác định hệ thống tài khoản vốn bằng tiền sử dụng trong doanh nghiệp còn là cơ sở để tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết nhằm xử lý thông tin phù hợp với yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. Vì vậy, kế toán trưởng của từng đơn vị phải căn cứ vào đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp cũng như khối lượng các nghiệp vụ phát sinh vốn bằng tiền để vận dụng các tài khoản cấp I, tài khoản cấp II đã được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán và chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán về vốn bằng tiền cho phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản trị và thống nhất với các sổ kế toán chi tiết vốn bằng tiền của đơn vị. Về hệ thống sổ sách kế toán, theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành có 5 hình thức kế toán có thể được sử dụng trong công tác kế toán: Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái, hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức kế toán Nhật ký chứng từ và hình thức kế toán máy. Mỗi hình thức kế toán được phân biệt với nhau bởi đặc trưng cơ bản về số lượng các loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, kết cấu sổ, trình tự và phương pháp ghi chép từng loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán với báo cáo kế toán. Mỗi hình thức kế toán đều có ưu nhược điểm riêng và chỉ thực sự phát huy tác dụng trong những điều kiện thích hợp. Do đó, các doanh nghiệp căn cứ vào quy mô doanh nghiệp, đặc điểm của từng loại hình hoạt động kinh doanh, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý, năng lực của nhân viên kế toán và mức độ v trang bị cơ sở vật chất, phương tiện tính toán để lựa chọn áp dụng hình thức kế toán nào cho phù hợp. (4) Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán, báo cáo kế toán vốn bằng tiền cung cấp thông tin về các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quá trình quay vòng vốn bằng tiền. Các báo cáo của vốn bằng tiền là những báo cáo bắt buộc theo chế độ báo cáo tài chính: bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính. Cụ thể thông tin về vốn bằng tiền được trình bày trên các báo cáo tài chính như sau: trên bảng cân đối kế toán tại Phần Tài sản, loại A – Tài sản ngắn hạn, nhóm I “Tiền và các khoản tương đương tiền”; trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ có trình bày dòng lưu chuyển tiền (bao gồm cả khoản tương đương tiền), bảng Thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra, vốn bằng tiền còn được trình bày chi tiết trên các báo cáo quản trị của công ty. (5) Tổ chức kiểm tra kế toán là một trong những mặt quan trọng trong tổ chức kế toán nhằm đảm bảo cho công tác kế toán được thực hiện đúng quy định, có hiệu quả và cung cấp được thông tin phản ánh đúng thực trạng của doanh nghiệp. Tiền là phương tiện thanh toán có đặc tính gọn nhẹ, dễ di chuyển, dễ mất mát. Các hoạt động thu chi tiền diễn ra thường xuyên và có biên độ giao dịch lớn, quy mô đa dạng trong khi nó chỉ chịu sự kiểm soát bên trong đơn vị mà ít chịu sự chi phối từ bên ngoài do đó rủi ro của các hoạt động này thường rất cao. Vì vậy, kế toán cần đặc biệt chú trọng việc tổ chức kiểm tra kế toán đối với phần hành này. (6) Tổ chức phân tích vốn bằng tiền trong doanh nghiệp, vốn bằng tiền được sử dụng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho người sử dụng biết được những hoạt động chủ yếu nào tạo ra tiền và tiền của doanh nghiệp đã được sử dụng vào mục đích gì, việc sử dụng có hợp lý hay không Vì vậy, việc phân tích vốn bằng tiền của doanh nghiệp là công việc rất quan trọng. Nó giúp người sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng tài chính, hiệu quả sử dụng vốn cũng như những rủi ro về khả năng thanh khoản của doanh nghiệp trong tương lai để các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư, cơ quan quản lý doanh nghiệp, ngân hàng và các đối tượng quan tâm tới doanh nghiệp có thể ra quyết định đúng đắn. Các tỷ suất về vốn bằng tiền thường được sử dụng để phân tích là Hệ số thanh toán ngay (tức thời), Hệ số thanh toán nhanh, Hệ số chuyển vi đổi tài sản ngắn hạn thành tiền Trong phần cuối của chương 1, tác giả thông qua việc liên hệ với tổ chức kế toán vốn bằng tiền ở một số nước trên thế giới góp phần chỉ rõ sự khác biệt và qua đó cũng nhằm đưa ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trong việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại các công ty Việt Nam nói chung và các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng. 2. Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội Sau khi phân tích thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội tác giả đã giúp người đọc thấy được tầm quan trọng của việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền đặc biệt đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện máy có quy mô vốn bằng tiền lớn, cơ cấu đa dạng phức tạp, các giao dịch liên quan đến tiền rất nhiều với giá trị lớn Qua phân tích cũng cho thấy tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội còn tồn tại không ít những bất cập. Tổ chức bộ máy kế toán chưa thật sự hiệu quả, các công ty chưa đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ hiện đại để tinh giảm bộ máy kế toán, chưa có bộ phận phân tích độc lập, chưa có nhân viên chuyên trách việc kiểm tra kế toán. Các công ty chưa sử dụng đầy đủ các chứng từ cần thiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho đúng với tính chất và nội dung của nghiệp vụ cũng như yêu cầu quản lý. Chẳng hạn, khi bán hàng cho khách hàng là cá nhân người tiêu dùng thì các công ty điện máy đã không xuất hóa đơn giá trị gia tăng mà chỉ giao cho khách là Phiếu bán hàng nội bộ. Ngoài ra, một số chứng từ kế toán về vốn bằng tiền còn chưa đảm bảo đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ (không được duyệt, thiếu chữ ký hoặc nội dung). Bên cạnh đó, hệ thống sổ sách kế toán sử dụng thiếu thống nhất, còn khá nhiều công ty chưa lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, việc sử dụng các thông tin về vốn bằng tiền để phân tích tài chính chưa được còn rất hạn chế, tổ chức kiểm tra kế toán vốn bằng tiền còn mang tính hình thức, chưa lập kế hoạch về vốn bằng tiền, hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền thấp Vì vậy, để kế toán vốn bằng tiền đã trở thành một trong những công cụ quản lý đắc lực giúp cho các vii nhà quản trị biết được tiềm lực tài chính của doanh nghiệp để có thể ra quyết định kịp thời và đúng đắn trong việc điều hành công việc kinh doanh luận văn khẳng định sự cần thiết phải hoàn thiện vấn đề này. 3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn thành phố Hà Nội Trong luận văn, tác giả đưa ra một số giải pháp theo hướng bổ sung, hoàn thiện và đổi mới việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn Hà Nội như: tổ chức bộ máy kế toán, chứng từ kế toán, hình thức kế toán, hệ thống báo cáo kế toán, biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền, mở rộng các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, ứng dụng công nghệ hiện đại. Về tổ chức bộ máy kế toán, tác giả nhận thấy vai trò của bộ máy kế toán trong mỗi công ty là rất quan trọng, nó tồn tại và tuân theo quy luật khách quan và bộ máy kế toán còn bị chi phối bởi các mục tiêu và phương hướng kinh doanh của doanh nghiệp. Ngày nay quy mô của các doanh nghiệp điện máy lớn lên nhanh chóng, phạm vi hoạt động của các doanh nghiệp mở rộng trên phạm vi cả nước. Các công ty căn cứ vào mức độ ứng dụng công nghệ thông tin, quy mô, địa bàn hoạt động, trình độ quản lý để tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, mô hình phân tán hay kết hợp vừa tập trung vừa phân tán. Tổ chức bộ máy kế toán đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền hoàn thiện theo hướng gọn nhẹ và hiệu quả. Muốn vậy các công ty thương mại điện máy cần đẩy mạnh việc thanh toán không dùng tiền mặt trong các giao dịch kinh tế, chú trọng đầu tư các phần mềm và các trang thiết bị hiện đại, ứng dụng triệt để công nghệ tin học vào hoạt động thanh toán, bán hàng, quản lý vốn bằng tiền. Nhờ đó mà các công ty sẽ giảm được số lượng nhân viên kế toán kế toán ở các siêu thị điện máy, thông tin kế toán được cung cấp nhanh chóng, đầy đủ đáp ứng cho các nhà quản trị trong việc ra quyết định kịp thời. Khi tiền mặt chỉ còn được sử dụng để thanh toán các khoản chi tiêu lặt vặt thì bộ máy kế toán trong phần hành kế toán vốn bằng tiền của các công ty điện máy không cần phân chia thành Kế toán tiền mặt, Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kế toán viii tiền lương như hiện nay mà khi đó doanh nghiệp chỉ cần bộ phận Kế toán thanh toán để đảm nhiệm các vai trò này; việc quản lý đối với tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp được giảm nhẹ; bộ máy kế toán tập trung nguồn lực vào mảng kế toán quản trị và phân tích tài chính. Về việc hoàn thiện hoá đơn, chứng từ và luân chuyển chứng từ, cần đẩy mạnh việc quản lý các siêu thị bán lẻ điện máy xuất hóa đơn khi bán hàng, các công ty cổ phần thương mại điện máy trên địa bàn Hà Nội cần đi đầu trong việc áp dụng chứng từ điện tử vào việc thanh toán và hạch toán các nghiệp vụ kế toán và không ngừng cải tiến việc tổ chức chứng từ vốn bằng tiền theo hướng: Giảm số lượng liên đến mức hợp lý để tránh trùng, lắp, thừa; sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần; Đơn giản hóa nội dung chứng từ (chỉ bao gồm những nội dung thật cần thiết); Hợp lý hóa thủ tục ký, xét duyệt chứng từ; Xây dựng sơ đồ luân chuyển chứng từ khoa học. Về hình thức kế toán trong điều kiện tin học hóa, trong những năm qua, hệ thống kế toán Việt nam đã có những thay đổi đáng kể cho phù hợp với thông lệ, đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của các doanh nghiệp Việt Nam trong tiến trình hội nhập quốc tế. Thực tế cũng cho thấy phần lớn các nước trên thế giới đều chỉ sử dụng một hình thức kế toán duy nhất. Do vậy nếu ở Việt Nam chỉ sử dụng một hình thức kế toán thì đó cũng là điều phù hợp với thông lệ thế giới. Các doanh nghiệp sử dụng thống nhất hình thức kế toán nhật ký chung tương đối đơn giản về mẫu sổ, phương pháp ghi chép, rất thích hợp với việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán tạo thuận lợi cho công tác kế toán hơn vì dễ thống nhất trong việc mở sổ, dễ học tập, thực hành và đặc biệt là tạo thuận lợi cho các cơ quan tài chính có liên quan trong việc hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát công tác tổ chức kế toán của các doanh nghiệp. Về hệ thống báo cáo kế toán, theo tôi Nhà nước cần sớm bắt buộc các doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ khi trình bày những thông tin tài chính cho các đối tượng. Đây là một báo cáo tài chính có nội dung vừa tổng hợp, vừa chi tiết các dòng tiền chảy vào doanh nghiệp cũng như các dòng tiền chảy ra khỏi doanh ix nghiệp trong một niên độ kế toán nhất định và có ý nghĩa quan trọng với quản trị, tổ chức tín dụng. Với tầm quan trọng của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đòi hỏi bộ phận kế toán doanh nghiệp phải hiểu về bản chất cũng như hiểu về quy trình lập và lựa chọn phương pháp lập phù hợp. Về việc hoàn thiện kế toán quản trị vốn bằng tiền, quản trị tiền mặt là quá trình phức tạp bao gồm quản lý lưu lượng tiền mặt tại quỹ, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt của doanh nghiệp . Về mức dự trữ tiền mặt, mỗi doanh nghiệp phải xác định được mức tồn quỹ hợp lý. Bởi lẽ, nếu doanh nghiệp giữ quá nhiều tiền mặt vừa không an toàn trong bảo quản vừa không hiệu quả, nếu doanh nghiệp dự trữ quá ít tiền mặt có thể gây rủi ro về khả năng thanh khoản, mất khả năng phản ứng linh hoạt với các cơ hội phát sinh ngoài dự kiến Do đó, các công ty thương mại điện máy có thể sử dụng phương pháp Baumol hoặc mô hình Miller Orr để xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý. Bên cạnh đó các công ty cần lập dự toán tiền mặt để cân đối những khoản thu với các khoản chi, lên kế hoạch thu chi trong kỳ tránh tình trạng bất ổn trong quỹ tiền mặt. Bảng dự toán thường được lập theo mùa, theo tháng và các chu kỳ tuần hoàn cũng như các xu hướng chung. Ngoài ra, các công ty cần có biện pháp quản lý chặt chẽ đối với tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền có gốc ngoại tệ. Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền các công ty cần sử dụng linh hoạt các giải pháp để giải quyết tình trạng thừa thiếu tiền mặt trong ngắn hạn cũng như dài hạn. Chẳng hạn khi thiếu tiền mặt công ty cần phải giảm số lượng hàng tồn kho, đẩy nhanh tiến trình thu nợ, hoạch định lại các khoản đầu tu hay giãn thời gian chi trả cổ tức còn khi t