Mọi tổ chức hay cá nhân đều mong muốn hoạt động của đơn
vị mình đạt được hiệu quả. Tuy nhiên, luôn luôn tiềm ẩn những rủi ro
là những yếu kém hoặc các sai phạm do nhà quản lý hay đội ngũ
nhân viên gây ra làm thiệt hại, hoặc làm giảm hiệu quả hoạt động của
tổ chức mình. Vì vậy, đòi hỏi mọi người phải cùng chung tay xây
dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh, là một trong những
biện pháp quan trọng góp phần đẩy lùi những nguy cơ rủi ro có thể
xảy ra. Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp ngăn ngừa, phát hiện các sai
phạm và yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quả nhằm giúp
tổ chức đạt được các mục tiêu.
Đồng thời khái niệm KSNB đối với khối các đơn vị sự nghiệp
còn rất mới mẻ, các nghiên cứu chủ yếu được thực hiện trong các
doanh nghiệp. Trong khi đó, tại các đơn vị thuộc khu vực công, công
tác nghiên cứu và xây dựng hệ thống KSNB chưa được Nhà nước và
bản thân các đơn vị thật sự quan tâm. Các nhà quản lý trong khu vực
công thường dựa trên các quy định của pháp luật, kinh nghiệm
cá nhân để hành xử hơn là một cái nhìn tổng quát và có hệ thống về
công tác kiểm soát. Ngoài ra, việc thiếu kỹ năng phân tích từ mục
tiêu, rủi ro đến các hoạt động kiểm soát sẽ dẫn đến tổn hao nguồn lực
vào những thủ tục kiểm soát không cần thiết trong khi lại để lọt
những rủi ro quan trọng. Một hệ thống KSNB hữu hiệu góp phần hạn
chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn
vị, giảm thiểu những sai sót có thể xảy ra, đảm bảo hoàn thành các
mục tiêu đề ra với hiệu quả tốt nhất
26 trang |
Chia sẻ: thientruc20 | Lượt xem: 429 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Tóm tắt Luận văn Kiểm soát nội bộ thu, chi tại quỹ bảo vệ và phát triển rừng tỉnh Kon Tum, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
NGUYỄN THỊ THỦY TIÊN
KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI QUỸ BẢO VỆ VÀ
PHÁT TRIỂN RỪNG TỈNH KON TUM
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 60.34.03.01
Đà Nẵng - 2019
Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN
Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS. Nguyễn Công Phƣơng
Phản biện 1: PGS.TS. Đường Nguyễn Hưng
Phản biện 2: TS. Nguyễn Ngọc Tiến
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
vào ngày 10 tháng 3 năm 2019
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Mọi tổ chức hay cá nhân đều mong muốn hoạt động của đơn
vị mình đạt được hiệu quả. Tuy nhiên, luôn luôn tiềm ẩn những rủi ro
là những yếu kém hoặc các sai phạm do nhà quản lý hay đội ngũ
nhân viên gây ra làm thiệt hại, hoặc làm giảm hiệu quả hoạt động của
tổ chức mình. Vì vậy, đòi hỏi mọi người phải cùng chung tay xây
dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh, là một trong những
biện pháp quan trọng góp phần đẩy lùi những nguy cơ rủi ro có thể
xảy ra. Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp ngăn ngừa, phát hiện các sai
phạm và yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quả nhằm giúp
tổ chức đạt được các mục tiêu.
Đồng thời khái niệm KSNB đối với khối các đơn vị sự nghiệp
còn rất mới mẻ, các nghiên cứu chủ yếu được thực hiện trong các
doanh nghiệp. Trong khi đó, tại các đơn vị thuộc khu vực công, công
tác nghiên cứu và xây dựng hệ thống KSNB chưa được Nhà nước và
bản thân các đơn vị thật sự quan tâm. Các nhà quản lý trong khu vực
công thường dựa trên các quy định của pháp luật, kinh nghiệm
cá nhân để hành xử hơn là một cái nhìn tổng quát và có hệ thống về
công tác kiểm soát. Ngoài ra, việc thiếu kỹ năng phân tích từ mục
tiêu, rủi ro đến các hoạt động kiểm soát sẽ dẫn đến tổn hao nguồn lực
vào những thủ tục kiểm soát không cần thiết trong khi lại để lọt
những rủi ro quan trọng. Một hệ thống KSNB hữu hiệu góp phần hạn
chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn
vị, giảm thiểu những sai sót có thể xảy ra, đảm bảo hoàn thành các
mục tiêu đề ra với hiệu quả tốt nhất.
Quỹ Bảo vệ và Phát triển rừng tỉnh Kon Tum là một tổ chức tài
chính Nhà nước trực thuộc UBND tỉnh Kon Tum; thực hiện nhiệm
2
vụ chủ yếu là thu uỷ thác tiền dịch vụ môi trường rừng của các đơn
vị sử dụng dịch vụ môi trường rừng và chi trả cho chủ rừng là các tổ
chức, cá nhân, hộ gia đình, cộng đồng dân cư thôn có cung ứng dịch
vụ môi trường rừng nhằm tăng cường công tác quản lý, bảo vệ và phát
triển rừng. Ngoài ra, Quỹ Bảo vệ và Phát triển rừng tỉnh Kon Tum
còn thực hiện nhiệm vụ thu tiền trồng rừng thay thế đối với các dự án
chuyển mục đích sử dụng đất lâm nghiệp có rừng sang mục đích khác
để chi cho hoạt động trồng lại rừng thay thế trên địa bàn tỉnh theo
quyết định của UBND tỉnh Kon Tum. Chính sách chi trả
DVMTR giúp đầu tư phục hồi và duy trì các giá trị của hệ sinh thái
rừng để cung cấp cho bên sử dụngnó. Do đó, đây là cơ chế để kết nối
và bảo đảm sự công bằng giữa bên được hưởng lợi từ rừng và bên
duy trì lợi ích đó. Cơ chế chi trả dịch vụ giữa những người sử dụng
lợi ích của việc bảo vệ rừng với những người trực tiếp bảo vệ rừng đã
được thiết lập, vận hành và phát huy hiệu quả về môi trường, xã hội và
kinh tế, góp phần cụ thể hóa chủ trương xã hội hóa nghề rừng của
Đảng, Chính phủ, ngăn chặn nạn suy thoái về chất lượng rừng tự nhiên
còn lại, ứng phó với những biến đổi khí hậu. Với việc áp dụng cơ chế
tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực sự nghiệp
kinh tế và sự nghiệp khác, Quỹ Bảo vệ và Phát triển rừng đã xây dựng
cơ chế tự chủ theo Nghị định 141/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của
Chính phủ với các hoạt động thu, chi ngày càng phức tạp, cơ chế tự
chủ được giao ngày càng cao.
Để chính sách chi trả dịch vụ môi trường rừng (DVMTR) ngày
càng khẳng định hiệu quả của nó trong công tác quản lý, bảo vệ và
phát triển rừng trên địa bàn tỉnh Kon Tum.Vấn đề kiểm tra, kiểm soát
là rất quan trọng và cần thiết trong việc quản lý và vận hành tốt mọi
hoạt động của Quỹ Bảo vệ và Phát triển rừng tỉnh Kon Tum. Vì vậy,
3
tôi chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ thu, chi tại Quỹ Bảo vệ và Phát
triển rừng tỉnh Kon Tum” để nghiên cứu. Từ đó, giúp nhà quản
lý tránh những sai sót, xây dựng được một hệ thống KSNB tốt hơn.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Nghiên cứu nhằm tìm hiểu thực trạng KSNB thu, chi tại một
đơn vị sự nghiệp là Quỹ bảo vệ và phát triển rừng tỉnh Kon Tum; qua
đó nhận diện những tồn tại và đề xuất một số giải pháp hoàn hiện
công tác KSNB các khoản thu, chi tại Quỹ bảo vệ và phát triển rừng
tỉnh Kon Tum.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là công tác KSNB các khoản thu, chi tại
Quỹ bảo vệ và phát triển rừng tỉnh Kon Tum.
Phạm vi nghiên cứu: Tập trung vào kiểm soát các khoản thu,
chi trong khoảng thời gian từ năm 2015-2017. Các nội dung nghiên
cứu trong khuôn khổ của lý thuyết kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự
nghiệp công lập, tập trung vào các khía cạnh: môi trường kiểm soát,
đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát và hoạt động giám sát.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng phương pháp quan sát, tiếp cận thu thập
thông tin, phương pháp mô tả tổng hợp, phân tích, đối chiếu với thực
tế, chứng minh làm rõ vấn đề từ đó đưa ra giải pháp.
5. Ý nghĩa thực hiện đề tài
Kết quả thực hiện đề tài giúp cho tác giả đi sâu nghiên cứu và
hiểu rõ hơn về kiểm soát nội bộ, kế thừa những vấn đề lý luận về hệ
thống kiểm soát nội nộ đối với khu vực công và rút ra được các bài
học kinh nghiệm về tổ chức hệ thống kiểm soát nộ bộ đối với lĩnh
vực công.
Trên cơ sở các lý luận về kiểm soát nội bộ đối với khu vực công
4
đã nghiên cứu, và thực trạng KSNB thu, chi tại Quỹ Bảo vệ và Phát
triển rừng tỉnh Kon Tum, giúp cho đơn vị chủ động phòng ngừa,
ngăn chặn những sai phạm, nhận diện và kiểm soát các rủi ro. Đồng
thời đề ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Quỹ
Bảo vệ và Phát triển rừng tỉnh Kon Tum. Từ đó nâng cao hiệu quả
hoạt động của đơn vị.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI CÁC
KHOẢN THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
1.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1.1. Định nghĩa kiểm soát nội bộ
INTOSAI (International Organization of Supreme Audit
Institution) là tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao là diễn đàn để
kiểm toán viên nhà nước trên toàn thế giới có thể trao đổi những vấn
đề cùng quan tâm và cập nhật những tiến bộ mới nhất của các chuẩn
mực kiểm toán và các quy định nghề nghiệp khác, cũng như những
thông lệ tốt nhất.
1.1.2. Mục tiêu của KSNB
Ở khu vực công các mục tiêu của kiểm soát nội bộ thường liên
quan đến các hoạt động công cộng và lợi ích cộng đồng. Các mục
tiêu này phải luôn hướng đến hoạt động của tổ chức. Kiểm soát nội
bộ là một quá trình không thể thiếu nhằm đạt được mục tiêu theo
hướng dẫn của Intosai
+ Mục tiêu hoạt động
+ Mục tiêu báo cáo
+ Mục tiêu tuân thủ
5
+ Mục tiêu về quản lý nguồn lực
1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ
Nguyễn Thị Thu Hậu (2014) với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Bạc Liêu” đã nghiên cứu và dựa
trên nền tảng báo cáo của COSO, các bộ phận cấu thành hệ thống
KSNB theo INTOSAI ((2013) gồm 5 thành phần.
Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát,
thông tin và truyền thông, Giám sát.
a. Môi trường kiểm soát.
Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm:
+ Liêm chính và giá trị đạo đức
+ Năng lực nhân viên
+ Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
+ Cơ cấu tổ chức
+ Chính sách nhân sự
+ Công tác kế hoạch
b. Đánh giá rủi ro
Trong hoạt động của một tổ chức việc đánh giá rủi ro là quá
trình nhận diện và phân tích các sự việc có liên quan tạo nên rủi ro có
thể xảy ra ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu của đơn vị, việc
phân tích đánh giá rủi ro để thu hẹp vào những rủi ro chủ yếu. Qua
đó, xác định các biện pháp giải quyết thích hợp để đối phó.
Đánh giá rủi ro bao gồm là: Nhận dạng rủi ro, đánh giá rủi ro,
xác định biện pháp đối phó rủi ro
c. Hoạt động kiểm soát
Hoạt động kiểm soát là những chính sách và những thủ tục đối
phó rủi ro và đảm bảo đạt được mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị. Để
đạt được hiệu quả, hoạt động kiểm soát phải phù hợp, nhất quán giữa
6
các thời kỳ, dễ hiểu, đáng tin cậy và liên hệ trực tiếp đến mục tiêu
kiểm soát. Hoạt động kiểm soát có mặt xuyên suốt trong tổ chức, ở
các mức độ và các chức năng. Hoạt động kiểm soát bao gồm kiểm
soát phòng ngừa và phát hiện rủi ro.
d. Thông tin và truyền thông
Thông tin trong một tổ chức được nghiên cứu nhằm phục vụ
cho quá trình ra quyết định điều khiển các hoạt động đơn vị. Như vậy
không phải bất kỳ tin tức nào cũng trở thành thông tin mà nó phải
đáp ứng được các yêu cầu: Chính xác, kịp thời, đầy đủ và hệ thống,
bảo mật, thông tin được cung cấp qua hệ thống thông tin
e. Giám sát
Giám sát là quá trình mà nhà quản lý đánh giá chất lượng của
hoạt động kiểm soát. Giám sát là phải xác định KSNB có vận hành
đúng như thiết kế và có cần thiết phải sửa đổi cho phù hợp với từng
giai đoạn không. Để đạt được kết quả, cần phải thực hiện hoạt động
giám sát thường xuyên hoặc định kỳ.
1.2. THU, CHI CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VA SỰ CẦN THIẾT
CỦA KIỂM SOÁT THU, CHI.
1.2.1. Phân loại đơn vị sự nghiệp có thu
Đơn vị sự nghiệp có thu là những tổ chức do các cơ quan Nhà
nước có thẩm quyền thành lập để thực hiện các hoạt động sự nghiệp,
không nằm trong những ngành sản xuất ra của cải vật chất. Đơn vị sự
nghiệp thực hiện nhiệm vụ chính trị được giao do cơ quan Nhà nước
có thẩm quyền quyết định thành lập. Trong quá trình hoạt động sự
nghiệp có thu được nhà nước cho phép thu các hoạt động dịch vụ hay
các loại phí để bù đắp một phần hoặc toàn bộ chi phí hoạt động, tăng
thu nhập cho cán bộ, công chức và bổ sung tái tạo chi phí hoạt động
thường xuyên của đơn vị
7
Phân loại đơn vị sự nghiệp
Theo Nghị định 141/2016/NĐ- CP và Thông tư 145/2017/TT-
BTC. Căn cứ vào mức tự đảm bảo kinh phí hoạt động thường xuyên,
đơn vị sự nghiệp được phân loại như sau :
- Đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư :
- Đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên
- Đơn vị tự đảm bảo một phần chi thường xuyên
- Đơn vị được nhà nước bảo đảm chi thường xuyên
1.2.2. Đặc điểm hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu
- Do cơ quan nhà nước có thẩm quyền thành lập và quản lý
- Trong quá trình hoạt động được phép thu các nguồn thu do
nhà nước quy định để đảm bảo một phần hoặc toàn phần chi phí hoạt
động
- Nhằm cung cấp dịch vụ công cho xã hội không vì mục đích lợi
nhuận
1.2.3. Quản lý tài chính ở đơn vị sự nghiệp công lập
Quản lý các nguồn thu: Quản lý các nguồn thu đòi hỏi các đơn
vị phải thu đúng, thu đủ đủ theo định mức, tiêu chuẩn nhà nước quy
định, không lạm thu, bỏ sót các nguồn thu.
Quản lý các khoản chi: Công tác quản lý chi tại các đơn vị sự
nghiệp yêu cầu phải nắm rõ quy định của nhà nước, phát hiện kịp
thời những khoản chi vượt định mức, không đúng nội dung, nâng cao
hiệu quả các khoản chi.
Quản lý tài sản: Quản lý tài sản để phòng tránh những mất mát,
sử dụng sai mục đích Quản lý tài sản cũng đòi hỏi phải có sự phối
hợp, phân công nhiệm vụ giữa các bộ phận để luôn có sự so sánh đối
chiếu
Quản lý và sử dụng các quỹ: Việc quản lý các quỹ này phải
8
đảm bảo sao cho các quỹ được trích lập đúng theo chế độ quy định,
sử dụng đúng mục đích và có hiệu quả.
Cơ chế tài chính: Cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập
trong lĩnh vực sự nghiệp kinh tế và kinh tế khác theo Nghị định
141/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của Chính phủ.
1.2.4. Sự cần thiết của kiểm soát
HTKSNB hữu hiệu sẽ giúp cho nhà quản lý điều hành tốt mọi
hoạt động của đơn vị, ngược lại nếu HTKSNB kém hiệu quả sẽ khiến
cho công tác quản lý, điều hành gặp khó khăn, dẫn đến việc mất
kiểm soát đối với các hoạt động của đơn vị. Chính vì vậy HTKSNB
đóng vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý của một đơn
vị.
1.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ
NGHIỆP
1.3.1. Mục tiêu kiểm soát
Mục tiêu của kiểm soát trong đơn vị sự nghiệp:
- Đảm bảo độ tin cậy và trung thực của thông tin;
- Đảm bảo sự tuân thủ luật pháp và các quy định hiện hành;
- Bảo vệ tài sản của đơn vị;
- Đảm bảo hiệu quả của các hoạt động và năng lực quản lý.
Thông qua việc kiểm tra các hoạt động trong đơn vị, bộ phận
kiểm toán nội bộ có đủ tầm nhìn để đánh giá về phương thức hoạt
động của đơn vị. Đảm bảo các mục tiêu: Tính có thật, sự phê chuẩn,
sự đầy đủ, sự đánh giá, sự phân loại và trình bày, tính đúng kỳ, tính
chính xác.
1.3.2. Nhận diện và đánh giá rủi ro chi
Đánh giá rủi ro bao gồm quá trình nhận dạng và phân tích các
rủi ro đe dọa mục tiêu của tổ chức và xác định biện pháp xử lý phù
9
hợp.
Nhận dạng rủi ro: Rủi ro bao gồm rủi ro bên ngoài và rủi ro bên
trong, rủi ro ở cấp toàn đơn vị và rủi ro từng hoạt động. Rủi ro được
xem xét liên tục trong suốt quá trình hoạt động của đơn vị. Liên quan
tới khu vực Công, các cơ quan nhà nước phải quản trị rủi ro ảnh
hưởng đến mục tiêu giao phó.
Đánh giá rủi ro: Là đánh giá tầm quan trọng, ước tính thiệt hại
mà rủi ro gây ra và khả năng xảy ra rủi ro. Có nhiều phương pháp
đánh giá rủi ro tùy theo mỗi loại rủi ro, tuy nhiên phải đánh giá rủi ro
một cách có hệ thống. Ví dụ phải xây dựng các tiêu chí đánh giá rủi
ro, sau đó sắp xếp thứ tự các rủi ro, dựa vào đó nhà lãnh đạo sẽ phân
bổ nguồn lực đối phó rủi ro
Phát triển các biện pháp đối phó: Có bốn biện pháp đối phó rủi
ro đó là phân tán rủi ro, chấp nhận rủi ro, tránh né rủi ro và xử lý hạn
chế rủi ro. Trong phần lớn các trường hợp các rủi ro phải được xử lý
hạn chế và đơn vị duy trì KSNB để có biện pháp thích hợp, bởi vì
đơn vị của nhà nước phải làm theo nhiệm vụ được giao. Các biện
pháp xử lý hạn chế rủi ro ở mức độ hợp lý vì mối liên hệ giữa lợi ích
và chi phí nhưng nếu nhận dạng được và đánh giá được rủi ro thì có
sự chuẩn bị tốt hơn.
1.3.3. Hoạt động kiểm soát
a. Nguyên tắc thiết lập các thủ tục kiểm soát
Các thủ tục kiểm soát được thiết lập phải dựa trên 03 nguyên
tắc cơ bản:
- Nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng
- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm
- Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn.
Ngoài những nguyên tắc cơ bản trên, các thủ tục kiểm soát còn
10
bao gồm: Tuân thủ việc lập chứng từ kế toán theo quy định, chứng từ
sổ sách phải đầy đủ, quá trình kiểm soát vật chất đối với tài sản và sổ
sách, kiểm toán độc lập việc thực hiện các hoạt động của đơn vị.
b. Thủ tục kiểm soát các khoản thu
Thủ tục kiểm soát các khoản thu đưa ra nhằm đạt được mục tiêu
quản lý như: Thu đúng, thu đủ, kịp thời và có hiệu quả.
c. Thủ tục kiểm soát chi
- Kiểm soát nội bộ các khoản chi là kiểm soát tính hợp pháp của
các khoản chi trong phạm vi dự toán được duyệt. Các khoản chi
ngoài dự toán trong trường hợp đặc biệt được cấp trên phê duyệt và
xác định
- Lập kế hoạch kiểm tra, kiểm soát quá trình tuân thủ quy định
thu, chi tại đơn vị
- So sánh và phê duyệt các số liệu, tài liệu liên quan đến đơn vị
như: hệ thống chứng từ phiếu thu, phiếu chi.
- Kiểm tra tính chính xác các số liệu tính toán liên quan đến thu,
chi
- Kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi
tiết.
- Kiểm tra và phê duyệt các tài liệu kế toán như: Bảng đối chiếu
số dư tại kho bạc, đối chiếu số liệu nội bộ với bên ngoài thông qua
lấy xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, kho bạc.
- So sánh, đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên sổ
kế toán về số dư tài sản, số dư tiền mặt tại quỹ.
- Công tác kiểm tra kế toán không chỉ được tiến hành trong toàn
đơn vị theo định kỳ mà phải làm hàng ngày và thường xuyên, đề
phòng trường hợp có sai sót để điều chỉnh kịp thời.
- Cần tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu: Với mỗi nội
11
dung cần có phương pháp kiểm tra phù hợp, kiểm tra chứng từ phải
kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ kế toán thông qua việc
xem xét các yếu tố của chứng từ, đối chiếu với tình hình thực tế và
các tài liệu có liên quan và đối chiếu với các sổ sách kế toán đảm bảo
tính khớp đúng không chỉ đúng về số liệu mà còn kiểm tra việc mở
sổ, ghi sổ kế toán và ghi chép các tài khoản kế toán, việc sử dụng các
tài khoản kế toán, việc tổ chức hệ thống sổ kế toán, nội dung ghi
chép từng chứng từ vào sổ kế toán.
- Kiểm tra tình hình lập báo cáo kế toán phải xem xét các loại
báo cáo kế toán, các mẫu biểu mà đơn vị cần lập để đáp ứng yêu cầu
quản lý tài chính của đơn vị. Xem xét việc tổng hợp số liệu, tài liệu
từ các sổ kế toán vào báo cáo kế toán; kiểm tra tính thống nhất của
các chỉ tiêu có liên quan với nhau trong các báo cáo khác nhau.
1.3.4. Hoạt động giám sát thu, chi
Hệ thống kiểm soát nội bộ cần được giám sát để đánh giá chất
lượng hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ theo thời gian. Nội
dung đánh giá thường gắn với việc đánh giá thiết kế, vận hành các
thủ tục kiểm soát. Mục tiêu lớn nhất của giám sát nhằm đưa ra các
điều chỉnh cần thiết cho kiểm soát nội bộ. Chính vì vậy hoạt động
giám sát này sẽ đảm bảo tính hiệu lực và tính hữu hiệu của các chính
sách và thủ tục kiểm soát. Hoạt động giám sát có thể thực hiện dưới
hình thức tự giám sát nhưng cũng có thể sử dụng kết quả giám sát
của các tổ chức độc lập bên ngoài. Phạm vi và tần suất thực hiện hoạt
động giám sát phụ thuộc vào chính những đánh giá rủi ro.Giám sát
được thực hiện thông qua các giám sát thường xuyên, giám sát định
kỳ hoặc kết hợp cả hai giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ.
Kết luận chƣơng 1
12
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI QUỸ
BẢO VỆ VÀ PHÁT TRIỂN RỪNG TỈNH KON TUM
2.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA
QUỸ BẢO VỆ VÀ PHÁT TRIỂN RỪNG TỈNH KON TUM VỚI
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
2.1.1. Giới thiệu về Quỹ Bảo vệ và Phát triển rừng tỉnh Kon
Tum
Quỹ Bảo vệ và Phát triển rừng tỉnh Kon Tum (sau đây gọi tắt là
Quỹ) là một tổ chức tài chính Nhà nước, trực thuộc Ủy ban nhân dân
tỉnh Kon Tum, hoạt động không vì mục đích lợi nhuận và tự đảm bảo
chi phí hoạt động; Quỹ được thành lập theo Quyết định số 427/QĐ-
CT ngày 13 tháng 10 năm 2011 của Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh
Kon Tum.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động của Quỹ bảo vệ và phát triển
rừng tỉnh Kon Tum
Quỹ bảo vệ và phát triển rừng tỉnh Kon tum tiếp nhận vốn theo
Quyết định của Ủy ban nhân dân tỉnh, nguồn hỗ trợ từ Quỹ trung
ương, vốn tài trợ, viện trợ; huy động các nguồn vốn trung và dài hạn
từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước theo các Nghị định của
Chính phủ: số 05/2008/NĐ-CP ngày 14/01/2008; số 99/2010/NĐ-CP
ngày 24/9/2010 về chính sách chi trả dịch vụ môi trường rừng và các
quy định khác có liên quan để tạo nguồn vốn; tiếp nhận và quản lý
nguồn vốn uỷ thác từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để
thực hiện các hoạt động theo hợp đồng uỷ thác; tiếp nhận và quản lý
các khoản đóng góp bắt buộc; thực hiện hỗ trợ vốn cho các chương
trình, dự án, hoạt động phi dự án; tiếp nhận, quản lý số tiền trồng
rừng thay thế, giải ngân theo phê duyệt của Uỷ ban nhân dân tỉnh để
13
tổ chức trồng rừng thay thế.
2.1.3. Tổ chức quản lý
Về cơ cấu tổ chức: Bộ máy quản lý của Quỹ Kon Tum, gồm có:
- Hội đồng quản lý Quỹ gồm 09 thành viên
- Ban Kiểm soát Quỹ (gồm 03 thành viên)
- Ban điều hành Quỹ gồm: Giám đốc, Phó Giám đốc và 03
Phòng chuyên môn nghiệp vụ, gồm: Phòng Tổ chức – Hành chính –
Kế toán, Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật, Phòng Thẩm định. Ban điều
hành hoạt động theo chế độ chuyên trách.
2.1.4. Đặc điểm quản lý tài chính
a. Kinh phí hoạt động
* Nguồn tài chính
Quỹ bảo vệ và phát triển rừng tỉnh Kon Tum nhận hỗ trợ ban
đầu từ nguồn ngân sách nhà nước khi thành lập;