Kế toán hoạt động tiêu thụ tại công ty

LÔØI MÔÛ ÑAÀU. Cuøng vôùi quaù trình ñoåi môùi cô cheá quaûn lyù kinh teá caùc doanh nghieäp ñaõ vaø ñang ñoåi môùi maïnh meõ vaø toaøn dieän caû chieàu roäng laãn chieàu saâu. Söï ñoåi môùi naøy keùo theo söï phöùc taïp trong coâng taùc quaûn lyù cuõng nhö coâng taùc keá toaùn vaø baùo caùo taøi chính. Söï phöùc taïp naøy ñoøi hoûi phaûi coù giaûi phaùp quaûn lyù höõu hieäu vaø ñoøi hoûi kyõ naêng cuûa con ngöôøi phaûi thích öùng ñeå ñaùp öùng yeâu caàu cuûa söï phaùt trieån môùi. Ñeå ñaûm baûo tính hieäu löïc, hieäu quaû cuûa coâng taùc quaûn lyù, kieåm toaùn hoaït ñoäng do ñoù raát caàn thieát ñoái vôùi söï phaùt trieån cuûa doanh nghieäp. Trong thôøi gian thöïc taäp taïi coâng ty coå phaàn thuyû saûn Hoaøi Nhôn Bình Ñònh, em nhaän thaáy moät trong nhöõng khoù khaên hieän nay cuûa coâng ty laø giaûi quyeát toát khaâu tieâu thuï nhaèm thu hoài voán kinh doanh vaø ñem laïi lôïi nhuaän. Do ñoù, qua quaù trình thöïc taäp taïi coâng ty em ñaõ choïn ñeà taøi: “ Kieåm Toaùn Hoaït Ñoäng Tieâu Thuï Taïi Coâng Ty “ ñeå nghieân cöùu vaø laøm chuyeân ñeà thöïc taäp cuûa mình. Ñeà taøi goàm 3 phaàn: Phaàn 1: Nhöõng vaán ñeà cô baûn veà kieåm toaùn vaø kieåm toaùn hoaït ñoäng tieâu thuï taïi coâng ty. Phaàn 2: Thöïc traïng hoaït ñoäng tieâu thuï vaø kieåm soaùt noäi boä taïi coâng ty. Phaàn 3: Toå chöùc kieåm toaùn hoaït ñoäng tieâu thuï taïi coâng ty. Em xin chaân thaønh caûm ôn thaày Ngoâ Haø Taán ñaõ taän tình höôùng daãn em hoaøn thaønh chuyeân ñeà naøy. Em xin caûm ôn söï quan taâm, giuùp ñôû cuûa caùc anh chò ôû coâng ty ñaõ giuùp em trong thôøi gian thöïc taäp taïi coâng ty. Do thôøi gian vaø trình ñoä coøn haïn cheá neân Luaän Vaên khoâng traùnh khoûi nhöõng thieáu soùt raát mong thaày coâ vaø baïn ñoïc goùp yù ñeå Luaän Vaên ñöôïc hoaøn thieän hôn. Ñaø Naüng, thaùng 06 naêm 2003. SVTH: Nguyeãn Thò Xuaân Thuyû. PHAÀN I : NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CÔ BAÛN VEÀ KIEÅM TOAÙN VAØ KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG 1. KHAÙI QUAÙT CHUNG VEÀ KIEÅM TOAÙN 1.1. Khaùi nieäm: Kieåm toaùn giöõ moät vai troø quan troïng vaø khoâng theå thieáu ñöôïc trong söï phaùt trieån cuûa neàn kinh teá thò tröôøng. Laø moät coâng cuï khoâng nhöõng thuùc ñaåy caùc doanh nghieäp hoaït ñoäng coù hieäu quaû maø coøn taïo ra moâi tröôøng thoâng tin kinh teá laønh maïnh trong toaøn boä neàn kinh teá. Coù raát nhieàu caùch ñònh nghóa khaùc nhau veà kieåm toaùn, nhöng coù theå ñöa ra moät ñònh nghóa chung nhaát cho taát caû caùc loaïi hình kieåm toaùn. Ñoù laø:" Kieåm toaùn laø xaùc minh vaø baøy toû yù kieán veà thöïc traïng hoaït ñoäng ñöôïc kieåm toaùn baèng heä thoáng phöông phaùp kyõ thuaät cuûa kieåm toaùn do caùc kieåm toaùn vieân coù trình ñoä nghieäp vuï töông xöùng thöïc hieän treân cô sôû heä thoáng phaùp lyù coù hieäu löïc". 1.2. Phaân loaïi kieåm toaùn: Coù raát nhieàu tieâu thöùc khaùc nhau ñeå phaân loaïi kieåm toaùn. Song coù hai caùch phaân loaïi chính yeáu sau ñaây: 1.2.1. Phaân loaïi theo ñoái töôïng cuï theå cuûa kieåm toaùn: Theo caùch phaân loaïi naøy thì kieåm toaùn chia laøm ba loaïi: kieåm toaùn hoaït ñoäng, kieåm toaùn tuaân thuû, kieåm toaùn baùo caùo taøi chính. a. Kieåm toaùn hoaït ñoäng: Kieåm toaùn hoaït ñoäng laø tieán trình kieåm tra vaø ñaùnh giaù veà söï höõu hieäu vaø tính hieäu quaû cuûa moät hoaït ñoäng ñeå ñeà xuaát phöông aùn caûi tieán. ÔÛ ñaây söï höõu hieäu laø khaû naêng hoaøn thaønh nhieäm vuï hay muïc tieâu ; coøn tính hieäu quaû laø söï so saùnh giöõa keát quaû ñaït ñöôïc vaø chi phí boû ra ñeå ñaït ñöôïc keát quaû ñoù. b. Kieåm toaùn tuaân thuû: Kieåm toaùn tuaân thuû laø vieäc kieåm tra nhaèm ñaùnh giaù möùc ñoä chaáp haønh luaät phaùp hay moät vaên baûn moät qui ñònh naøo ñoù cuûa ñôn vò. c. Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính : Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính laø söï kieåm tra vaø trình baøy yù kieán nhaän xeùt veà nhöõng baùo caùo taøi chính cuûa moät ñôn vò. 1.2.2. Phaân loaïi theo chuû theå kieåm toaùn: Theo caùch phaân loaïi naøy, kieåm toaùn chia laøm ba loaïi: Kieåm toaùn noäi boä, kieåm toaùn nhaø nöôùc, Kieåm toaùn ñoäc laäp. a. Kieåm toaùn noäi boä: Laø loaïi kieåm toaùn do nhöõng kieåm toaùn vieân noäi boä thöïc hieän, ñöôïc thieát laäp trong moät toå chöùc ñeå kieåm tra vaø ñaùnh giaù caùc hoaït ñoäng cuûa moät toå chöùc nhö laø moät hoaït ñoäng phuïc vuï cho toå chöùc. Kieåm toaùn noäi boä ñöôïc toå chöùc ñoäc laäp vôùi caùc boä phaän khaùc trong ñôn vò, tuy nhieân söï ñoäc laäp naøy chæ mang tính töông ñoái vì ngöôøi tieán haønh kieåm toaùn laø nhaân vieân cuûa ñôn vò. b. Kieåm toaùn nhaø nöôùc Laø hoaït ñoäng kieåm toaùn do kieåm toaùn vieân nhaø nöôùc tieán haønh, chuû yeáu laø thöïc hieän kieåm toaùn tính tuaân thuû, chaúng haïn nhö xem xeùt vieäc chaáp haønh luaät phaùp ôû ñôn vò. c. Kieåm toaùn ñoäc laäp Laø loaïi kieåm toaùn ñöôcï tieán haønh bôûi caùc kieåm toaùn vieân ñoäc laäp thuoäc nhöõng toå chöùc kieåm toaùn ñoäc laäp, hoï thöïc hieän caùc cuoäc kieåm toaùn baùo caùo taøi chính vaø tuyø theo yeâu caàu cuûa khaùch haøng hoï coøn coù theå thöïc hieän kieåm toaùn hoaït ñoäng, kieåm toaùn tuaân thuû vaø caùc dòch vuï tö vaán veà keá toaùn, thueá, taøi chính... 2. KHAÙI QUAÙT CHUNG VEÀ KIEÅM TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG 2.1. Khaùi nieäm: Trong quaù trình phaùt trieån, kieåm toaùn khoâng chæ giôùi haïn ôû kieåm toaùn baùo caùo taøi chính maø ñaõ thaâm nhaäp vaøo nhieàu lónh vöïc khaùc nhau nhö hieäu quaû cuûa caùc nghieäp vuï, caùc hoaït ñoäng, hieäu naêng cuûa quaûn lyù. Chính ñieàu naøy daãn ñeán söï hình thaønh kieåm toaùn hoaït ñoäng. Kieåm toaùn hoaït ñoäng hieän nay vaãn coøn ñang môùi meû, ñang tieáp tuïc phaùt trieån vaø ngaøy caøng hoaøn thieän veà noäi dung, veà phöông phaùp tieán haønh, veà nguyeân taéc ñaùnh giaù... Kieåm toaùn hoaït ñoâïng laø loaïi kieåm toaùn ñeå ñaùnh giaù tính kinh teá, tính hieäu quaû vaø hieäu löïc trong hoaït ñoäng cuûa moät boä phaän hoaëc moät toå chöùc haønh chính so vôùi caùc muïc tieâu quaûn lyù. Tính kinh teá noùi ñeán söï coù ñöôïc moät soá löôïng vaø chaát löôïng thích hôïp caùc nguoàn taøi chính, nhaân löïc vaø vaät chaát ôû thôøi gian thích hôïp vaø chi phí thaáp nhaát. Tính hieäu quaû noùi ñeán vieäc söû duïng caùc nguoàn taøi chính, nhaân löïc vaø vaät chaát nhö theá naøo ñeå taïo neân ñaàu ra cöïc ñaïi öùng vôùi moãi boä phaän ñaàu vaøo ñaõ cho, hoaëc ñaàu vaøo cöïc tieåu öùng vôùi moät soá löôïng vaø chaát löôïng ñaàu ra ñöôïc cung caáp ñaõ cho tröôùc. Tính hieäu löïc noùi ñeán söï ñaït ñöôïc caùc muïc tieâu hay caùc keát quaû khaùc ñaõ döï ñònh cuûa caùc chöông trình, caùc nghieäp vuï hoaëc hoaït ñoäng. 2.2. Muïc tieâu cuûa kieåm toaùn hoaït ñoäng: Kieåm toaùn hoaït ñoäng thöôøng ñöôïc thöïc hieän bôûi caùc kieåm toaùn vieân noäi boä cuûa moät toå chöùc. Vaø ngöôøi söû duïng baùo caùo kieåm toaùn hoaït ñoäng chuû yeáu laø caùc nhaø quaûn lyù ôû caùc caáp cuûa toå chöùc ñoù. Nhöõng ngöôøi laõnh ñaïo cao nhaát cuûa toå chöùc caàn söï ñaûm baûo raèng moïi thaønh vieân, moïi boä phaän cuûa toå chöùc ñang haønh ñoäng ñeå ñaït ñöôïc muïc tieâu cuûa toå chöùc. Ñeå ñaùp öùng yeâu caàu naøy kieåm toaùn hoaït ñoäng caàn thöïc hieän caùc muïc tieâu sau: -Ñaùnh giaù söï thöïc hieän cuûa ñôn vò trong moái quan heä vôùi caùc muïc tieâu quaûn lyù hoaëc caùc tieâu chuaån thích hôïp khaùc. -Ñaûm baûo raèng caùc hoaït ñoäng cuûa ñôn vò ( nhö caùc vaên baûn veà muïc tieâu, chöông trình, döï toaùn ngaân saùch, caùc chæ thò ) laø ñaày ñuû khoâng thay ñoåi vaø hieåu ñöôïc caùc caáp hoaït ñoäng. 2.3. Ñaëc ñieåm cuûa kieåm toaùn hoaït ñoäng: Kieåm toaùn hoaït ñoäng coù caùc ñaëc ñieåm sau : Ñoái töôïng cuûa kieåm toaùn hoaït ñoäng raát ña daïng, coù theå laø moät phöông aùn kinh doanh, moät qui trình coâng ngheä, moät nghieäp vuï mua saém taøi saûn coá ñònh... chöù khoâng thoáng nhaát nhö ñoái vôùi kieåm toaùn baùo caùo taøi chính. Chuaån möïc ñeå ñaùnh giaù trong kieåm toaùn hoaït ñoäng khoâng theå laø chuaån möïc chung nhö ñoái vôùi kieåm toaùn taøi chính, vaø cuõng khoù coù theå xaây döïng chuaån möïc cho töøng cuoäc kieåm toaùn hoaït ñoäng thaät khaùch quan vaø ñuùng ñaén. Trong kieåm toaùn hoaït ñoäng, vieäc kieåm tra thöôøng lieân quan ñeán nhieàu lónh vöïc. Vì vaäy, kieåm toaùn hoaït ñoäng söû duïng nhieàu kyõ naêng khaùc nhau: keá toaùn, taøi chính, kinh teá, kyõ thuaät vaø tieâu chuaån toát cho moät kieåm toaùn vieân hoaït ñoäng chuû yeáu laø kieán thöùc veà lónh vöïc ñöôïc kieåm toaùn coù ñöôïc ñaøo taïo theâm veà keá toaùn vaø kieåm toaùn. Baùo caùo cuûa kieåm toaùn hoaït ñoäng chuû yeáu phuïc vuï cho ngöôøi quaûn lyù, trong ñoù trình baøy keát quaû kieåm toaùn vaø ñöa ra ñeà xuaát caûi tieán hoaït ñoäng. 2.4. Moái quan heä giöõa kieåm toaùn hoaït ñoäng vaø kieåm toaùn noäi boä. 2.4.1. Khaùi nieäm veà kieåm toaùn noäi boä. Kieåm toaùn noäi boä laø chöùc naêng ñaùnh giaù ñoäc laäp, ñöôïc thieát laäp trong moät toå chöùc ñeå kieåm tra vaø ñaùnh giaù caùc hoaït ñoäng cuûa toå chöùc nhö laø moät hoaït ñoäng phuïc vuï cho toå chöùc. Muïc ñích cuûa kieåm toaùn noäi boä laø giuùp ñôõ caùc thaønh vieân trong doanh nghieäp hoaëc trong toå chöùc hoaøn thaønh traùch nhieäm cuûa hoï moät caùch hieäu quaû. Ñeå ñaït ñöôïc muïc ñích naøy, kieåm toaùn noäi boä cung caáp cho hoï caùc phaân tích, ñaùnh giaù, kieán nghò vaø tö vaán thoâng tin lieân quan ñeán hoaït ñoäng ñöôïc kieåm tra . Boä phaän kieåm toaùn noäi boä laø moät boä phaän quan troïng cuûa moät doanh nghieäp moät toå chöùc thuùc ñaåy vieäc kieåm soaùt höõu hieäu vôùi chi phí hôïp lyù. 2.4.2. Chöùc naêng vaø nhieäm vuï cuûa kieåm toaùn noäi boä Theo chuaån möïc thöïc haønh ngheà nghieäp kieåm toaùn noäi boä (Standards for professional practice of Internal Auditing) . Kieåm toaùn noäi boä coù chöùc naêng kieåm tra ñaùnh giaù söï ñaày ñuû vaø höõu hieäu cuûa heä thoáng kieåm soaùt noä boä cuûa toå chöùc vaø chaát löôïng hoaït ñoäng trong quaù trình thöïc hieän nhieäm vuï ñöôïc giao. Cuï theå hoaù chöùc naêng treân, kieåm toaùn noäi boä coù nhöõng nhieäm vuï sau: Thöù nhaát: Kieåm tra veà tính trung thöïc, ñaùng tin caäy cuûa caùc thoâng tin taøi chính vaø hoaït ñoäng cuõng nhö caùc phöông thöùc ghi nhaän, ño löôøng, phaân loaïi cho caùc thoâng tin naøy. Thöù hai: Thaåm tra heä thoáng ñaõ ñöôïc thieát laäp ñeå baûo ñaûm tính tuaân thuû caùc thuû tuïc, chính saùch, phaùp luaät vaø qui ñònh coù theå aûnh höôûng quan troïng ñeán caùc hoaït ñoäng baùo caùo ñoàng thôøi phaûi xaùc ñònh toå chöùc coù tuaân thuû trong thöïc teá hay khoâng. Thöù ba: Xem xeùt caùc phöông thöùc baûo veä taøi saûn vaø khi caàn thaåm tra söï hieän dieän cuûa chính taøi saûn ñoù. Thöù tö: Ñaùnh giaù vieäc söû duïng tieát kieäm vaø hieäu quaû caùc nguoàn löïc. Thöù naêm: Thaåm tra caùc nghieäp vuï hoaëc chöông trình ñeå chaéc chaén raèng keát quaû ñaït ñöôïc coù saùt vôùi muïc tieâu vaø muïc ñích ñaõ ñònh hay khoâng, caùc nghieäp vuï hoaëc chöông trình coù thöïc hieän ñuùng keá hoaïch hay khoâng. 2.4.3. Moái quan heä giöõa kieåm toaùn noäi boä vaø kieåm toaùn hoaït ñoäng Kieåm toaùn noäi boä laø chöùc naêng ñaùnh giaù ñoäc laäp trong doanh nghieäp, ñöôïc toå chöùc nhaèm kieåm tra vaø ñaùnh giaù veà naêng löïc hieäu quaû cuûa heä thoáng kieåm soaït noäi boä cuõng nhö chaát löôïng thöïc hieän caùc traùch nhieäm ñöôcï giao. Nhö vaäy, noäi dung coâng vieäc cuûa kieåm toaùn noäi boä bao goàm caû kieåm toaùn hoaït ñoäng hay noùi caùch khaùc kieåm toaùn hoaït ñoäng laø moät trong nhöõng noäi dung cô baûn cuûa kieåm toaùn noäi boä. Coøn kieåm toaùn hoaït ñoäng laø loaïi kieåm toaùn ñöôïc söû duïng ñeå ñaùnh giaù tính kinh teá, hieäu löïc, hieäu quaû trong hoaït ñoäng cuûa moät ñôn vò. Maø muoán thöïc hieän toát ñieàu naøy thì kieåm toaùn vieân phaûi coù söï am hieåu saâu saéc veà tình hình thöïc teá taïi ñôn vò. Do ñoù, maø kieåm toaùn vieân thöïc hieän kieåm toaùn hoaït ñoäng thöôøng ñöôïc thöïc hieän bôûi kieåm toaùn vieân noäi boä maëc duø cuõng coù theå laø kieåm toaùn vieân nhaø nöôùc hoaëc kieåm toaùn vieân ñoäc laäp, vì kieåm toaùn vieân noäi boä laø nhöõng ngöôøi laøm vieäc taïi ñôn vò neân hoï laø ngöôøi hieåu bieát veà ñôn vò nhieàu nhaát. 2.5. Caùc chuaån möïc ñeå ñaùnh giaù trong kieåm toaùn hoaït ñoäng : Trong kieåm toaùn hoaït ñoäng khoâng coù caùc chuaån möïc chung ñeå ñaùnh giaù nhö ñoái vôùi kieåm toaùn taøi chính. Song kieåm toaùn vieân coù theå söû duïng moät soá nguoàn sau ñaây ñeå xaây döïng chuaån möïc ñaùnh giaù: Thöïc hieän tröôùc ñaây: Caùch xaây döïng chuaån möïc ñôn giaûn coù theå döïa treân caùc keát quaû thöïc teá töø caùc kyø tröôùc ( Hoaëc caùc cuoäc kieåm toaùn tröôùc ) ñeå xaùc ñònh lieäu söï vieäc coù toát hôn hoaëc keùm hôn tröôùc khoâng. Öu ñieåm cuûa tieâu chuaån naøy laø deã daøng trong xaây döïng tuy vaäy caùc chuaån möïc thuoäc daïng naøy keát quaû ñaùnh giaù chæ döøng laïi ôû söï bieán ñoäng cuûa ñoái töôïng kieåm toaùn, khoâng cho thaáy thöïc söï hoaït ñoäng ñoù nhö theá naøo, thí duï: Tyû leä pheá phaåm cuûa phaân xöôûng A chæ coù theå ñaùnh giaù laø toát hôn kyø tröôùc chöù thöïc söï coù toát khoâng thì chöa bieát, vì coù theå tyû leä pheá phaåm sau khi giaûm xuoáng coù theå vaãn coøn khaù cao so vôùi caùc phaân xöôûng khaùc. Thöïc hieän ôû caùc ñôn vò hoaït ñoäng töông töï : Kieåm toaùn vieân coù theå ñaùnh giaù treân cô sôû so saùnh hoaït ñoäng ñang kieåm tra vôùi caùc hoaït ñoäng töông töï taïi moät boä phaän hay ñôn vò khaùc. Thí duï: kieåm toaùn vieân coù theå so saùnh tyû leä pheá phaåm cuûa phaân xöôûng A vôùi caùc phaân xöôûng khaùc trong ñôn vò cuøng saûn xuaát moät loaïi saûn phaåm hoaëc môû roäng hôn, kieåm toaùn vieân coù theå so saùnh vôùi tyû leä pheá phaåm cuûa caùc doanh nghieäp cuøng nghaønh. Vieäc so saùnh naøy caàn chuù yù ñeán caùc ñaëc ñieåm khaùc nhau veà quy moâ, trang bò kyõ thuaät. So saùnh vôùi ñònh möùc kyõ thuaät hoaëc döï toaùn: Trong nhieàu tröôøng hôïp, caùc ñònh möùc kyõ thuaät laø moät tieâu chuaån raát toát. Thí duï: ñeå ñaùnh giaù saûn löôïng coù theå so saùnh vôùi saûn löôïng ñònh möùc cuûa maùy. Caùc tieâu chuaån ñònh möùc kyõ thuaät coù öu ñieåm laø khaùch quan vaø deã ñöôïc chaáp nhaän. Tuy nhieân, vieäc xaây döïng caùc ñònh möùc thöôøng toán keùm nhieàu thôøi gian vaø chi phí, chöa keå phaûi coù söï tham gia cuûa caùc chuyeân vieân kyõ thuaät. Ñeå coù theå thöïc hieän ñöôïc ñieàu naøy, moät phöông phaùp coù theå söû duïng laø phoái hôïp vôùi moät soá ñôn vò cuøng nghaønh ñeå thieát laäp moät heä thoáng caùc ñònh möùc kyõ thuaät quan troïng. Döï toaùn hay ngaân saùch cuõng coù theå laø moät cô sôû ñeå thieát laäp tieâu chuaån töông töï nhö ñònh möùc kyõ thuaät. Trao ñoåi vaø thaûo luaän: Trong moät soá tröôøng hôïp, caùc cô sôû treân khoâng theå aùp duïng ñeå thieát laäp tieâu chuaån, khi ñoù moät tieâu chuaån khaùc coù theå ñöôïc xaây döïng treân cô sôû moät cuoäc thaûo luaän giöõa caùc beân coù lieân quan: ban giaùm ñoác, kieåm toaùn vieân vaø ñoái töôïng kieåm toaùn. 2.6. Caùc hình thöùc cuûa kieåm toaùn hoaït ñoäng. Caùc hình thöùc cuûa kieåm toaùn hoaït ñoäng bao goàm: kieåm toaùn chöùc naêng, kieåm toaùn boä phaän vaø kieåm toaùn caùc nhieäm vuï ñaëc bieät. 2.6.1. Kieåm toaùn chöùc naêng Kieåm toaùn chöùc naêng laø quaù trình kieåm toaùn hoaït ñoäng lieân quan ñeán moät hoaëc nhieàu chöùc naêng ñöôïc traûi daøi ñeán moät hoaëc nhieàu boä phaän cuûa ñôn vò, coù raát nhieàu caùch ñeå phaân loaïi vaø phaân chia caùc chöùc naêng.ví duï: coù moät chöùc naêng keá toaùn tieàn maët nhöng cuõng coù caùc chöùc naêng thu tieàn maët, chi tieàn maët... Cuoäc kieåm toaùn chöùc naêng coù öu ñieåm laø cho pheùp söï chuyeân moân hoaù theo kieåm toaùn vieân. 2.6.2. Kieåm toaùn boä phaän Cuoäc kieåm toaùn hoaït ñoäng cuûa moät toå chöùc lieân quan vôùi toaøn boä cô caáu toå chöùc cuûa moät ñôn vò.ví duï: moät phoøng ban, moät chi nhaùnh hoaëc moät coâng ty phuï thuoäc. Troïng taâm cuûa kieåm toaùn boä phaän laø nhaèm vaøo caùc chöùc naêng ñaõ taùc ñoäng qua laïi moät caùch hieäu quaû vaø hieäu löïc nhö theá naøo. Keá cuûa moät toå chöùc vaø caùc phöông phaùp ñeå lieân keát caùc hoaït ñoäng ñaëc bieät quan troïng trong hình thöùc kieåm toaùn naøy. 2.6.3. Kieåm toaùn caùc nhieäm vuï ñaëc bieät Kieåm toaùn hoaït ñoäng ñoái vôùi caùc nhieäm vuï ñaëc bieät phaùt sinh theo yeâu caàu cuûa ban quaûn trò, coù raát nhieàu cuoäc kieåm toaùn loaïi naøy. Ví duï : kieåm toaùn phöông phaùp mua saém môùi taøi saûn coá ñònh, kieåm toaùn quaù trình goùp yù ñeå laøm giaûm chi phí saûn xuaát saûn phaåm... 2.7. Quy trình kieåm toaùn hoaït ñoäng Quy trình kieåm toaùn hoaït ñoäng cuõng töông töï nhö kieåm toaùn baùo caùo taøi chính, goàm 4 giai ñoaïn: chuaån bò kieåm toaùn, thöïc hieän kieåm toaùn, baùo caùo kieåm toaùn vaø theo doõi sau kieåm toaùn. Giai ñoaïn 1: Chuaån bò kieåm toaùn Böôùc 1: Xaùc ñònh ñoái töôïng kieåm toaùn Ñoái töôïng kieåm toaùn coù theå laø moät boä phaän, chi nhaùnh cuûa ñôn vò hay moät hoaït ñoäng, moät chöông trình naøo ñoù maø ñôn vò ñang tieán haønh. Caùc kieåm toaùn vieân coù theå löïa choïn ñoái töôïng kieåm toaùn theo caùc phöông phaùp sau ñaây. Löïa choïn moät caùch heä thoáng: Boä phaän kieåm toaùn soaïn ra moät danh saùch caùc ñoái töôïng kieåm toaùn seõ ñöôïc kieåm tra trong naêm. Thoâng thöôøng danh saùch naøy laäp chuû yeáu döïa treân cô sôû ruûi ro cao seõ ñöôïc löïa choïn ñöa vaøo chöông trình kieåm toaùn tröôùc, caùc ñoái töôïng ruûi ro thaáp hôn seõ ñöôïc ñöa vaøo kyø sau. Kieåm toaùn caùc vaán ñeà khuùc maéc: Phöông phaùp naøy döïa treân nguyeân taéc öu tieân kieåm toaùn nhöõng boä phaän hay vaán ñeà ñang coù söï coá. Ban giaùm ñoác vaø hoäi ñoàng quaûn trò döïa vaøo söï xeùt ñoaùn cuûa hoï maø ñöa ra nhöõng vaán ñeà caàn phaûi ñöôïc kieåm toaùn ngay. Do ñoù, theo phöông phaùp naøy, chính ngöôøi quaûn lyù löïa choïn caùc ñoái töôïng kieåm toaùn. Kieåm toaùn theo yeâu caàu cuûa chính ñoái töôïng kieåm toaùn: Phöông phaùp naøy ñoái töôïng kieåm toaùn ñöôïc choïn xuaát phaùt töø ñoái töôïng. Moät giaùm ñoác caùc boä phaän muoán thöïc hieän vieäc kieåm toaùn ñeå ñaùnh giaù tính ñaày ñuû vaø hieäu quaû cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä coù aûnh höôûng ñeán hoaït ñoäng döôùi söï giaùm saùt cuûa hoï. Böôùc 2: laäp keá hoaïch kieåm toaùn nhaèm xaùc ñònh muïc tieâu vaø phaïm vi kieåm toaùn: + Nghieân cöùu thoâng tin cô baûn. + Xaùc ñònh ñoäi nguõ kieåm toaùn vieân. + Lieân heä ñoái töôïng kieåm toaùn vôùi caùc boä phaän khaùc. + Laäp chöông trình kieåm toaùn. + Xaùc ñònh nhöõng vaán ñeà lieân quan ñeán baùo caùo keát quaû kieåm toaùn. + Trình duyeät keá hoaïh kieåm toaùn Giai ñoaïn 2: Thöïc hieän kieåm toaùn Böôùc3: Khaûo saùt sô boä: Muïc ñích cuûa böôùc khaûo saùt sô boä laø thu thaäp theâm thoâng tin veà ñoái töôïng kieåm toaùn, thu thaäp moät soá baèng chöùng ban ñaàu cuõng nhö taïo moái quan heä hôïp taùc vôùi ñoái töôïng kieåm toaùn. Trong giai ñoaïn naøy kieåm toaùn vieân coù theå thöïc hieän caùc coâng vieäc sau: Toå chöùc moät cuoäc hoïp môû roäng: Trong quaù trình nghieân cöùu toång quaùt, moät cuoäc hop ñöôïc tieán haønh giöõa ñoaøn kieåm tra vaø ngöôøi quaûn lyù ñoái töôïng kieåm toaùn. Cuoäc hoïp naøy thöôøng ñöôïc toå chöùc taïi vaên phoøng ñoái töôïng kieåm toaùn. Cuoäc hoïp naøy xaùc ñònh traùch nhieäm cuûa ngöôøi quaûn lyù ñoái vôùi cuoäc kieåm toaùn vaø phoái hôïp caùc hoaït ñoäng kieåm toaùn vôùi caùc hoaït ñoäng cuûa ñoái töôïng kieåm toaùn. Tham quan ñôn vò: Tham quan ñôn vò giuùp cho kieåm toaùn vieân moät yù nieäm veà caùc daïng hoaït ñoäng, khoâng khí laøm vieäc, cô sôû vaät chaát, quan heä noäi boä trong ñôn vò vaø quy trình coâng vieäc taïi ñoái töôïng kieåm toaùn. Nghieân cöùu taøi lieäu: Nghieân cöùu taøi lieäu coù choïn loïc cung caáp cô sôû cho kieåm toaùn vieân vieát moät baûng moâ taû veà hoaït ñoäng cuûa ñoái töôïng kieåm toaùn. Kieåm toaùn vieân nghieân cöùu caùc taøi lieäu nhö: sô ñoà toå chöùc, caùc quy ñònh cuûa nhaø nöôùc, caùc muïc tieâu cuûa ñôn vò, caùc baûng moâ taû coâng vieäc, höôùng daãn veà chính saùch, baùo caùo toång hôïp... Baûng moâ taû hoaït ñoäng cuûa ñoái töôïn