Đề tài Kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Lêi më ®Çu Cïng víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ cïng víi sù ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ kinh tÕ ®ßi hái hÖ thèng kÕ to¸n ph¶i kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. Víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i ®ãng vai trß lµ m¹ch m¸u trong nÒn kinh tÕ quèc d©n cã qu¸ tr×nh kinh doanh theo mét chu kú nhÊt ®Þnh lµ mua – dù tr÷ - b¸n, trong ®ã kh©u b¸n hµng lµ kh©u cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã tÝnh quyÕt ®Þnh ®Õn c¶ qu¸ tr×nh kinh doanh. Cã b¸n ®­îc hµng th× míi lËp ®­îc kÕ ho¹ch mua vµo vµ dù tr÷ cho kú tíi, míi cã thu nhËp ®Ó bï ®¾p chi phÝ kinh doanh vµ tÝch lòy ®Ó tiÕp tôc cho qu¸ tr×nh kinh doanh. Do ®ã viÖc qu¶n lý qu¸ tr×nh b¸n hµng cã ý nghÜa rÊt lín ®èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c b¸n hµng, kÕ to¸n b¸n hµng lµ phÇn hµnh chñ yÕu trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i vµ víi chøc n¨ng lµ c«ng cô chñ yÕu ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ tiªu thô th× cµng ph¶i ®­îc cñng cè nh»m phôc vô ®¾c lùc cho qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. Cho nªn, qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH ViÖt Anh cïng víi lý luËn kÕ to¸n mµ em ®· ®­îc häc, em ®· lùa chän ®Ò tµi: “KÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” ë C«ng ty TNHH ViÖt Anh cho chuyªn ®Ò thùc tËp cña m×nh. Chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt, v× vËy em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o, ®¸nh gi¸ vµ gãp ý cña c« ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc tèt h¬n. Chuyªn ®Ò cña em gåm 3 ch­¬ng: Ch­¬ng 1: Tæng quan vÒ ®¬n vÞ thùc tËp Ch­¬ng 2: T×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Ch­¬ng 3: §¸nh gi¸ vÒ ho¹t kinh doanh cña doanh nghiÖp CH¦¥NG I: Tæng quan vÒ ®¬n vÞ thùc tËp 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH ViÖt Anh 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, chøc n¨ng vµ nhiÖm vô 1.1.1. S¬ l­îc vÒ sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH ViÖt Anh C«ng ty TNHH ViÖt Anh cã trô së chÝnh t¹i sè 26 – Hoµng V¨n Th¸i – Ph­êng Kh­¬ng Mai – quËn Thanh Xu©n – thµnh phè Hµ Néi. Víi trô së chÝnh ®­îc ®Æt ngay ë mÆt ®­êng ChÝnh nh­ hiÖn nay sÏ rÊt ®­îc nhiÒu ng­êi biÕt ®Õn. Vµ nh­ vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng còng sÏ rÊt thuËn lîi. C«ng ty ®· ®­îc thµnh lËp ngµy 16 th¸ng 1 n¨m 2001 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ Thµnh phè Hµ Néi cÊp giÊy phÐp kinh doanh. C«ng ty cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã trô së vµ con dÊu riªng. §Þa bµn ho¹t ®éng cña C«ng ty t­¬ng ®èi réng, ®èi t­îng phôc vô cña c«ng ty ®a d¹ng. C«ng ty ®­îc ®iÒu hµnh víi bé m¸y rÊt gän nhÑ bao gåm Ban Gi¸m ®èc vµ ®éi ngò nh©n viªn dµy dÆn kinh nghiÖm vµ n¨ng ®éng trong kinh doanh. 1.1.2. Chøc n¨ng C«ng ty lµ 1 doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ vÒ mÆt tµi chÝnh vµ vèn trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Cïng víi sù hç trî ®¾c lùc cña Phßng kÕ to¸n, bé phËn qu¶n lý ®· trùc tiÕp chØ ®¹o c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty. Theo nguyªn t¾c “Kinh doanh lµ ®¸p øng ®ñ vµ ®óng víi nhu cÇu cña ng­êi tiªu dïng, lu«n lu«n lÊy ch÷ tÝn lµm ®Çu. Kh¸ch hµng lµ trung t©m vµ lu«n ph¶i t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi nhÊt ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu cña hä. Kh¸ch hµng lu«n ®­îc coi träng”. C«ng ty kh«ng ngõng më réng lÜnh vùc kinh doanh cña m×nh, t¨ng sù c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. HiÖn nay, ®êi sèng cña ®¹i ®a sè nh©n d©n ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn nªn nhu cÇu ®ßi hái ng­êi tiªu dïng ngµy cµng cao. Do vËy mµ c«ng ty còng ®ang tõng b­íc cñng cè h×nh thøc kinh doanh, t×m kiÕm nguån hµng ®Ó cã thÓ tiªu thô s¶n phÈm cña m×nh nhanh h¬n, gióp cho viÖc sö dông vèn cã hiÖu qu¶ h¬n. Chøc n¨ng chñ yÕu cña c«ng ty lµ b¸n thøc ¨n thñy s¶n. KÕt qu¶ cho thÊy c«ng ty ®i ®óng h­íng kinh doanh cña m×nh vµ cã l·i. Tõ ®ã nh»m bæ sung vèn kinh doanh cña c«ng ty, t¨ng tÝch lòy quü trong c«ng ty, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn. Bªn c¹nh thuËn lîi trªn th× c«ng ty vÉn cßn gÆp ph¶i khã kh¨n: §ã lµ nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®ang ph¸t triÓn s©u réng trªn c¸c ®èi thñ c¹nh tranh cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phøc t¹p. §©y chÝnh lµ khã kh¨n c¬ b¶n mµ c«ng ty b¾t buéc ph¶i tham gia c¹nh tranh ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. 1.1.3. NhiÖm vô - Tæ chøc m¹ng l­íi b¸n lÎ vµ b¸n bu«n trùc tiÕp hµng ho¸ cho c¸c c¬ së ®¹i lý cöa hµng vµ c¸c c¸ nh©n trong n­íc. - Tæ chøc tèt c«ng t¸c b¶o qu¶n hµng ho¸, ®¶m b¶o l­u th«ng hµng h¸o th­êng xuyªn, liªn tôc vµ æn ®Þnh trªn thÞ tr­êng. - Qu¶n lý, khai th¸c vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn, ®¶m b¶o ®Çu t­ më réng kinh doanh lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc qua viÖc nép Ng©n s¸ch hµng n¨m. - Tu©n thñ chÝnh s¸ch qu¶n lý kinh tÕ Nhµ n­íc 2.2. Ngµnh nghÒ kinh doanh C«ng ty chñ yÕu kinh doanh trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i. V× vËy C«ng ty rÊt chó träng ®Õn ph­¬ng thøc b¸n hµng. §©y lµ ph­¬ng thøc cã thÓ nãi quyÕt ®Þnh ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng hay kh«ng th× cÇn ph¶i chó träng vµ ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh b¸n hµng. 2. §Æc ®iÓm vÒ kinh doanh kinh doanh cña C«ng ty ViÖt Anh Tõ khi míi ®­îc thµnh lËp ®Õn nay c«ng ty vÉn gi÷ nguyªn qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh ®ã lµ: 2.1. Ho¹t ®éng mua hµng Mua hµng ho¸ vÒ nhËp vµo kho, ho¹t ®éng nµy ®ßi hái cÇn ph¶i biÕt xem xÐt chÊt l­îng chñng lo¹i ®Ó cã thÓ mua ®­îc s¶n phÈm cã chÊt l­îng tèt, gióp cho qu¸ tr×nh b¸n hµng ®¹t hiÖu qu¶ cao. 2.2. Ho¹t ®éng l­u tr÷, b¶o qu¶n, gia cè hµng ho¸ C«ng ty ®· cã hÖ thèng 2 kho. C«ng ty cßn hÖ thèng qu¹t, th«ng h¬i, th«ng giã ®Ó b¶o qu¶n. V× thøc ¨n thñy s¶n nªn cÇn ph¶i b¶o qu¶n rÊt cÈn thËn. 2.3. Ho¹t ®éng b¸n hµng C«ng ty chñ yÕu b¸n hµng qua ®¹i lý, ngoµi ra c«ng ty cßn b¸n lÎ cho kh¸ch hµng cã nhu cÇu mua víi khèi l­îng Ýt. Trong c¸c ho¹t ®éng trªn th× ho¹t ®éng b¸n hµng lµ quan träng nhÊt. Ho¹t ®éng nµy quyÕt ®Þnh ®Õn ho¹t ®éng mua hµng vµ ho¹t ®éng l­u tr÷, b¶o qu¶n. Cã b¸n ®­îc hµng th× míi t¹o ra ®­îc doanh thu. Tõ ®ã míi cã vèn ®Ó tiÕp tôc t¹i s¶n xuÊt. Ho¹t ®éng mua hµng vµ l­u tr÷, b¶o qu¶n. Tuy nhiªn hai ho¹t ®éng nµy còng t¸c ®éng ng­îc l¹i ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng. Cã mua ®­îc s¶n phÈm tèt vµ b¶o qu¶n tèt th× míi kÝch thÝch ®­îc ng­êi tiªu dïng vµ khèi l­îng hµng ho¸ ®­îc tiªu thô lín. Do ®ã cÇn ph¶i tÝch cùc ®Èy m¹nh vµ kÕt hîp gi÷a c¸c ho¹t ®éng víi nhau míi t¹o ra ®­îc hiÖu qu¶ cao. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty ViÖt Anh 3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm 4 ng­êi vµ ®­îc ph©n c«ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng nh©n viªn cô thÓ nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng: ChØ ®¹o trùc tiÕp bé m¸y kÕ to¸n, tæ chøc h­íng dÉn, kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh tµi chÝnh, ®«n ®èc c¸c kho¶n c«ng nî, ph¶i thu ®Ó b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. LËp quyÕt to¸n vµo mçi quý, n¨m. - KÕ to¸n tæng hîp: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Þnh kú. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn kiªm c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n trong c«ng ty mµ c«ng ty cßn thiÕu. - KÕ to¸n b¸n hµng: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n giao nhËn vµo sæ chi tiÕt víi ng­êi b¸n. - KÕ to¸n kho: Cã nhiÖm vô hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho ®Ó vµo sæ kho vµ c¸c sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng vµo sæ c¸i. * S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n b¸n hµng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n kho 3.2. H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ ®ang ¸p dông C«ng ty ®· sö dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung: §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n chñ yÕu chØ ¸p dông cho nh÷ng c«ng ty cã quy m« võa vµ nhá. Bëi v× h×nh thøc nµy ph¶i ghi chÐp nhiÒu, ®èi víi c«ng ty lín ph¸t sinh nhiÒu nghiÖp vô th× khèi l­îng ghi chÐp lµ rÊt lín. Do ®ã kh«ng thÓ ¸p dông theo h×nh thøc nµy ®­îc. C«ng ty TNHH ViÖt Anh do míi ®­îc thµnh lËp nªn quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty ch­a lín. V× thÕ mµ c«ng ty vÉn sö dông h×nh thøc NhËt ký chung. HÖ thèng kÕ to¸n vÉn ph¶i lµm theo ph­¬ng ph¸p thñ c«ng: §ã lµ vÉn dùa vµo Word vµ Exel ®Ó tÝnh to¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy ph¶i nãi lµ cùc kú tØ mØ, r­êm rµ vµ ®Æc biÖt lµ mÊt rÊt nhiÒu thêi gian c«ng søc. §Ó c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc nhÑ nhµng, chÝnh x¸c vµ nhanh chãng th× c«ng ty cÇn ph¶i ¸p dông khoa häc c«ng nghÖ vµo thùc tiÔn ®ã lµ ®­a kÕ to¸n m¸y vµo sö dông trong c«ng ty. S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH ViÖt Anh ®ang ¸p dông Chøng tõ gèc (H§GTGT, phiÕu thu) NhËt ký chung Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng, quý, n¨m Ghi ®èi chiÕu - Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt ghi nhiÖm vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung. Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ®· ghi trªn sæ NKC ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n phï hîp. §ång thêi víi viÖc ghi vµo sæ NhËt ký chung c¸c nhiÖm vô ph¸t sinh ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp nªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt. - Cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i, lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh sau khi ®· kiÓm tra dïng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. KÕt luËn ch­¬ng I: Ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty lµ ho¹t ®éng th­¬ng m¹i. V× vËy ho¹t ®éng b¸n hµng rÊt quan träng, ¶nh h­ëng chñ yÕu ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Tæ chøc tèt ho¹t ®éng nµy sÏ tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ t¹o ra ®­îc hiÖu qu¶ cao, ®ång thêi gióp ban l·nh ®¹o c«ng ty kiÓm so¸t tèt ®­îc ho¹t ®éng chñ yÕu cña m×nh. Ch­¬ng 2. t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty tnhh viÖt anh 1. Mét sè kh¸i niÖm - Hµng ho¸: Lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt do doanh nghiÖp thùc hiÖn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, ®· ®­îc kiÓm nghiÖm phï hîp víi tiªu chuÈn kü thuËt vµ nhËp kho ®Ó b¸n. - Tiªu thô: Lµ qu¸ tr×nh trao ®æi ®Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ cña hµng ho¸, tøc lµ ®Ó chuyÓn ho¸ vèn cña doanh nghiÖp tõ h×nh th¸i hiÖn vËt (hµng) song h×nh th¸i tiÒn tÖ (tiÒn) . Tiªu thô lµ kh©u cuèi cïng trong chu tr×nh t¸i s¶n xuÊt, hµng ®­îc ®em ®i tiªu thô cã thÓ lµ thµnh phÈm, hµng ho¸, vËt t­ hay lao vô, dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. - Thu nhËp cña doanh nghiÖp: Lµ kho¶n thu tõ c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Ngoµi doanh thu b¸n hµng tøc lµ thu tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh, doanh nghiÖp cßn cã thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh thu nhËp bÊt th­êng. - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ toµn bé sè tiÒn thu ®­îc hoÆc sÏ thu ®­îc tõ giao dÞch vµ nghiÖp vô ph¸t sinh doanh thu nh­ b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng bao gåm c¶ kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸n (nÕu cã). 2. TÝnh gi¸ xuÊt kho C«ng ty tÝnh gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. C«ng ty kiÓm kª hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. 3. Tµi kho¶n sö dông 3.1. Tµi kho¶n 156: s¶n phÈm, hµng ho¸ - T¸c dông: Tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã cña c¸c lo¹i hµng ho¸ nhËp kho hoÆc xuÊt kho cña doanh nghiÖp. - KÕt cÊu: + Bªn Nî: C¸c nghiÖp vô t¨ng hµng ho¸ khi nhËp kho. + Bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m hµng ho¸ khi xuÊt kho. + D­ nî: Ph¶n ¸nh hµng ho¸ thùc tÕ cßn tån t¹i trong kho. 3.2. Tµi kho¶n 511 – “Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô” - T¸c dông: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - KÕt cÊu: +Bªn Nî: Sè thuÕ ph¶i nép tÝnh trªn doanh sè b¸n trong kú. KÕt chuyÓn sè doanh thu thuÇn vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. + Bªn Cã: Tæng sè doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp trong kú. + TK 511 cuèi kú kh«ng cã sè d­. - Tµi kho¶n cÊp 2: Cã 4 tµi kho¶n: + TK 5111 – Doanh thu b¸n hµng. + TK 5112 – Doanh thu b¸n thµnh phÈm. + TK 5113 – Doanh thu cung cÊp dÞch vô. + TK 5114 – Doanh thu trî cÊp, trî gi¸. 3.3. Tµi kho¶n 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n. - T¸c dông: Dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô xuÊt b¸n trong kú. - KÕt cÊu: + Bªn Nî: TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ + Bªn Cã: KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú + TK 632 cuèi kú kh«ng cã sè d­. 3.4. Tµi kho¶n 641 – Chi phÝ b¸n hµng - T¸c dông: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh. - KÕt cÊu: + Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú. + Bªn Cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng. + TK 642 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. - TK cÊp 2: cã 7 tµi kho¶n: + TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn. + TK 6412: Chi phÝ vËt liÖu bao b×. + TK 6413: Chi phÝ dông cô, ®å dïng. + TK 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§. + TK 6415: Chi phÝ b¶o hµnh. + TK 6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. + TK 6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 3.5. Tµi kho¶n 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - T¸c dông: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú. - KÕt cÊu: + Bªn Nî: TËp hîp toµn bé chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. + Bªn Cã: C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 642 cuèi kú kh«ng cã sè d­. - TK cÊp 2: Chi tiÕt cho 8 tµi kho¶n cÊp 2. + TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. + TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. + TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. + TK 6424: Chi phÝ khÊu hao. + TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ + TK 6426: Chi phÝ dù phßng. + TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. + TK 6428: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. 3.6. Tµi kho¶n 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. - T¸c dông: Dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong 1 kú h¹ch to¸n. - KÕt cÊu: + Bªn Nî: TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô ®· tiªu thô. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng. Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕt chuyÓn sè l·i tr­íc thuÕ trong kú. Bªn Cã: KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng thuÇn cña s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô. KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ thu nhËp kh¸c Thùc lç vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. + TK 911 kh«ng cã sè d­ cuèi kú 3.7. Tµi kho¶n 421 – l·i ch­a ph©n phèi: - T¸c dông: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn. - KÕt cÊu: + Bªn Nî: Sè lç vµ coi nh­ lç tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. Ph©n phèi lîi nhuËn. + Bªn Cã: Sè lîi nhuËn vµ coi nh­ lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. Xö lý sè lç D­: D­ cã: Sè lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. D­ nî (nÕu cã): Sè lç ch­a xö lý. - Tµi kho¶n cÊp 2: Sö dông 2 TK cÊp 2 + TK 4211: L·i n¨m tr­íc. + TK 4212: L·i n¨m nay. 4. Chøng tõ vµ sæ s¸ch sö dông: 4.1. Chøng tõ sö dông: C«ng ty TNHH ViÖt Anh sö dông c¸c chøng tõ trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng sau: - Ho¸ ®¬n GTGT: Lµ chøng minh cho nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh dïng ®Ó theo dâi, gi¸m s¸t sè l­îng, chÊt l­îng, trÞ gi¸ hµng ho¸ mua vµo vµ xuÊt b¸n. §©y lµ c¨n cø ®Ó xuÊt hµng, ghi sæ kho vµ c¸c sæ s¸ch cã liªn quan trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ kiÓm tra khi cÇn thiÕt. Ho¸ ®¬n ®­îc lËp lµm 3 liªn vµ ®­îc lu©n chuyÓn nh­ sau: + Mét liªn l­u l¹i quyÓn ho¸ ®¬n. + Mét liªn giao cho kh¸ch hµng. + Mét liªn dïng ®Ó thanh to¸n. - PhiÕu thu: Khi kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu thu, phiÕu thu ®­îc lËp lµm 2 liªn. + Mét liªn giao cho kh¸ch hµng. + Mét liªn giao cho kÕ to¸n. - PhiÕu chi - PhiÕu xuÊt kho 4.2. Sæ s¸ch sö dông - Sæ kho - Sæ chi tiÕt hµng ho¸ - B¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån – Hµng ho¸ - Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng. - B¶ng tæng hîp thanh to¸n víi kh¸ch hµng. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt sö dông cho tµi kho¶n 632 - Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sö dông cho tµi kho¶n 641; 642 - Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng. - NhËt ký chung. - Sæ c¸i TK 156; 511; 632; 641; 642; 911; 421 5. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n C«ng ty b¸n hµng theo ph­¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp: Bao gåm b¸n lÎ cho ng­êi tiªu dïng vµ b¸n bu«n cho c¸c ®¹i lý, cöa hµng, c¸c c«ng ty. Khi xuÊt s¶n phÈm, hµng ho¸ kÕ to¸n ghi: + Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 156: TrÞ gi¸ xuÊt kho. + Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng. Nî TK 111, 112: NÕu thu ®­îc tiÒn. Nî TK 131: Kh¸ch hµng cßn chÞu. Cã TK 511: Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ. Cã TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. + Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Nî TK 511 Cã TK 911 + §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Nî TK 911 Cã TK 632 + KÕt chuyÓn CPBH, CPQLDN Nî TK 911 Cã TK 641 Cã TK 642 + X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh - L·i: Nî TK 911 Cã TK 421 - Lç: Nî TK 421 Cã TK 911 6. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ PhiÕu xuÊt kho H§GTGT, phiÕu thu PhiÕu chi H§GTGT, phiÕu thu Sè chi tiÕt doanh thu b¸n hµng Sæ chi tiÕt s¶n phÈm hµng ho¸ Sæ kho Sæ chi tiÕt gi¸ vèn NhËt ký chung Sæ chi phÝ SXKD sö dông TK641, 642 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng B¶ng tæng hîp NhËp – xuÊt – tån B¶ng tæng hîp doanh thu b¸n hµng B¶ng tæng hîp thanh to¸n víi kh¸ch hµng Sæ c¸i TK 156, 131, 632, 511, 641, 642, 911, 421 Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu hµng ngµy : §èi chiÕu cuèi th¸ng - ë kho: + Hµng ngµy c¨n cø vµo PXK thñ kho ghi vµo sæ kho tõng lo¹i s¶n phÈm hµng ho¸. Sau khi ghi sæ kho, thñ kho chuyÓn tÊt c¶ c¸c chøng tõ xuÊt kho lªn cho kÕ to¸n. - ë phßng kÕ to¸n: + Hµng ngµy khi nhËn phiÕu xuÊt kho do thñ kho göi lªn, tiÕn hµnh ghi ®¬n gi¸ tÝnh thµnh tiÒn. C¨n cø vµo PXK ®Ó lªn sæ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng ho¸. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c sæ chøng tõ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng ho¸ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp N-X-T s¶n phÈm hµng ho¸. Cuèi ngµy kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu sæ chi tiÕt s¶n phÈm, hµng ho¸ víi sæ kho vÒ mÆt sè l­îng. + Hµng ngµy c¨n cø vµo PXK, H§ GTGT, phiÕu thu, phiÕu chi, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ nhËt ký chung, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ nhËt ký chung kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 156, 131, 632, 511, 641, 642, 911, 421 c¨n cø vµo H§GTGT, phiÕu thu kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp doanh thu b¸n hµng. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ c¸i TK 511 víi b¶ng tæng hîp doanh thu b¸n hµng. + Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n lËp sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sö dông cho tµi kho¶n 641, 642. + Hµng ngµy c¨n cø vµo H§GTGT, phiÕu thu kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n lËp lªn b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè liÖu trªn sè c¸c TK131 víi b¶ng tæng hîp thanh to¸n víi kh¸ch hµng. + Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sæ c¸i TK156 víi b¶ng tæng hîp N-X-T. §¬n vÞ: §Þa chØ: phiÕu xuÊt kho Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2007 Sè 015 Nî: 632 Cã: 156 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: §¹i lý NhËt Trung §Þa chØ: Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho: VIETRANS – Ph¸p V©n. §Þa ®iÓm: STT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 HTS Super Clean Kg 1000 1000 23.600 23.600.000 2 Iodine LÝt 500 500 59.200 29.600.000 3 Oxytagen bean Kg 200 200 31.600 6.320.000 4 §«ng d­îc Kg 100 100 53.500 5.350.000 Céng 64.870.000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): S¸u m­¬i t­ triÖu t¸m tr¨m b¶y m­êi ngµn sè chøng tõ gèc kÌm theo. Ngµy 6 th¸ng 02 n¨m 2007 Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) 1. T¸c dông: Theo dâi sè l­îng hµng ho¸ xuÊt kho. 2. Ph­¬ng ph¸p ghi Gãc bªn tr¸i cña PHC ghi râ tªn cña ®¬n vÞ xuÊt kho. Khi lËp phiÕu xuÊt kho phiÕu xuÊt kho ph¶i ghi râ: Hä tªn ng­êi nhËn hµng, tªn ®¬n vÞ lý do xuÊt kho. VD: Dßng 3 cét A: Ghi sè thø tù lµ 1. Dßng 3 cét D: Ghi ®¬n vÞ tÝnh lµ: Kg - Cét 1: Ghi sè l­îng hµng ho¸ theo yªu cÇu xuÊt kho cña ng­êi sö dông. VD: Dßng 3 cét 1: Ghi sè l­îng lµ 1000 - Cét 2: Thñ kho ghi sè l­îng thùc tÕ xuÊt kho: VD: Dßng 3 cét 2 ghi sè l­îng xuÊt kho lµ 1000 Cét 3, 4: KÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ vµ tÝnh thµnh tiÒn cña tõng hµng ho¸ xuÊt kho. Cét 4: Cét 2 vµ cét 3. VD: Dßng 3 cét 3 ghi ®¬n gi¸ lµ 23600 Dßng 3 cét 4 ghi thµnh tiÒn lµ 23.600.000 Ho