Đề tài Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH hóa mỹ phẩm Hòa Hợp

—&œ– ĐỀ TÀI Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp Giáo viên thực hiện : Ts Trần Văn Thuận Sinh viên thực hiện : Phạm Thị Hiền MỤC LỤC Bảng danh mục viết tắt KD: kinh doanh TS: tài sản SX: sản xuất TSCĐ: tài sản cố định SXSP: sản xuất sản phẩm LĐ: lao động KT: kế toán CNV: công nhân viên TK: tài khoản NKC: nhật ký chung HĐSXKD: hoạt động sản xuất kinh doanh NVL-CCDC: nguyên vật liệu-công cụ, dụng cụ CĐKT: cân đối kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Thứ tự Tên sơ đồ 1.1 Quy trỡnh sản xuất sản phẩm của nhà mỏy 1.2 Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty 2.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn 2.2 Mụ hỡnh chứng từ ghi sổ ỏp dụng tại cụng ty 2.3 Quy trỡnh luõn chuyển phiếu nhập kho 2.4 Quy trỡnh luõn chuyển phiếu xuất kho 2.5 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn NVL tại cụng ty DANH MỤC BẢNG BIỂU Thứ tự Tên sơ đồ 1.1 Kết cấu giá trị TSCĐ của công ty tính đến 31/12/2010 1.2 Thực trạng vốn của công ty qua 3 năm 2008 - 2010 1.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008 - 2010 2.1 Chứng từ sử dụng tại cụng ty Lời mở đầu Lý thuyết phải gắn liền với thực tiễn, lý thuyết không gắn với thực tiễn là lý thuyết xuông. Do đó, việc tìm hiểu, khảo sát thực tế giữ một vai trò quan trọng với sinh viên nói chung và sinh viên chuyên ngành Kế toán - Tài chính nói riêng trước khi tốt nghiệp. Thời gian thực tập giúp sinh viên củng cố vững chắc những lý luận đã được nghiên cứu trong trường đại học, và bước đầu vận dụng lý thuyết vào trong thực tiễn doanh nghiệp. Với sinh viên chuyên ngành Kế toán - Tài chính khảo sát thực tế giúp họ hiểu đầy đủ hơn về vai trò của Tài chính - Kế toán trong thực tế doanh nghiệp, trang bị cho mình những kỹ năng, kinh nghiệm ban đầu tránh những bỡ ngỡ, sai sót không đáng có khi bước vào công việc. Do đó em xin làm báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. Trong khuôn khổ nghiên cứu đề tài, báo cáo tổng hợp của em ngoài lời mở đầu và kết luận báo cáo bao gồm những phần sau: Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ choc bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. Phần III: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. Trong quá trình thực tập tại Công ty, em đã nhận được sự giúp đỡ và sự chỉ bảo tận tình của các cán bộ kế toán trong Công ty do vậy đã phần nào giúp em đi sâu vào hoàn thiện báo cáo của mình. Tuy nhiên báo cáo sẽ không được hoàn chỉnh sẽ nếu không có sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn TS. Trần Văn Thuận. Qua đây em xin chân thành cảm ơn tới tập thể cán bộ trong Công ty Hòa Hợp cùng TS. Trần Văn Thuận đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập, rất mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cô trong khoa và các bạn đồng nghiệp. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 17 tháng 03 năm 2011 Sinh viên Phạm Thị Hiền Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Tên giao dịch: Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp Trụ sở chính: 1A - Đắc Sở - Hoài Đức - Hà Nội. Diện tích: 5.000 m2 Điện thoại: 043.3669.224 Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất Bột giặt và nước rửa chén Cấp tiêu chuẩn: ISO 9001 Thị trường: chủ yếu là trong nước ngoài ra còn thâm nhập thị trường Trung Quốc, Lào, Campuchia... Công ty TNHH hóa mỹ phẩm Hòa Hợp với tiền thân là Tổ hợp Bột giặt năm 1995, mà sản phẩm chính là các loại kem giặt. Với sự nỗ lực cố gắng tìm tòi, học hỏi của Giám Đốc trẻ Đỗ Trung Hòa, Tổ hợp ngày càng phát triển và lớn mạnh cùng sự phát triển của thị trường và nên kinh tế trong nước. Năm 1999 nhận thấy sản phẩm kem giặt không còn phù hợp với thị trường tiêu dùng cùng với đó là sự lớn mạnh, trưởng thành và cần vươn xa hơn của Tổ hợp Kem giặt để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng. Ngày 15/09/1999 Công ty TNHH Hóa mỹ phẩm Hòa Hợp chính thức được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 073145 do UBND tỉnh Hà Tây cấp với 100% vốn đầu tư trong nước. Hơn 10 năm thành lập với những thăng trầm, vượt qua những khó khăn trở ngại để từng bước ổn định sản xuất, đến nay Công ty đã lớn mạnh và đứng vững trên thị trường với các sản phẩm bột giặt, nước rửa chén mang thương hiệu Hòa Hợp Từ khi Đảng và Nhà nước chủ trương mở cửa nền kinh tế, ngành sản xuất chất tẩy rửa và hóa mỹ phẩm đã có những bước phát triển vượt trội. Với thị trong nước đầy tiềm năng, sự có mặt của các tập đoàn đa quốc gia nổi tiếng trên thế giới với những sản phẩm đã ăn sâu vào tâm lý tiêu dùng của người dân Việt như: OMO, TIDE, VISO, SUNLIGHT, Mỹ HảO đã tạo ra cuộc cạnh tranh khốc liệt trong ngành với các doanh nghiệp trong nước. Nhận thấy người tiêu dùng trong nước vẫn phải sử dụng các loại bột giặt, chất tẩy rửa với giá quá cao trong khi các doanh nghiệp Việt Nam có đầy đủ năng lực để có thể cạnh tranh về chất lượng cũng như mẫu mã. Công ty TNHH Hóa mỹ phẩm Hòa Hợp ra đời với mục tiêu mang đến những sản phẩm tốt nhất với giá cả phải chăng nhằm thỏa mãn nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng Việt. Công ty đã trang bị cho mình những máy móc thiết bị, dây truyền công nghệ tốt nhất để có thể cho ra những sản phẩm mang chất lượng quốc tế. Các sản phẩm đã khá quen thuộc với người tiêu dùng Việt Nam đó là các sản phẩm như: Bột giặt Hoa mơ, SiVi, Basao...nước rủa chén các loại như: Basao, Summernight. Năm 2006, là năm ngành hóa mỹ phẩm có những cuộc cạnh tranh gay gắt do nền kinh tế Việt Nam đã mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới bằng sự gia nhập vào Tổ chức kinh tế thế giới WTO, nhận thấy nhu cầu tiêu dùng của người dân ngày càng tăng lên, đặc biệt là bộ phận có thu nhập cao, đội ngũ nhân viên kinh doanh và nhân viên Marketing với nhiều năm kinh nghiệm cùng với óc sáng tạo và tìm hiểu thị trường kỹ lưỡng đã đề xuất lên Ban giám đốc ý tưởng sản phẩm mới với chất lượng cao mang tên Bột giặt AKA hương nước hoa với tính năng giặt tẩy mạnh mẽ và lưu lại hương thơm quyễn rũ với hương nước hoa độc đáo. Sản phẩm ra đời bước đầu đã được người tiêu dùng chấp nhận. Hiện nay, sản phẩm của Công ty đã có mặt tại 60/64 tỉnh thành trong cả nước với mạng lưới kênh phân phối rộng khắp, sản phẩm đang ngày càng chiếm được cảm tình từ phía người tiêu dùng. Không chỉ thành công trong thị trường nội địa, với sự nỗ lực của mình Công ty đã mang sản phẩm vươn xa hơn xâm nhập thị trường quốc tế mà khởi đầu là Trung Quốc, Lào, Campuchia...đánh dấu sự chuyển mình mạnh mẽ trong thời kỳ hội nhập và phát triển kinh tế. Nhờ vậy, doanh thu không ngừng tăng qua các năm đã đảm bảo thu nhập và đời sống cũng như việc làm cho lao động địa phương nói riêng và các tỉnh thành phố nói chung. Ghi nhận sự nỗ lực cố gắng của Công ty, năm 2001 Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp vinh dự, tự hào được ghi nhận là nhà máy sản xuất Bột giặt đầu tiên và duy nhất tại Việt Nam đón nhận 3 huy chương vàng tại Hội chợ quốc tế EXPO 2001 do Bộ Thương Mại trao tặng, liên tục nhiều năm liền được bình chọn danh hiệu Hàng Việt Nam chất lượng cao. Năm 2004 và 2006 đạt giải thưởng Sao Vàng Đất Việt. Giải thưởng Cúp vàng thương hiệu Việt năm 2005. Cúp vàng Vì sự tiến bộ xã hội và phát triển bền vững năm 2006.và nhiều bằng khen, giải thưởng danh giá khác. 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. * Mục tiêu và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty Giữ vững định hướng XHCN, coi trọng hiệu quả kinh tế xã hội trong quá trình phát triển sản xuất, đầu tư phát triển Công ty theo hướng hiện đại, khoa học và công nghệ tiên tiến. Phát huy nguồn lực con người là cơ bản, đảm bảo thu nhập và quyền lợi người lao động. Tôn trọng lợi ích quốc gia, bảo vệ môi trường sinh thái. Đẩy mạnh sản xuất kinh doanh và xâm nhập thị trường nước ngoài để đẩy mạnh xuất khẩu. Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp là tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng. Có nghĩa vụ và trách nhiệm đối với hoạt động kinh doanh của mình và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động đó. * Quy mô sản xuất của Công ty Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp là một đơn vị có quy mô sản xuất vừa, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hóa mỹ phẩm. Sản phẩm chính của Công ty là Bột giặt và nước rửa chén được tiêu thụ ở tất cả các thị trường trong nước thông qua hệ thống kênh phân phối như các đại lý, cửa hàng bán lẻ và giới thiệu sản phẩm, các siêu thị trên cả nước. Một số chỉ tiêu (số liệu lấy từ năm 2009) Vốn điều lệ 10.000.000.000đ TSCĐ 20.000.000.000đ Số lao động 100 người Bảng biểu 1: * Quy trình công nghệ sản xuất chính của Công ty Với công nghệ sản xuất tiên tiến và việc quản lý tốt quy trình sản xuất sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm được những chi phí sản xuất chống thất thoát và lãng phí nguyên vật liệu từ đó góp phần thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm một cách đáng kể, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nghiệp của doanh nghiệp. Sơ đồ1: Sơ đồ qui trình công nghệ sản xuất của Công ty Thu mua nguyên vật liệu Gia công chế biến Pha trộn tạo hạt Bộ phận KCS Bộ phận đóng gói và nhập kho thành phẩm 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh vô cùng gay gắt, các doanh nghiệp muốn tồn tại đứng vững và phát triển đòi hỏi phải có bộ máy quản lý nhạy bén, sắc sảo, làm việc năng động và khoa học. Đó là nền tảng là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý tốt nguồn vốn, thu, chi, luồng tiền vào ra, quyết định việc kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không. Hiểu được tầm quan trọng của bộ phận quản lý, do vậy ban lãnh đạo đã phân chia bộ phận lý thành các phòng ban để phát huy hiệu quả của từng bộ phận, do đó sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức như sau: Sơ đồ2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng kỹ thuật Phòng kinh doanh Phòng kế toán - tài chính Phòng vật tư Phân xưởng Bột giặt Phân xưởng Nước rửa chén Bộ phận trực tiếp sản xuất Giải thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, quản lý, điều hành và chịu trách nhiệm pháp lý đối với Nhà Nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và phải kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký. - Phó giám đốc: Là người phụ giúp Giám đốc điều hành hoạt động của Công ty theo sự phân công và ủy quyền của Giám Đốc. Vì vậy phải chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và pháp luật trong quyền hạn và trách nhiệm của mình. - Phòng kỹ thuật: Giám sát kỹ thuật bộ phận trực tiếp sản xuất. - Phòng kinh doanh: Có trách nhiệm tiếp đón khách hàng, ký hợp đồng với khách hàng. Tạo khách hàng mới và tìm kiếm thị trường cho Công ty. - Phòng kế toán - tài chính: Chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc, hạch toán đúng chế độ kế toán, giúp giám đốc thực hiện chức năng cung cấp thông tin và là công cụ đắc lực cho quản lý, bảo vệ tài sản của doanh nghiệp. - Phòng vật tư : Có nhiệm vụ quản lý, cung ứng, dự trữ và bảo vệ các loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ - Các phân xưởng: Trực tiếp sản xuất theo lệnh từ các phòng ban 1.4.Tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh (03 năm gần đây) Mặc dù gặp nhiều khó khăn do có nhiều đối thủ cạnh tranh là các tập đoàn lớn trên thế giới, cũng như cơ chế thông thoáng mở cửa trong thời kỳ hội nhập. Nhưng với sự nỗ lực cố gắng của Ban giám đốc và toàn thể công nhân viên trong công ty mọi khó khăn đã được giải quyết, tình hình tài chính ngày một tốt hơn. Thể hiện qua một vài chỉ tiêu sau: ĐVT : 1000 đồng Năm 2008 2009 2010 Chỉ tiêu - Tổng số tài sản có 15.058.973 19.568.795 22.789.364 + Tài sản lưu động 14.756.245 18.091.862 21.946.357 - Tổng số nợ phải trả 12.850.397 15.634.728 18.943.281 + Nợ phải trả trong kỳ 6.214.335 11.071.487 14.363.987 - Nguồn vốn CSH 10.000.000 10.000.000 10.000.000 + Nguồn vốn KD 750.486 954.442 1.428.453 - Doanh thu thuần 15.624.242 18.411.634 22.779.826 - Giá vốn hàng bán 14.286.722 16.596.354 20.184.762 Lợi nhuận từ kết quả HĐSXKD 750.486 954.442 1.428.453 Thuế TNDN 28% 210.136 267.244 399.967 Bảng biểu 02: KQHĐKD của DN. Nhìn vào bảng chỉ tiêu ta thấy, doanh thu và lợi nhuận không ngừng tăng qua các năm, đây là kết quả đáng mừng cho những nỗ lực của toàn Công ty. Sự tăng lên của doanh thu chứng tỏ trong kỳ doanh nghiệp không ngừng cải tiến, mẫu mã, chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng. Bên cạnh đó Công ty cũng không ngừng mở rộng qui mô sản xuất, cũng như mạng lưới tiêu thụ và các kênh phân phối, đầu tư cho việc quảng cáo sản phẩm nhiều hơn. Phần 2 Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp. Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra công tác kế toán trong toàn đơn vị, phân tích các hoạt động kinh tế, đề ra các giải pháp tài chính cho việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Sơ đồ3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp) Kế toán TSCĐ Kế toán VL - CCDC Kế toán tiêu thụ và thanh toán Thủ quĩ Kế toán tiền lương và BH - Kế toán trưởng: Trực tiếp phụ trách phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về mọi hoạt động tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm về chế độ, nguyên tắc tài chính đối với các cơ quan cấp trên, với thanh tra kiểm toán nhà nước, tham gia các cuộc họp có liên quan, thường xuyên xây dựng kế hoạch tài chính, đôn đốc, quán xuyến các mặt tài chính trong và ngoài có liên quan đến công ty, giao việc cho các Kế toán viên và cuối tháng kiểm tra tổng hợp tình hình công việc, lập các báo cáo theo qui định. - Kế toán tiền lương và bảo hiểm: có nhiệm vụ tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất và bộ phận văn phòng. Tính và trích nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định cho tất cả cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. - Kế toán VL và CCDC: Theo dõi tình hình, nhập, xuất, tồn vật liệu. định kỳ vào chi tiết vật tư và cuối kỳ đối chiếu với thủ kho. - Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ và tính khấu hao hàng tháng - Kế toán tiêu thụ và thanh toán: Thường xuyên theo dõi phát sinh tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như : Thu, chi, thanh toán tạm ứng, các khoản nợ phải thu, phải trả, viết hoá đơn bán hàng. - Thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ các nghiệp vụ phát sinh như phiếu thu, phiếu chi vào sổ quỹ. Cuối ngày báo cáo kế toán trưởng, đối chiếu với kế toán thanh toán. Chịu trách nhiệm bảo quản và quản lý toàn bộ lượng tiền mặt như: Không bị mối sông, không có tiền giả, không để cháy nổ, không để két thừa hoặc thiếu tiền. 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp 2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND), các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là đồng ngoại tệ thì sẽ được qui đổi theo tỷ giá do ngân hàng Nhà Nước công bố tại thời điểm phát sinh. - Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán theo năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. - Lập báo cáo tài chính năm áp dụng theo quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2002, thông tư số 2003/2005/TT – BTC ngày 30/03/2005 và các văn bản sửa đổi bổ sung khác. - Hình thức ghi sổ kế toán : Công ty áp dụng hình thức Nhật ký – chứng từ. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. - Hệ thống tài khoản kế toán: sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15. 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Sau đây là bảng danh mục và biểu mẫu chứng từ KT mà Công ty sử dụng: TT Tên CT Số hiệu CT Dạng I LĐ tiền lương 1 Bảng chấm công 01-LĐTL BB 2 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL BB 3 Phiếu nghỉ hưởng BHXH, BHYT 03-LĐTL BB 4 Bảng thanh toán BHXH, BHYT 04-LĐTL BB 5 Bảng thanh toán tiền lương 05-LĐTL BB 6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công trình hoàn thành 06-LĐTL HD 7 Phiếu báo làm thêm giờ 07-LĐTL HD 8 Hoạt động giao khoán 08-LĐTL HD 9 Biên bản điều tra tai nạn LĐ 09-LĐTL HD II Hàng tồn kho 1 Phiếu nhập kho 01-VT BB 2 Phiếu xuất kho 02-VT BB 3 Phiếu xuât kho kiêm vận chuyển nội bộ 03-VT BB 4 Phiếu xuất vật tư theo hạn mức 04-VT HD 5 Biên bản kiểm nghiệm 05-VT HD 6 Thẻ kho 06-VT BB 7 Phiếu báo vật tư tồn lại cuối kỳ 07-VT HD 8 Biên bản kiểm kê vật tư, SP-SXKD 08-VT BB III Bán hàng 1 Hóa đơn 01-GTGT BB 2 Phiếu kê mua hàng của khách hàng 13-BH BB 3 Bảng thanh toán 14-BH HD IV Tiền tệ 1 Phiếu thu C30-BB BB 2 Phiếu chi C31-BB BB 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT HD 4 Thanh toán tạm ứng 04-TT BB 5 Biên lai thu tiền 05-TT HD 6 Bảng kiểm kê quỹ 06-TT BB V TSCĐ 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ BB 2 Thẻ TSCĐ 02-TSCĐ BB 3 Biên bản thanh lý TSCĐ 03-TSCĐ BB 4 Biên bản sửa chữa TSCĐ 04-TSCĐ HD 5 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 05-TSCĐ HD VI Sản xuất 1 Phiếu theo dõi ca máy thi công 01-SX HD 2 Các chứng từ về chi phí 02-SX HD 3 Bảng tính giá thành 03-SX HD Bảng biểu 03: Hệ thống chứng từ KT của Công ty 2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán Theo QĐ/15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC thì hệ thống TK của Công ty TNHH Hóa Mỹ Phẩm Hòa Hợp sử dụng gồm 72 TK tổng hợp trong bảng CĐKT và 8 TK ngoài bảng CĐKT. Về cơ bản hệ thống TK này nhất quán với hệ thống TK áp dụng trong DN theo TT/161/2007/TT/BTC ngày 31/12/2007 của BTC (đã sửa đổi). Để hạch toán hàng tồn trong Công ty, KT áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Vì vậy, để phù hợp với đặc điểm của ngành SX. Tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán chi phí sản xuất ở công ty: + Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong tháng tại phân xưởng, dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm bao gồm chi phí về nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ + Tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp: Dùng để tập hợp chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương, bao gồm các khoản tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. + Tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung: Dùng để tập hợp chi phí phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, các chi phí khác phục vụ cho sản xuất tại phân xưởng . Ngoài ra kế toán chi phí sản xuất của Công ty còn sử dụng các tài khoản như: TK 111 - tiền mặt, TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, TK 331 - Phải trả người bán, TK 141 -Tạm ứng, TK 152 - Nguyên vật liệu, TK 153 - Công cụ dụng cụ, TK 214 - Hao mòn tài sản cố định, TK 334 - Phải trả người lao động, TK 338 - Phải trả, phải nộp khác….. 2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán Là một doanh nghiệp có qui mô vừa nên Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ . Với việc áp dụng hình thức kế toán này sẽ giảm nhẹ được khối lượng công việc kế toán mà vẫn nâng cao chất lượng, phân công hợp lý cán bộ kế toán để có thể cung cấp kịp thời số liệu theo yêu cầu quản lý và lập báo cáo tài chính nhanh. Sơ đồ 4: Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ Sổ quỹ Chứng từ gốc và bảng phân bổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng - Căn cứ các chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ và các bảng phân bổ để ghi vào Nhật ký chứng từ có liên quan. Một số nghiệp vụ cần theo dõi riêng thì ghi vào bảng kê, cuối tháng chuyển từ Bảng kê vào Nhật ký chứng từ có liên quan. Các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt thì đồng thời ghi vào sổ quĩ - Các nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạnh toán chi tiết thì ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết. - Cuối tháng cộng sổ nhật ký, đối chiếu với bảng kê liên quan dảm bảo khớp đú