Hoàn thiện chế độ kế toán tiền lương tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1

Lời nói đầu Hiện nay, trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang bước vào giai đoạn hội nhập và phát triển mạnh mẽ, vấn đề tiền lương và chế độ đãi ngộ đối với người lao động đã và đang trở thành một trong những vấn đề thu hút sự quan tâm của nhiều tầng lớp khác nhau trong xã hội. Do đó, xây dựng và hoàn thiện chế độ kế toán tiền lương đã trở thành một yêu cầu chung với cả nền kinh tế nói chung và từng doanh nghiệp nói riêng. Việc trả lương theo lao động là một yếu tố tất yếu khách quan phù hợp với xu hướng phát triển chung của thời đại ngày nay và lựa chọn hình thức trả lương sao cho phù hợp với thực tiễn tại doanh nghiệp là yêu cầu sống còn với từng đơn vị. Với đặc thù riêng của nghành kinh doanh xây lắp là tổ chức sản xuất kinh doanh theo phương thức khoán gọn cả về tiền lương cũng như các chi phí khác (chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung), điều này có ảnh hưởng không nhỏ đến phương pháp hạch toán kế toán mà cụ thể là phương pháp hạch toán tiền lương tại các doanh nghiệp xây lắp. Xuất phát từ nhưng nhận định trên, sau một thời gian thực tập tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1, tôi đã chọn đề tài: "Hoàn thiện chế độ kế toán tiền lương tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1" làm đề tài chuyên đề nghiệp vụ thực tập tốt nghiệp của mình. Để trình bày một cách rõ nét hơn những kiến thức về chế độ kế toán đã tiếp thu được trong quá trình học tập và các vấn đề thực tiễn tìm hiểu được trong quá trình thực tập, ngoài các danh mục cần thiết theo quy định chung, tôi chia nội dung báo cáo nghiệp vụ thành hai phần chính. Cụ thể như sau: Phần 1: Tìm hiểu chung về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1. Phần 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1. Phần 2: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1. Tôi xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán Công ty xây lắp và kinh doanh tổng hợp số 1, cùng giáo viên hướng dẫn đã tạo điều kiện giúp đỡ để tôi hoàn thành tốt nội dung của báo cáo nghiệp vụ này. NỘI DUNG PHẦN I- THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH TỔNG HỢP SỐ 1 1.1 Những đặc điểm kinh tế kĩ thuật ảnh hưởng đến công tác kế toán tiền lương và các khoản tricht theo lương tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1. 1.1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1. Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 được thành lập ngày 27/07/1998 với hình thức là một công ty trách nhiệm hữu hạn theo quyết định số 919/1998/QĐ-UB do ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tây cấp, với số vốn điều lệ ban đầu là 2.100.000.000 VNĐ. Công ty có trụ sở chính đặt tại xã Văn Tự- huyện Thường Tín- tỉnh Hà Tây. Về nghành nghề kinh doanh, công ty tham gia 2 lĩnh vực kinh doanh chính là kinh doanh bán lẻ xăng dầu và xây dựng các công trình dân dụng, công trình thủy lợi, giao thông quy mô nhỏ thuộc nhóm C. Bên cạnh việc nhận thầu xây dựng ngày càng nhiều các công trình xây dựng lớn trong địa bàn tỉnh Hà Tây, công ty còn không ngừng mở rộng phát triển thêm về kinh doanh xăng dầu. Từ một cửa hàng bán lẻ xăng ban đầu đặt tại xã Văn Tự, đến năm 2000, công ty đã mở thêm một cửa hàng bán lẻ xăng dầu thứ 2 tại xã Châu Can, huyện Phú Xuyên bằng nguồn vốn tự tích lũy. Từ đó đến nay, công ty đã không ngừng lớn mạnh, tham gia đấu thầu và thi công nhiều công trình quan trọng trên địa bàn huyện Thường Tín và mở rộng sang các địa bàn lân cận khác. Bên cạnh nền tảng cơ sở vật chất ổn định đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh, lãnh đạo công ty còn chú trọng xây dựng một bộ máy kế toán có trình độ chuyên môn khá, giỏi, tuân thủ nghiêm chỉnh những qui định về chế độ kế toán hiện hành. Trong quá trình xây dựng và trưởng thành, ban giám đốc công ty luôn chú trọng tới việc nâng cao đời sống của cán bộ, công nhân viên. Bằng chứng là hàng năm, công ty thường xuyên mua bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… để đảm bảo quyền lợi chính đáng của người lao động. Bên cạnh đó, cùng với sự phát triển chung của công ty, thu nhập và đời sống của công nhân cũng được cải thiện đáng kể. Những thông số sơ bộ sau sẽ cho thấy rõ ràng hơn tình hình phát triển chung của công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 trong thời gian vừa qua. STT  Chỉ tiêu  Đơn vị  Năm 2003  Năm 2004   1  Tổng doanh thu  đ  32.237.147.338  37.516.414.876   2  Tổng chi phí  đ  30.962.623.013  36.234.467.476   3  Tổng lợi nhuận  đ  1.274.524.325  1.281.947.400   4  Tổng vốn lưu động  đ  7.548.084.048  13.594.394.746   5  Tổng vốn cố định  đ  1.507.905.035  1.602.477.583   6  Số lao động bình quân  người  300  400   7  Thu nhâp bình quân  đ/người  850.000  1.100.000   1.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1: Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh, hạch toán độc lập và chịu sự quản lý trực tiếp của UBND tỉnh Hà Tây và quản lý theo cơ chế một cấp. Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm lãnh đạo trực tiếp, điều khiển mọi hoạt động của các đội sản xuất và các cửa hàng kinh doanh xăng dầu. Giúp việc cho giám đốc là Phó giám đốc và các phòng ban trực thuộc, được phân chia theo các chức năng riêng quản lý nhất định. Sơ đồ1- Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 Phân tích sơ đồ trên, ta thấy được các nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận cụ thể như sau. Giám đốc: Chịu trách nhiệm quản lý và đưa ra các quyết định kế toán, các quyết sách về những định hướng phát triển của công ty. Phó giám đốc và các bộ phận kỹ thuật: xây dựng kế hoạch tổng quát và chi tiết về quy trình thi công các công trình xây dựng, theo dõi, giám sát và kịp thời hỗ trợ giám đốc trong việc ra quyết định quản trị. Phòng hành chính: có nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý bộ máy sản xuất hoạt động kinh doanh, thực hiện các chính sách liên quan đến tiền lương và lao động. Phòng kế toán: Đảm nhiệm chức năng về công tác hạch toán kế toán, tính toán kết quả kinh doanh và các chức năng hạch toán khác, tham mưu giúp giám đốc trong việc ra quyết định tài chính. Đảm bảo thực hiện công tác kế toán theo đúng pháp lệnh kế toán của Bộ Tài Chính, đồng thời giám sát công tác kế toán tại các đơn vị trực thuộc. Để thực hiện được các chức năng đó, phòng kế toán của Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 được bố trí và phân chia theo chức năng, thể hiện rõ qua sơ đồ sau: 1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt đông sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 là một doanh nghiệp thuộc loại hình xây lắp, do đó đặc điểm sản xuất kinh doanh của xí nghiệp cũng có nhiều điểm chung với những đơn vị xây lắp khác. Cụ thể như sau: - Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 cũng là một tổ chức nhận thầu xây lắp, nghĩa là sử dụng phương pháp đấu thầu để nhận được những hợp đống xây dựng trong nền kinh tế. - Sản phẩm của Công ty chủ yếu là sản phẩm xây lắp và có những đặc điểm đáng chú ý sau: +) Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất lâu dài. Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán, trong quá trình xây lắp phải thường xuyên đối chiếu, so sánh với dự toán, đồng thời phải mua bảo hiểm để giảm bớt rủi ro. +) Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu tư, do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm không được thể hiện rõ. +) Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, các điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm này. Dẫn đến vấn đề tổ chức và quản lý tài sản ,vật tư rất phức tạp. +) Qúa trình thi công được chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại được chia thành nhiều công việc khác nhau... Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát phải chặt chẽ, đảm bảo đúng tiến độ và các yêu cầu kỹ thuật đã đặt ra. Khi bàn giao công trình, nhà thầu phải có trách nhiệm bảo hành công trình, nghĩa là chủ đầu tư sẽ được giữ lại một phần giá trị công trình, khi hết thời hạn bảo hành mới trả lại cho xí nghiệp. Những đặc điểm trên đã có ảnh hưởng rất lớn đến công tác tổ chức kế toán của Công ty, điều này thể hiện chủ yếu ở nội dung, phương pháp và trình tự hạch toán chi phí sản xuất, viêc phân loại chi phí, tính giá thành... Những vấn đề cụ thể của nội dung này sẽ được trình bày chi tiết hơn ở phần sau của báo cáo. Bên cạnh lĩnh vực xây dựng, Công ty còn tham gia lĩnh vực kinh doanh bán lẻ xăng dầu, sản phẩm này cung có phương pháp hạch toán tương tự các sản phẩm kinh doanh khác, do đó chi phi tiền lương trong trường hợp này được hạch toán vào chi phí bán hàng thay vì hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp như đối với công nhân xây lắp. 1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 Qua quá trình thực tập và quan sát thực tế tại công ty, ta có thể trình bày khái quát tổ chức bộ máy kế toán của Công ty như sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1
 Qua sơ đồ trên ta thấy: Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 là một đơn vị thực hiện hạch toán độc lập, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. *Kế toán trưởng: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của giám đốc công ty Vị trí, trách nhiệm, quyền hạn được thực hiện theo “Điều lệ kế toán trưởng xí nghiệp quốc doanh ” ( Ban hành kèm theo Nghị định số 26 – HĐBT ngày 18/03/1989 của hội đồng bộ trưởng nay là chính phủ ). Nhiệm vụ chính của kế toán trưởng là : +) Hướng dẫn và điều hành kế toán viên tập hợp số liệu để lên các báo cáo phục vụ cho việc quản trị nội bộ . +) Kiểm tra mọi hoạt động kinh tế ở đơn vị , phát hiện và ngăn ngừa các sai phạm trong công tác quản lí kinh tế . +) Chịu trách nhiệm báo cáo giải trình trước ban giám đốc về các nghiệp vụ kế toán tài chính . +) Tham mưu cho giám đốc trong việc đầu tư, sử dụng các nguồn vốn quỹ, các chế độ liên quan đến đời sống, phúc lợi của cán bộ công nhân viên. Dưới kế toán trưởng là các chức năng, nhiệm vụ của kế toán viên. * Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng. Chức năng, nhiệm vụ: +) Điều hành kế toán viên, tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính theo dõi chi phí, tính giá thành sản phẩm xây lắp, xác định kết quả và lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm. * Kế toán tiền lương: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng Chức năng , nhiệm vụ: +) Lập bảng lương, phân bổ tiền lương và cấp phát tiền lương. Quyết toán thu chi BHXH, BHYT, với Tổng công ty bay dịch vụ. * Thủ quỹ: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng. Chức năng, nhiệm vụ: +) Thu chi tiền mặt hàng ngày ( Rút tiền mặt tại ngân hàng, thu tiền của cửa hàng đại lý xăng dầu, cấp phát tiền mặt cho các nhu cầu chi tiêu hàng ngày tại cơ quan công ty…) Công việc kiêm nhiệm: +) Quản lý, theo dõi, hạch toán hoạt động SXKD của cửa hàng gas đốt, cửa hàng PCCC. +) Lập bảng lương, phân bổ tiền lương và cấp phát tiền lương. Quyết toán thu chi BHXH, BHYT, với Tổng công ty bay dịch vụ. +) Lưu trữ sổ sách và những hồ sơ của những công việc do mình thực hiện theo quyết định số 218/2000/QD-BTC ngày 29/12/2000 BTC. * Nhân viên kế toán: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng. Chức năng, nhiệm vụ: +) Thực hiện ghi sổ kế toán trên máy tính và lập các BCTC theo chế độ kế toán hiện hành ( Theo quyết định số: 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của BTC ). +) Theo dõi, đối chiếu, đôn đốc, và làm các thủ tục thanh quyết toán với các đầu mối: Chinh nhánh, công trường, các chủ đầu tư, các khách hàng và cá nhân có quan hệ thanh toán với công ty. +) Hàng tháng tiến hành kê khai thuế và báo cáo với Cục thuế T.P Hà nội +) Lưu trữ hồ sơ: Sổ sác kế toán, chứng từ chỉ tiêu của cơ quan công ty và các công trình do công ty quản lý theo quyết định số: 218/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của BTC * Kế toán công trường: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của kế toán trưởng. Chức năng, nhiệm vụ: +) Thực hiện việc quản lý, ghi sổ kế toán toàn bộ hoạt động SXKD của công trường. +) Hàng tháng tiến hành kê khai thuế và báo cáo với cơ quan thuế địa phương. +) Theo dõi, đối chiếu, đôn đốc, làm thủ tục quyết tóan với các khách hàng, các đầu mối trực thuộc công ty, và cá nhân có quan hệ thanh toán với công trường. +) Định kỳ báo cáo tình hình tài chính của công trường về công ty qua phòng Tài chính. +) Kết thúc công trình, tiền hành làm thủ tục khóa sổ và tất toán tài khoản kế toán. Bàn giao sổ sách chứng từ kế toán, chứng từ và toàn bộ tài liệu liên quan đến tài chính kế toán của công trường cho kế toán Tổng hợp của công ty để tiến hành lưu trữ. * Kế toán sản xuất kinh doanh phụ: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng. Chức năng, nhiệm vụ: +) Quản lý, theo dõi, hạch toán hoạt động SXKD của cửa hàng xăng dầu. +) Làm thủ tục chuyển tiền cho các khách hàng ( chuyển khoản ). +) Quản lý và cấp phát hóa đơn cho các đầu mối trực thuộc công ty mà có sử dụng hóa đơn. +) Lưu trữ sổ sách và những hồ sơ của những công việc do mình thực hiện theo quyết định số 218/2000/QD-BTC ngày 29/12/2000 BTC. +) Làm thủ tục bảo lãnh đấu thầu và bảo lãnh thực hiện hợp đồng với ngân hàng. * Kế toán cửa hàng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của kế toán trưởng. Chức năng, nhiệm vụ: +) Thực hiện việc quản lý, thống kê, ghi sổ kế toán toàn bộ hoạt động SXKD của cửa hàng. +) Theo dõi, đối chiếu,đôn đốc, làm thủ tục quyết tóan với các khách hàng, các đầu mối trực thuộc công ty, và cá nhân có quan hệ thanh toán với cửa hàng. +) Định kỳ báo cáo tình hình tài chính của cửa hàng về công ty qua phòng Tài chính.Thường xuyên đối chiếu sổ sách với nhân viên kế toán SXKD phụ của công ty. +) Kết thúc năm, Bàn giao sổ sách, chứng từ kế toán, và toàn bộ tài liệu liên quan đến hoạt động SXKD của cửa hàng cho kế toán SXKD của công ty để tiến hành lưu trữ. * Kế toán đơn vị thành viên: theo dõi và hạch toán quá trình sản xuất và kinh doanh của các đơn vị thành viên, định kỳ gửi báo cáo và các tài liệu liên quan về phòng kế toán của công ty Để đảm bảo thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ trên, và phù hợp với quy mô của công ty thì phòng kế toán của công ty gồm có 6 người được phân công theo phần hành tương ứng ở trên, chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị.Các nhân viên trong phòng kế toán đều là những người có kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ thành thạo và lòng nhiệt tình trong công việc.Cùng với sự bố trí phân công công tác và sự trợ giúp của các phần mềm kế toán,máy vi tính đã góp phần nâng cao năng suất lao động, đảm bảo cung cấp số liệu kế toán một cách nhanh chóng và chính xác cho công tác quản lý. Đó là cơ cấu bộ máy kế toán tại phòng Kế Toán. Còn tại các tổ, đội trực thuộc của công ty không có bộ máy kế toán riêng, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi mình phụ trách là các đơn vị hạch toán phụ thuộc, không hạch toán đến lãi mà chỉ tập hợp chi phí rồi gửi về công ty. 1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 a. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Do đặc thù của ngành xây lắp các công trình thi công ở xa công ty nên quá trình luân chuyển chứng từ là một quá trình rất quan trọng. Với hình thức khoán trong xây lắp các chứng từ chủ yếu được tập hợp chủ yếu ở dưới các đội, định kỳ kế toán công trình tiến hành chuyển chứng từ đã tập hợp về công ty cho các kế toán phần hành tương ứng các chứng từ được kiểm tra tính hợp lý chặt chẽ trong suốt quá trình luân chuyển. Kế toán phần hành căn cứ vào các chứng từ này để ghi chép các sổ sách cần thiết sau đó lên kế toán tổng hợp và lập BCTC. Tất cả các sổ sách và chứng từ đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trưởng. Công ty sử dụng các chứng từ theo quy định hướng dẫn của BTC như: + Giấy đề nghị thanh toán. + Giấy đề nghị tạm ứng. + Phiếu thu, phiếu chi. + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. + Hoá đơn GTGT. + Biên bản kiểm kê quỹ. + Bảng chấm công... Ngoài ra, công ty còn sử dụng những chứng từ đặc thù của ngành xây lắp như: + Hợp đồng giao khoán xây lắp nội bộ. + Bảng tổng hợp chi phí thi công công trình. + Biên bản nghiệm thu khố lượng sản phẩm dở dang. + Bảng xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành... Công ty thực hiện lập chứng từ theo đúng quy định, ngoài ra dựa vào đặc điểm cũng như ngành nghề kinh doanh của mình mà công ty thiết kế cho mình một số chứng từ không bắt buộc, phục vụ công tác hạch toán thuận lợi hơn. b. Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và việc “Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp”. Do đặc thù sản xuất kinh doanh của Công ty trong lĩnh vực xây lắp, quá trình thực hiện thi công dưới hình thức khoán cho các đội, việc cấp ứng và hoàn ứng là hai quá trình quan trọng trong thực hiện thi công. Công ty hạch toán việc cấp ứng và hoàn ứng cho các đội qua tài khoản 1413. Đây là một tài khoản liên quan đến hầu hết tất cả các quá trình hạch toán của công ty. *Niên độ kế toán của công ty theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 ( năm dương lịch ), kỳ kế toán hạch toán theo tháng. Công ty áp dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho theo giá trị thực tế. c. Đặc điểm hệ thống sổ kế toán. * Hình thức sổ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng là hình thức chứng từ- ghi sổ, hình thức này rất phù hợp với quy mô rất lớn và trình độ quản lý kế toán của doanh nghiệp, và cũng phù hợp với kế toán bằng máy vi tính. Cụ thể tất cả các công việc kế toán đều được xử lý trên các phần mềm kế toán. Hiện tại công ty đang sử dụng 3 phần mềm kế toán ( Fast accounting 1995, 2005 và Unesco). Hệ thống sổ kế toán công ty đang áp dụng: công ty áp dụng cả hình thức sổ tổng hợp và sổ chi tiết. - Hệ thống các sổ tổng hợp gồm: + Chứng từ ghi sổ: Sổ này dùng để tổng hợp các chứng từ gốc phát sinh hàng ngày hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc. Sổ này cũng là cơ sở để ghi sổ cái và sổ đăng kí chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và kiểm tra đối chiếu với số liệu với bảng cân đối số phát sinh. + Sổ cái: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi trên các chứng từ ghi sổ. Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ các sổ kế toán chi tiết.Sổ này cũng là cơ sở để ghi vào bảng cân đối số phát sinh. + Bảng cân đối số phát sinh: Bảng này dùng để kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ kế toán. Cơ sở ghi là sổ cái các TK. Cuối quý, bảng này được ghi vào hệ thống báo cáo kế toán - Hệ thống sổ chi tiết gồm: + Sổ chi tiết TK 111, 112, 141, 131, …. Riêng sổ chi tiết công nợ được mở chi tiết theo từng đối tượng công nợ, theo từng đối tượng in liên tục, theo tất cả các đối tượng, theo từng đối tượng trên nhiều tài khoản. + Sổ cái chi tiết TK loại 6: 621, 622, 623, 627, 642... + Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh. - Trình tự quá trình ghi sổ như sau: Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 áp dụng hình thức khoán cho các đội xây dựng trong việc thi công xây lắp các công trình. Công tác hạch toán được tiến hành ở phòng kế toán công ty. Khi tiến hành thi công một công trình, công ty giao khoán cho các đội theo những quy định hợp lý đã được công ty thông qua. Dựa vào dự toán công trình đã lập do phòng kế hoạch kỹ thuật thi công tính khối lượng và kiểm tra phê duyệt, phòng tài chính kế toán tính đơn gi