Quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty cổ phần đầu tư công trình Hà Nội

Lêi më ®Çu N»m trong khu vùc Ch©u ¸- Th¸i B×nh D­¬ng, mét khu vùc kinh tÕ vµo lo¹i ph¸t triÓn n¨ng ®éng nhÊt ThÕ giíi, ViÖt Nam ®ang ë trong qu¸ tr×nh giao l­u vµ héi nhËp víi c¸c nÒn kinh tÕ trong khu vùc còng nh­ trªn thÕ giíi. Sù héi nhËp nµy mét mÆt thóc ®Èy nÒn kinh tÕ n­íc ta ph¸t triÓn nh­ng mÆt kh¸c l¹i buéc c¸c doanh nghiÖp n­íc ta, nhÊt lµ c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i ph¶i cä s¸t trùc tiÕp víi thÞ tr­êng trong n­íc vµ quèc tÕ. VÊn ®Ò quan träng vµ cÊp b¸ch hiÖn nay ®èi víi c¸c doanh nghiÖp lµ vèn. Vèn thùc sù lµ mét yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ®Ó tiÕn hµnh kinh doanh. ChØ khi cã nã ng­êi ta míi cã thÓ tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­, khëi ®Çu vµ duy tr× c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. §èi víi mçi doanh nghiÖp, vèn kh«ng ph¶i lµ v« h¹n mµ nã lu«n trong t×nh tr¹ng khan hiÕm. Qu¶n lý vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶ lµ yÕu tè cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh tíi møc ®é t¨ng tr­ëng hay suy tho¸i cña mét doanh nghiÖp. C«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn cã liªn quan chÆt chÏ tíi mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ¶nh h­ëng tíi hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. NhiÒu doanh nghiÖp ®· cã nh÷ng ph­¬ng thøc vµ biÖn ph¸p kh¸c nhau nh»m huy ®éng, sö dông vèn mét c¸ch n¨ng ®éng sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. Tuy nhiªn, còng cã kh«ng Ýt c¸c doanh nghiÖp l©m vµo t×nh tr¹ng khã kh¨n. C¸c doanh nghiÖp nµy ch¼ng nh÷ng kh«ng huy ®éng vµ ph¸t triÓn ®­îc vèn mµ cßn l©m vµo t×nh tr¹ng mÊt vèn do qu¶n lý vµ sö dông vèn kh«ng chÆt chÏ, kÐm hiÖu qu¶. Trong bèi c¶nh ®ã, C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ c«ng tr×nh Hµ Néi ®· cã nhiÒu cè g¾ng t×m ®­îc h­íng khai th¸c huy ®éng vèn vµo ph¸t triÓn më réng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®· ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh. Tuy nhiªn hiÖn nay vÉn cßn nhiÒu vÊn ®Ò ®Æt ra cÇn tiÕp tôc gi¶i quyÕt nh»m n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ cña ®ång vèn sö dông. Do nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng vµ sù cÇn thiÕt ®ã, sau mét qu¸ tr×nh häc tËp t¹i tr­êng vµ thêi gian thùc tËp, Em ®· chän ®Ò tµi “Qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ c«ng tr×nh Hµ Néi“ lµm ®Ò tµi cho chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. Néi dung ®Ò tµi gåm 3 phÇn: Ch­¬ng I: C¬ së lý luËn chung vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng trong c¸c doanh nghiÖp . Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ c«ng tr×nh Hµ Néi. Ch­¬ng III Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ c«ng tr×nh Hµ Néi. MÆc dï còng ®· cã nhiÒu cè g¾ng vµ mong muèn gi¶i quyÕt triÖt ®Ó c¸c vÊn ®Ò thuéc ®Ò tµi nghiªn c­ó, song do kh¶ n¨ng vµ thêi gian cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ nh÷ng ng­êi quan t©m ®Ó ®Ò tµi nµy ®­îc tèt h¬n. Víi tÊm lßng biÕt ¬n s©u s¾c, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o Lª §øc L÷ ®· tËn t×nh h­íng dÉn cïng c¸c B¸c, c«, chó trong C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ c«ng tr×nh Hµ Néi ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh bµi viÕt nµy. Ch­¬ng i: C¥ Së lý luËn vÒ HIÖU QU¶ sö dông vèn L¦U §éNG trong C¸C doanh nghiÖp Tõ sau ®¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn thø VI, §¶ng vµ Nhµ n­íc ta ®· chñ tr­¬ng chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ Nhµ n­íc tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi sù tham gia cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ cã sù qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng X· héi chñ nghÜa. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, x¸c lËp c¬ chÕ qu¶n lý tµi chÝnh ®Ó thÝch hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh doanh nghiÖp trong thêi kú míi mang mét ý nghÜa rÊt quan träng. ChuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, tÊt yÕu cã nhiÒu lo¹i h×nh së h÷u kh¸c nhau cïng tån t¹i vµ doanh nghiÖp còng sÏ mang ®Æc tr­ng vµ vai trß hoµn toµn kh¸c víi trong c¬ chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung. Sù kh¸c biÖt nµy cã thÓ thÊy trong quan ®iÓm míi vÒ viÖc thùc hiÖn quyÒn tù chñ s¶n xuÊt kinh doanh, quyÒn së h÷u tµi s¶n trong sù thay ®æi vÒ chÝnh s¸ch kinh tÕ cña ChÝnh phñ nh­ ph¸t triÓn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn, chÝnh s¸ch më cöa nh»m thu hót ®Çu t­ n­íc ngoµi.. . Nh÷ng thay ®æi nµy cã mèi liªn quan mËt thiÕt víi sù thay ®æi trong c¸ch thøc qu¶n lý vèn ®ang diÔn ra hiÖn nay. C¸c doanh nghiÖp chÝnh lµ nh÷ng ®¬n vÞ trùc tiÕp t¸c ®éng nh»m sö dông vµ khai th¸c mäi tiÒm n¨ng ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh c¸c s¶n phÈm hµng ho¸ ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña x· héi, tÝch luü cho nÒn kinh tÕ. ChÝnh v× thÕ viÖc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ vèn kh«ng nh÷ng ®em l¹i lîi Ých cho b¶n th©n doanh nghiÖp mµ cßn lµ nh©n tè quan träng ®ãng gãp cho sù æn ®Þnh ph¸t triÓn ®i lªn cña toµn x· héi. 1.1 Vèn l­u ®éng ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp. 1.1.1Kh¸i niÖm vèn l­u ®éng: Qóa tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp thÓ hiÖn sù kh¸c biÖt ®¸ng kÓ vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ vµ tÝnh chÊt s¶n xuÊt kinh doanh. Sù kh¸c biÖt ®ã phÇn lín lµ do ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt cña tõng doanh nghiÖp. Cho dï cã sù kh¸c biÖt ®i ®Õn ®©u th× cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh nµy theo hai yÕu tè lµ : §Çu vµo vµ ®Çu ra. Mét ®Çu vµo lµ mét hµng ho¸ hay dÞch vô mµ c¸c doanh nghiÖp sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña hä. C¸c ®Çu vµo ®­îc kÕt hîp víi nhau ®Ó s¶n xuÊt ra hµng lo¹t c¸c hµng ho¸ vµ dÞch vô. Do ®ã, ®Ó cã c¸c ®Çu ra cã chÊt l­îng ph¶i tæ chøc tèt c¸c ®Çu vµo. §Çu vµo ®­îc thÓ hiÖn nhiÒu b»ng c¸c yÕu tè nh­ng tùu trung l¹i chóng n»m trong hai yÕu tè c¬ b¶n: Søc lao ®éng vµ t­ liÖu lao ®éng. Toµn bé gi¸ trÞ c¸c yÕu tè ®Çu vµo bao gåm toµn bé gi¸ trÞ øng ra ban ®Çu vµ c¸c qu¸ tr×nh tiÕp theo cho s¶n xuÊt kinh doanh gäi lµ vèn. Nh­ vËy cã thÓ hiÓu vèn kinh doanh cña mét doanh nghiÖp lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé tµi s¶n thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp ®ang phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Vèn lµ gi¸ trÞ ®em l¹i gi¸ trÞ thÆng d­. Sù b¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn lµ nguyªn lý, lµ ®iÒu kiÖn ®¶m b¶o cho sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng lu«n chøa ®ùng trong nã nh÷ng rñi ro bÊt ngê nªn nh÷ng vÊn ®Ò vÒ vèn lu«n ®­îc quan t©m hµng ®Çu. Tuú theo c¸c tiªu thøc ph©n chia kh¸c nhau mµ vèn kinh doanh bao gåm c¸c bé phËn kh¸c nhau. C¨n cø vµo tèc ®é chu chuyÓn vµ h×nh thøc vËn ®éng cña vèn trong doanh nghiÖp vèn ®­îc chia thµnh vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng: +Vèn cè ®Þnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ trÞ c¸c tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp. +Vèn l­u ®éng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña c¸c tµi s¶n l­u ®éng trong doanh nghiÖp. Nãi c¸ch kh¸c vèn l­u ®éng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé tµi s¶n thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp cã thêi gian sö dông thu håi lu©n chuyÓn trong vßng mét n¨m hay mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Vèn l­u ®éng lµ ®iÒu kiÖn vËt chÊt kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt. Trong cïng mét lóc, vèn l­u ®éng ®­îc ph©n bæ trªn kh¾p c¸c giai ®o¹n lu©n chuyÓn vµ tån t¹i d­íi nh÷ng h×nh th¸i kh¸c nhau. Muèn cho qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc, doanh nghiÖp ph¶i cã ®ñ vèn ®Çu t­ vµo c¸c h×nh thøc kh¸c nhau ®ã. Møc tån t¹i hîp lý vµ ®ång bé cña vèn l­u ®éng gióp qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn ®­îc thuËn lîi. NÕu doanh nghiÖp kh«ng ®ñ vèn th× qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn c¸c h×nh th¸i vèn l­u ®éng gÆp khã kh¨n c¶n trë vµ cã thÓ g©y gi¸n ®o¹n s¶n xuÊt kinh doanh. PhÇn lín c¸c bé phËn cña vèn l­u ®éng tham gia toµn bé vµ mét lÇn vµo chu kú s¶n xuÊt. V× vËy, nÕu quy m« s¶n xuÊt kh«ng thay ®æi th× ng­êi ta chØ ph¶i øng ra mét lÇn cho toµn bé nhu cÇu vµ khi hÕt chu kú s¶n xuÊt kinh doanh doanh nhiÖp b¸n c¸c s¶n phÈm vµ thu ®­îc tiÒn. Trong sè tiÒn thu vÒ b¸n s¶n phÈm chøa ®ùng toµn bé sè vèn l­u ®éng øng ra ban ®Çu, sè tiÒn ®ã l¹i ®­îc sö dông ngay cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tiÕp theo. Cø nh­ thÕ, vèn l­u ®éng lu©n chuyÓn kh«ng ngõng vµ gi¸ trÞ cña nã ®­îc b¶o toµn. ë c¸c doanh nghiÖp kh¸c nhau, sù vËn ®éng cña vèn l­u ®éng còng kh¸c nhau. §èi víi c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i vèn l­u ®éng chiÕm tû träng lín trong toµn bé sè vèn kinh doanh vµ cã tèc ®é chu chuyÓn nhanh h¬n vèn cè ®Þnh. Vèn l­u ®éng trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i lµ mét bé phËn cña vèn kinh doanh ®­îc dïng ®Ó ®Çu t­ mua s¾m tµi s¶n l­u ®éng vµ hµng ho¸ nh»m môc ®Ých kinh doanh kiÕm lêi. Trong ®ã phÇn lín sè vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp ®­îc dïng ®Ó mua hµng ho¸ v× chÝnh hµng ho¸ lµ ®èi t­îng kinh doanh cña doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. Hµng ho¸ mua vÒ dù tr÷ t¹i doanh nghiÖp trong mét kho¶ng thêi gian sÏ b¸n ra hoÆc hµng ho¸ mua vÒ ®­îc tiªu thô ngay. Do ®ã, tèc ®é hay thêi gian vËn ®éng cña mét ®¬n vÞ hµng ho¸ lµ nhanh, sù vËn ®éng cña hµng ho¸ g¾n liÒn víi sù vËn ®éng cña vèn l­u ®éng nãi chung. 1.1.2.Vai trß t¸c dông cña vèn l­u ®éng trong doanh nghiÖp . Vèn lµ tiÒn ®Ò vËt chÊt kh«ng thÓ thiÕu ®­îc cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Sè l­îng vèn thÓ hiÖn quy m« s¶n xuÊt kinh doanh vµ thÕ lùc cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr­êng. Theo c¸ch nh×n vÒ tèc ®é chu chuyÓn vèn, vèn ®­îc chia thµnh hai bé phËn: vèn cè ®Þnh vµ vèn l­u ®éng. Muèn khai th¸c n¨ng lùc ho¹t ®éng cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh thuéc vèn cè ®Þnh, doanh nghiÖp cÇn cã mét l­îng vèn l­u ®éng ®Ó thùc hiÖn s¶n xuÊt kinh doanh, chØ th«ng qua nh÷ng ho¹t ®éng ®ã míi míi t¹o ra lîi nhuËn, t¹o c¬ së tån t¹i vµ ph¸t triÓn cho doanh nghiÖp. Vèn l­u ®éng ®­îc sö dông ®Ó dù tr÷ vËt t­ hµng ho¸, thanh to¸n c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ liªn quan ®Õn kú h¹ch to¸n, ®Çu t­ ng¾n h¹n.. ..Nh­ vËy, vèn l­u ®éng chÝnh lµ c«ng cô ph¶n ¸nh sù vËn ®éng cña vËt t­ hµng ho¸ ®ång thêi lµ c«ng cô ®Ó kiÓm tra qu¸ tr×nh mua s¾m, dù tr÷ vµ tiªu thô vËt t­ hµng ho¸ trong tõng thêi kú, thêi ®iÓm cña doanh nghiÖp. Vèn l­u ®éng ®­îc ph©n bæ trªn kh¾p c¸c giai ®o¹n lu©n chuyÓn nªn ®· tæ chøc tèt ®­îc qu¸ tr×nh ®­a hµng ho¸ tõ lÜnh vùc s¶n xuÊt tíi lÜnh vùc tiªu dïng, gi¶i quyÕt c¸c m©u thuÉn vèn cã gi÷a s¶n xuÊt vµ tiªu dïng. Sö dông vèn l­u ®éng hîp lý cã ý nghÜa quan träng víi tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp, nã cho phÐp khai th¸c tèi ®a n¨ng lùc lµm viÖc cña c¸c tµi s¶n l­u ®äng, gãp phÇn lµm gi¶m tû suÊt chi phÝ kinh doanh, t¨ng lîi nhuËn, gióp doanh nghiÖp b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh. 1.1.3.KÕt cÊu vèn l­u ®éng: 1.1.3.1 Vèn hµng ho¸ dù tr÷, c«ng cô dông cô, nguyªn nhiªn vËt liÖu: Vèn dù tr÷ hµng ho¸ lµ toµn bé sè vèn mµ doanh nghiÖp ®Çu t­ cho dù tr÷ hµng ho¸ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, nã chiÕm tû träng lín trong tæng sè vèn l­u ®éng. - Hµng ho¸ dù tr÷ gåm: +Hµng mua ®ang ®i ®­êng: §©y lµ sè hµng ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ng ®ang trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn hoÆc hµng ®· vÒ doanh nghiÖp nh­ng ch­a lµm thñ tôc nhËp kho. +Hµng ho¸ tån kho: §©y lµ sè hµng cña doanh nghiÖp trong c¸c cöa hµng hay trong c¸c kho b·I hµng chuÈn bÞ b¸n ra. +Hµng chuyÓn b¸n: Lµ sè hµng mµ doanh nghiÖp göi ®i cho ng­êi mua theo c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt nh­ng ng­êi mua ch­a nhËn ®­îc hµng còng nh­ ch­a chÊp nhËn thanh to¸n. +Hµng göi ®¹i lý: Lµ sè hµng mµ doanh nghiÖp göi ®Õn cho ng­êi b¸n ®¹i lý b¸n hé. Khi hµng ho¸ ®­îc b¸n ra doanh nghiÖp ph¶i trÝch mét phÇn lîi tøc hay cßn gäi lµ hoa hång cho ®¬n vÞ lµm ®¹i lý theo mét tû lÖ nhÊt ®Þnh. §Æc ®iÓm kinh doanh th­¬ng m¹i lµ ph¶i ®¸p øng mäi nhu cÇu vÒ hµng ho¸ vµ dÞch vô cho kh¸ch hµng trong khi ®ã viÖc nhËp hµng kh«ng ph¶i th­êng xuyªn liªn tôc nªn dù tr÷ hµng ho¸ lµ cÇn thiÕt. H¬n thÕ n÷a, dù tr÷ hµng ho¸ cßn t¹o ra c¸c c¬ héi kinh doanh cho doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, dù tr÷ hµng ho¸ lu«n chøa ®ùng nh÷ng rñi ro do hµng ho¸ ø ®äng, l¹c hËu so víi nhu cÇu cña thÞ tr­êng. Nh­ vËy, cã thÓ nãi viÖc tån ®äng mét l­îng vèn lín trong dù tr÷ hµng ho¸ lµ tÊt yÕu song ph¶i qu¶n lý sè vèn nµy sao cho hîp lý nhÊt. Dù tr÷ hµng ho¸ võa ph¶i ®¶m b¶o vÒ sè l­îng chÊt l­îng kÕt cÊu chñng lo¹i võa ph¶i t¨ng nhanh tèc ®é chu chuyÓn gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ vµ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. - Vèn c«ng cô dông cô: Vèn c«ng cô dông cô lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c lo¹i c«ng cô dông cô lao ®éng cã trong doanh nghiÖp. C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gÝa trÞ vµ thêi gian sö dông theo quy ®Þnh cña tµi s¶n cè ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn nay, nh÷ng t­ liÖu lao ®éng sau ®©y kh«ng ph©n biÖt tiªu chuÈn gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông ®­îc coi lµ c«ng cô dông cô: +C¸c l¸n tr¹i t¹m thêi, c«ng cô trong XDCB, dông cô g¸ l¾p chuyªn dïng cho s¶n xuÊt. +C¸c lo¹i bao b× dïng ®Ó ®ùng vËt liÖu hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh thu mua b¶o qu¶n vµ tiªu thô hµng ho¸. +C¸c lo¹i bao b× b¸n kÌm theo hµng ho¸ cã tÝnh tiÒn riªng nh­ng trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n hµng ho¸ vËn chuyÓn trªn ®­êng vµ dù tr÷ trong kho cã tÝnh hao mßn ®Ó trõ dÇn vµo gi¸ trÞ cña bao b×. +Nh÷ng ®å nghÒ b»ng thuû tinh sµnh sø. +QuÇn ¸o giÇy dÐp chuyªn dïng ®Ó lµm viÖc. C«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp ®­îc chia thµnh hai lo¹i nh­ sau: -C«ng cô dông cô ph©n bæ mét lÇn: §©y lµ nh÷ng c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá, sè l­îng kh«ng nhiÒu cã tÝnh chÊt thay thÕ bæ sung. Nh÷ng c«ng cô dông cô nµy cã thÓ tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nh­ng v× cã gi¸ trÞ nhá nªn toµn bé gi¸ trÞ cña chóng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. - C«ng cô dông cô ph©n bæ hai hay nhiÒu lÇn: §©y lµ nh÷ng c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín hoÆc xuÊt dïng hµng lo¹t víi môc ®Ých thay thÕ trang bÞ míi nã cã t¸c dông phôc vô trong nhiÒu kú. Nh÷ng c«ng cô dông cô nµy khi xuÊt dïng ®­îc coi nh­ mét kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc ph©n bæ mét phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú vµ tiÕp tôc ph©n bæ vµo c¸c kú kinh doanh tiÕp theo. Th«ng th­êng nh÷ng bao b× vËt liÖu ®ãng gãi cã gi¸ trÞ t­¬ng ®èi nhá so víi gi¸ trÞ hµng ho¸ mµ chóng chøa ®ùng th× tÝnh chung vµo gi¸ trÞ hµng ho¸ vµ gi¸ trÞ cña chóng th­êng ph©n bæ mét lÇn khi xuÊt dïng. Ng­îc l¹i, víi nh÷ng bao b× vËt ®ãng gãi cã gi¸ trÞ lín th× gi¸ trÞ cña chóng ®­îc tÝnh riªng khái gi¸ trÞ hµng ho¸ vµ gi¸ trÞ nµy ®­îc ph©n bæ nhiÒu lÇn. Vèn nguyªn nhiªn vËt liÖu: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña nh÷ng ®èi t­îng lao ®éng mua ngoµi hoÆc tù chÕ biÕn dïng cho môc ®Ých s¶n xuÊt chÕ biÕn cña doanh nghiÖp. Nguyªn nhiªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp gåm cã: +Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh. +VËt liÖu phô. +Nhiªn liÖu. +Phô tïng thay thÕ. +VËt liÖu thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n. 1.1.3.2 Vèn b»ng tiÒn: Vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp lµ tµi s¶n tån t¹i trùc tiÕp d­íi h×nh th¸i gi¸ trÞ bao gåm tiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi ng©n hµng hay c¸c tæ chøc ta× chÝnh kh¸c vµ tiÒn ®ang chuyÓn (tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng b¹c kim lo¹i quý.. ..) Trong ®ã: -TiÒn mÆt t¹i quü lµ toµn bé sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ®Ó t¹i quü ®Ó phôc vô cho nhu cÇu chi tr¶ b»ng tiÒn ph¸t sinh hµng ngµy. Trong ®ã, phÇn lín sè tiÒn nµy lµ tiÒn thu tõ b¸n hµng mµ doanh nghiÖp ch­a kÞp nép vµo ng©n hµng hoÆc ch­a dïng ®Ó chi cho ho¹t ®éng kinh doanh. Ngoµi ra, nh÷ng kho¶n ph¶i tr¶ nh­ng ch­a ®Õn h¹n tr¶, c¸c kho¶n quü ch­a cÇn dïng tíi ..còng ®­îc coi nh­ tiÒn mÆt t¹i quü vµ doanh nghiÖp cã thÓ huy ®éng vµo s¶n xuÊt kinh doanh nÕu ®¶m b¶o ®­îc c¸c ho¹t ®éng nµy kh«ng ¶nh h­ëng tíi kÕ ho¹ch chi tr¶ trong kú. -TiÒn göi ng©n hµng lµ l­îng tiÒn doanh nghiÖp göi vµo ng©n hµng trªn c¸c tµi kho¶n tiÒn göi cña doanh nghiÖp nhê Ng©n hµng gi÷ hé, thanh to¸n cho c¸c nhµ cung cÊp khi hä cung cÊp hµng ho¸ vµ dÞch vô cho doanh nghiÖp. Ngoµi ra, doanh nghiÖp cßn ®­îc h­ëng mét møc l·i suÊt theo quy ®Þnh. -TiÒn ®ang chuyÓn lµ kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp ®· nép vµo ng©n hµng, kho b¹c hoÆc chuyÓn qua b­u ®iÖn ®Ó chuyÓn cho ng©n hµng hay ng­êi ®­îc h­ëng nh­ng ch­a nhËn ®­îc giÊy b¸o cã (ng©n hµng ).Theo quy ®Þnh tiÒn ®ang chuyÓn gåm tiÒn ViÖt Nam vµ ngo¹i tÖ trong c¸c tr­êng hîp sau: *Thu tiÒn mÆt, sÐc, ng©n phiÕu nép th¼ng vµo ng©n hµng. *ChuyÓn tiÒn qua b­u ®iÖn ®Ó chuyÓn cho ng©n hµng hoÆc ®èi t­îng kh¸c. *Thu tiÒn hµng, nép thuÕ ngay cho kho b¹o Nhµ n­íc Trong kinh doanh,vèn b»ng tiÒn võa ®­îc sö dông ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n nî, ®Ó mua s¾m vËt t­ hµng ho¸, võa lµ kÕt qu¶ cña viÖc mua b¸n hay thu håi c«ng nî nªn c¸c doanh nghiÖp cÇn x¸c ®Þnh sè vèn b»ng tiÒn hîp lÝ ®Ó t¹o thuËn lîi cho qóa tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Møc dù tr÷ vèn b»ng tiÒn trùc tiÕp phô thuéc vµo møc dù tr÷ hµng ho¸. Trong doanh nghiÖp hµng ho¸ vµ tiÒn tÖ t¹o thµnh hai dßng lu©n chuyÓn: dßng hµng ho¸ vµ dßng tiÒn tÖ vËn ®éng theo hai chiÒu ng­îc nhau. Khi mua hµng, dßng tiÒn tÖ ®i ra khái doanh nghiÖp ®ång thêi dßng hµng ho¸ ®i vµo vµ khi b¸n hµng ho¸ th× ng­îc l¹i. Thùc tÕ, khi thu tiÒn vÒ doanh nghiÖp kh«ng dïng sè tiÒn ®ã mua ngay mét l­îng hµng ho¸ t­¬ng øng víi sè hµng võa míi b¸n ra mµ ph¶i sau mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh doanh nghiÖp míi mua vµo mét l­îng hµng ho¸ dù tr÷. Nh­ vËy, doanh nghiÖp ph¶i dù tr÷ mét kho¶n tiÒn nhÊt ®Þnh trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh. Ngoµi møc dù tr÷ tiÒn cßn phô thuéc quy m« l­îng hµng ho¸ lu©n chuyÓn, tøc quy m« kinh doanh cña doanh nghiÖp.Quy m« kinh doanh cµng lín th× møc dù tr÷ cµng lín. Trong thùc tÕ vèn b»ng tiÒn cßn ®Ó phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng hµng ngµy cña doanh nghiÖp. Dù tr÷ tiÒn mµ v­ît qu¸ nhu cÇu tiªu dïng th× sÏ g©y hiÖn t­îng ø ®äng vèn. Sè tiÒn thõa nµy nªn ®­îc ®­a vµo kinh doanh hoÆc göi vµo ng©n hµng sÏ cã hiÖu qu¶ h¬n. Tuy nhiªn, nÕu dù tr÷ tiÒn qu¸ Ýt sÏ g©y khã kh¨n cho doanh nghiÖp trong chi tiªu, ®Çu t­ mua s¾m hµng ho¸, h¹n chÕ møc l­u chyÓn hµng ho¸. 1.1.3.3 Vèn thuéc c¸c kho¶n ph¶i thu: Vèn thuéc c¸c kho¶n ph¶i thu lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña nh÷ng s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô mµ doanh nghiÖp ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng vµ kh¸ch hµng ®· chÊp nhËn tr¶ nh­ng ch­a thu ®­îc tiÒn vÒ. Sè l­îng c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng hay gi¶m chÞu t¸c ®éng lín cña chÝnh s¸ch mua hµng mµ doanh nghiÖp ®· ®Ò ra. Trªn thùc tÕ, ®Ó gi÷ ®­îc kh¸ch hµng, doanh nghiÖp ph¶i b¸n chÞu hµng hoÆc cung cÊp c¸c dÞch vô cho kh¸ch hµng tr­íc khi hä thanh to¸n. Vµ ®Ó cã nguån hµng ®¶m b¶o, doanh nghiÖp ph¶i øng tr­íc nh÷ng kho¶n tiÒn cho chñ hµng. Nh­ vËy, ®Ó t¨ng doanh thu b¸n hµng, doanh nghiÖp ph¶i më réng tÝn dông thanh to¸n víi b¸n hµng. Nh­ng më réng tÝn dông thanh to¸n còng cã nghÜa lµ doanh nghiÖp ph¶i chÊp nhËn sù gia t¨ng cña c¸c kho¶n ph¶i thu, nªn tuú vµo hoµn c¶nh cô thÓ mµ doanh nghiÖp cã nªn sö dông c¸ch thøc nµy hay kh«ng. Ngoµi ra, trong thanh to¸n gi÷a c¸c ®¬n vÞ néi bé còng th­êng n¶y sinh c¸c kho¶n chi hé, tr¶ hé vµ ®­îc gäi lµ ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé. Ph¶i thu néi bé còng trë thµnh mét bé phËn trong vèn l­u ®éng thuéc c¸c kho¶n ph¶i thu. Trong sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng, quy m« vèn cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh tíi sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. Do ®ã, viÖc chiÕm dông vèn lÉn nhau gi÷a c¸c doanh nghiÖp th­êng xuyªn diÔn ra. ChiÕm dông vèn ®em l¹i lîi thÕ trong kinh doanh cho doanh nghiÖp ®i chiÕm dông nh­ng l¹i g©y khã kh¨n cho ®¬n vÞ bÞ chiÕm dông. V× vËy doanh nghiÖp còng cÇn ph¶i lËp kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi ®Ó b¶o toµn ®­îc vèn. Dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi lµ kho¶n doanh nghiÖp trÝch lËp dù phßng cho sè nî cã kh¶ n¨ng kh«ng thÓ ®ßi ®­îc ®Ó ®Ò phßng tæn thÊt vÒ c¸c kho¶n nî khã ®ßi cã thÓ x¶y ra. Khi c¸c kho¶n nî ph¶i thu mµ doanh nghiÖp kh«ng ®ßi ®­îc doanh nghiÖp sÏ lÊy sè dù phßng nµy bï ®¾p tr¸nh ®­îc biÕn ®éng kh«ng tèt tíi doanh nghiÖp. Kho¶n dù phßng nµy còng n»m trong bé phËn cña vèn l­u ®éng cña doanh nghiÖp. 1.1.3.4.Vèn ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n: Vèn ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña c¸c tµi s¶n doanh nghiÖp ®Çu t­ vµo c¸c tæ chøc kinh tÕ kh¸c víi môc ®Ých thu lîi nhuËn trong kho¶ng thêi gian ng¾n th«ng th­êng lµ d­íi mét n¨m. ViÖc ®Çu t­ cã thÓ lµ viÖc bá vèn mua chøng kho¸n cã gi¸ hoÆc lµ gãp vèn liªn doanh b»ng tiÒn mÆt hoÆc hiÖn vËt. Khi doanh nghiÖp cã mét sè vèn nµo ®ã kh«ng sö dông hÕt hoÆc sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶ b»ng kh¶ n¨ng ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n ®em l¹i, doanh nghiÖp sÏ tËn dông tèi ®a sè vèn cßn nhµn rçi vµo ®Çu t­ tµi chÝnh nh»m t¨ng lîi nhuËn. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nghiÖp vô ®Çu t­ tµi chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i xem xÐt mét c¸ch tho¶ ®¸ng c¸c rñi ro bÊt tr¾c cã thÓ x¶y ra vµ lËp dù phßng nÕu thÊy cÇn thiÕt. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n ®­îc lËp nh»m ghi nhËn tr­íc c¸c kho¶n tæn thÊt cã thÓ ph¸t sinh do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n cÇn thiÕt ®¶m b¶o cho c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ ®­îc diÔn ra b×nh th­êng ë c¸c kú kinh doanh tiÕp theo. 1.1.3.5.Vèn thuéc c¸c kho¶n t¹m øng: Kho¶n t¹m øng lµ mét kho¶n tiÒn hoÆc vËt t­ do doanh nghiÖp giao cho ng­êi nhËn t¹m øng ®Ó thùc hiÖn ho¹t ®éng s¶n