Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty dệt may Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ đổi mới các Doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có bước phát triển mạnh mẽ về cả hình thức lẫn quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đã góp phần quan trọng vào việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đưa nền kinh tế thị trường trên đà ổn định và phát triển. Để phù hợp với yêu cầu đổi mới kinh tế và cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước và làm thế nào để đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh luôn là vấn đề đặt ra cho các nhà nghiên cứu lý luận và thực tiễn. Muốn thoát khỏi tình trạng thua lỗ và sớm thu được nhiều lợi nhuận trong kinh doanh phải nắm bắt và làm chủ các quan hệ kinh tế tài chính phát sinh. Từ đó, chủ doanh nghiệp sẽ đề ra được các quyết định kinh doanh đúng đắn, nhằm đạt được mục tiêu mà các doanh nhiệp đã đề ra là phát triển sản xuất cả về số lượng và chất lượng theo yêu cầu thị trường, đảm bảo sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, đồng thời không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho người lao động. Nhiệm vụ đặt ra cho các nhà quản lý sản xuất kinh doanh là tìm mọi biện pháp để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận. Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Do vậy, việc quản lý các chi phí thực chất là quản lý các yếu tố chi phí cơ bản của quá trình sản xuất, đặc biệt là quản lý các chi phí về nguyên vật liệu. Chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành của sản phẩm và tức là ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó, buộc các doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, làm sao với một lượng chi phí nguyên vật liệu sẽ làm ra được nhiều sản phẩm hơn, tức là làm cho giá thành sản phẩm giảm đi. Vì vậy, một trong những vấn đề quan trọng là tăng cường công tác quản lý vật liệu và hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu, nhằm hạ thấp được chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Kế toán nguyên vật liệu có đầy đủ và kịp thời hay không có tác dụng rất lớn đến chất lượng công tác quản lý nguyên vật liệu của doanh nghiệp. Sau một thời gian thực tập tại công ty Dệt Hà Nội, em đã tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, biết được mục tiêu hướng tới của doanh nghiệp là không ngừng nâng cao lợi nhuận, doanh thu năm nay luôn cao hơn năm trước. Em nhận thấy rằng nguyên vật liệu có một vai trò hết sức quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung, và công ty Dệt may Hà Nội nói riêng, nên em đã lựa chọn đề tài luận văn: "TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI”. Nội dung luận văn của em gồm 3 phần chính: Chương I: Lý luận chung về công tác nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty dệt may Hà Nội Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Dệt may Hà Nội Luận văn được hoàn thành do sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo PGS.TS Hà Đức Trụ và các cán bộ phòng Tài chính kế toán ở công ty.Tuy nhiên do thời gian thực tập không nhiều, cùng với nhận thức còn hạn chế, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên bài luận văn của em sẽ không tránh khỏi có những thiếu xót.Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các cán bộ phòng Tài chính kế toán ở công ty để bài viết của em thêm phong phú về lý luạn cũng như thiết thực với thực tiễn. Em xin chân thành cảm ơn! KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh lẫn nhau để tồn tại và phát triển. Mục tiêu cơ bản và quan trọng nhất mà các doanh nghiệp cần hướng tới đó là tối đa hoá lợi nhuận. Tối đa hoá lợi nhuận đồng nghĩa với việc tiết kiệm các chi phí đầu vào một cách hợp lý triệt để, từ đó hạ thấp giá thành sản phẩm, nêu cao tính hiệu quả trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vật liệu là một trong những yếu tố quan trọng không thể thiếu được trong quá trình tạo ra sản phẩm, với tư cách là chi phí nó chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng chi phí sản xuất cũng như tổng giá thành của sản phẩm. Vì vậy muốn giảm chi phí tăng lợi nhuận, kế toán cần phải quản lý chặt chẽ và hợp lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, nhập, xuất dùng nguyên vật liệu cho đến khâu kiểm tra, kiểm soát tình hình bảo quản vật liệu. Công ty Dệt may Hà Nội đã nhanh chóng tổ chức chỉ đạo chặt chẽ từ việc bố trí nhân viên kế toán có đủ năng lực, trình độ đến việc áp dụng nghiêm túc đúng qui định các phương pháp hạch toán kế toán của Nhà nước ban hành. Trong quá trình nghiên cứu đề tài, do hạn chế về thời gian cũng như kiến thức vì vậy nội dung trình bày cũng như phương pháp đánh giá của cá nhân sẽ không tránh khỏi những hạn chế nhất định. Em rất mong nhận được sự góp ý, bổ sung của các thầy cô giáo , của các cán bộ phòng Tài chính kế toán ở công ty để bài luận văn của em có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hưóng dẫn, giúp đỡ tận tình của PGS.TS Hà Đức Trụ và các cô chú cán bộ phòng kế toán của công ty Dệt may Hà Nội em đã hoàn thành đề tài: :"Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty Dệt may Hà Nội. Em xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC 01 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp “ Thẻ song song”
 Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu PHỤ LỤC 02 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp “Sổ đối chiếu luân chuyển”
 Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu PHỤ LỤC 03 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp “Sổ số dư”
 Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu PHỤ LỤC 04 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111, 112, 331, 141 TK 152 TK111, 331 Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài Trả lại cho người bán TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ TK 151 TK 621 Nhập kho hàng đang đi đường kỳ trước Xuất tự chế, thuê ngoài gia công chế biến TK 154 TK 154 Nhập kho do tự chế biến, Xuất tự chế,thuê ngoài thuê ngoài gia công thực hiện gia công chế biến TK 333 (33312) TK 632, 157 GTGT của hàng thuế nhập khẩu Xuất bán trực tiếp và gửi bán TK 338 TK 138 Phát hiện thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê TK 128, 222 TK 128, 222 Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất trả lại vốn góp liên doanh TK 411 TK 411 Nhận vốn góp một doanh bằng NVL Xuất kho trả lại vốn góp liên doanh TK 412 TK 412 Chênh lệch tăng do đánh giá lại Chênh lệch giảm do đánh giá lại TK 621, 627 TK 627,641,642 Xuất dùng không hết lại nhập lại kho Xuất kho phục vụ quản lí,SX,bán hàng TK 142, 242 Phân bổ dần vào CP Phân bổ nhiều lần SXKD các kỳ PHỤ LỤC 05 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 152, 153, 151 TK 611 TK 152, 153, 151 Kết chuyển giá trị VL tồn đầu kỳ Kết chuyển giá trị tồn kho cuối kỳ TK 111, 112, 141 Mua trả tiền ngay TK 621, 623, 627, 642 TK 133 Thuế GTGT Trị giá NVL xuất dùng được khấu trừ TK 331, 311 Mua chưa trả tiền hoặc trả bằng TK 632 tiền vay Xuất bán TK 333 (3333) Thuế nhập khẩu TK 138 NVL thiếu hụt, mất mát TK 412 TK 128, 222 Nhận góp vốn liên doanh Chênh lệch giảm giá do đánh giá lại TK 412 Chênh lệch tăng do đánh giá lại Giá có thuế GTGT PHỤ LỤC 06 Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra PHỤ LỤC 07 Quy trình công nghệ sản xuất của công ty Dệt may Hà Nội 1.Dây chuyền kéo sợi: 2.Dây chuyền dệt kim: 3.Dây chuyền dệt thoi: PHỤ LỤC 08 Sơ đồ tổ chức quản lý kinh doanh PHỤ LỤC 09 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán PHỤ LỤC 10 Quy trình hạch toán vật liệu theo hình thức Nhật ký chứng từ tại Công ty Dệt may Hà Nội Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu PHỤ LỤC 11 Công ty Dệt may Hà Nội Mẫu số: 01GTKT - 3LL 02 - B Số: 00469 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ngày 25/2/2005 Đơn vị bán hàng : ITOCHU HONG KONG Địa chỉ : Đơn vị mua hàng : Công ty Dệt may Hà Nội Địa chỉ : Số 1 Mai Động Hình thức thanh toán : Ngoại tệ STT  Tên,qui cách sản phẩm, hàng hoá  ĐVT  Số lượng  Đơn giá (VNĐ)  Thành tiền (VNĐ)   1.  Bông TQ cấp I  Kg  197.160  18.700,00 (Tỷ giá 15920(đồng)  3.687.004.200    Cộng     3.687.004.200   Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 368.700.420 đồng Tổng cộng thanh toán : 4.055.704.620 đồng (Viết bằng chữ : Bốn tỷ không trăm năm mươi nhăm triệu bảy trăm linh bốn nghìn sáu trăm hai mươi đồng). Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị  PHỤ LỤC 12 Công ty Dệt may Hà Nội Mẫu số : 01 - VT Ban hành theo QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính TK Nợ TK Có   1331 3331 1521 331 1521 3333   PHIẾU NHẬP KHO Họ tên người nhập : Lâm Tuấn Huy Chứng từ số : 17708 ngày 25 tháng 2 năm 2005 Biên bản kiểm nghiệm số : Nhập vào kho : Bông xơ STT  Tên, nhãn hiệu qui cách vật tư  Đơn VT  Số lượng nhập kho  Giá đơn vị  Thành tiền  Ghi chú Mã   1  Bông TQ cấp 1 (01 loại)  Kg  197.160  18.700  3.687.004.200  BX BTQ    Cộng     3.687.004.200    Thuế NK 16.837.085 Thuế VAT 368.700.420 Tổng cộng 4.072.541.705 Cộng thành tiền : Bốn tỉ không trăm bảy mươi hai triệu năm trăm bốn mươi mốt nghìn bảy trăm linh năm đồng. Thủ kho Người giao Phụ trách kinh doanh PHỤ LỤC 13 Công ty Dệt may Hà Nội Mẫu số : 01 - VT Ban hành theo QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính TK Nợ TK Có   1331 112 1521 112   PHIẾU NHẬP KHO Họ tên người giao hàng : Trương Tuyết Nga Chứng từ số : 0094137 ngày 15 tháng 2 năm 2005 Biên bản kiểm nghiệm số : Nhập vào kho : Nguyên liệu STT  Tên, nhãn hiệu qui cách vật tư  Đơn VT  Số lượng nhập kho  Giá đơn vị  Thành tiền  Ghi chú Mã   1  Vải ngoài  mét  12.000  6.000  72.000.000  BX BTQ    Cộng     72.000.000    Thuế VAT 7.200.000 Tổng cộng 79.200.000 Cộng thành tiền : Bảy mươi chín triệu hai trăm nghìn đồng. Thủ kho Người giao Phụ trách kinh doanh PHỤ LỤC 14 Công ty Dệt may Hà Nội Mẫu số : 06 - VT Ban hành theo QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính THẺ KHO Tháng 5 năm 2005 Kho: Bông xơ Tên hàng: Bông TQ cấp 1-BX BTQ Đơn vị tính: Kg Chứng từ  Diễn giải  Nhập  Xuất  Tồn   NT  SH   SL  GT  SL  GT  SL  GT     T Tồn đầu tháng      8.357    5/5  17708  ITOCHU HONGKONG  197.166        19/5  8725  Nhà máy sợi 1    117.250      22/5  8837  Nhà máy sợi 2    29.680        Tồn cuối tháng      58.593    Kế toán trưởng: Ngày...tháng...năm... Người lập biểu PHỤ LỤC 15 Công ty Dệt may Hà Nội Mẫu số : 05 - VT Ban hành theo QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO THUỐC NHUỘM Sáu tháng cuối năm 2005 Thời điểm kiểm kê : 0 giờ ngày 01 tháng 6 năm 2005 Thành phần kiểm kê: * Thủ kho: Lê Phúc Vinh * Thống kê: Trần Thanh Hà * Kế toán : Cao Hồng Vượng SH  Tên vật tư  ĐV  Tồn sổ sách  Tồn kiểm kê  Chênh lệch  Ghi chú      SL  GT  SL  GT  SL  GT    1 2 3 4 5 6 7 8 9 10  Tổng- Thuốc nhuộm Drimarene Yellow Drimarene Blue Drimarene Violet Derpersol Navy C-4r Derpersol Violet Derpersol Black Lamefin NP Mikethren Terasil Blue Terasil Blue BG-02 ...  Kg - - - - - - - - -  14.926,446 47,299 8,551 15,504 119,220 86,667 504,467 60,455 1.091,622 138,908 81,971   14 927,053 47,299 8,551 15,.504 119,.220 86,667 504,467 60,256 1091,852 139,100 81,971   0.607 (0.185) (0.190) 0.230 0.192      Thủ kho Thống kê Kế toán Phòng SXKD Phòng KTTC PHỤ LỤC 16 Công ty Dệt may Hà Nội Mẫu số : 02 - VT Ban hành theo QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính TK Nợ TK Có   6211 1521   PHIẾU XUẤT KHO Tháng 5 năm 2005 Họ tên người nhập : Nguyễn Thanh Phương Chứng từ số : 14108518 ngày 06 tháng 11 năm 2005 Bộ phận sử dụng : Nhà máy Sợi I Đối tượng sử dụng : Xuất tại kho : Bông Xơ STT  Tên,nhãn hiệu, quy cách vật tư  Đv  Số lượng  Đơn giá  Thành tiền  Ghi chú      Yêu cầu  Thực xuất      1  Bông Trung Quốc cấp 1 (01 loại)  Kg  117.250  117.250  18.698,47  2.192.395.607  BX BTQ    Cộng      2.192.395.607    Cộng thành tiền : Hai tỉ một trăm chín mươi hai triệu ba trăm chín nhăm nghìn sáu trăm linh bảy đồng. Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách kinh doanh Người nhận Thủ kho PHỤ LỤC 17 Công ty Dệt may Hà Nội Mẫu số : 05 - VT Ban hành theo QĐ số : 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ngày 31 tháng 5 năm 2005 Liên 3 : Dùng thanh toán nội bộ -Căn cứ lệnh điều động số 137 ngày 28 tháng 5 năm 2005 của chị Tâm về việc : nhu cầu sợi tháng 5 năm 2005 Họ tên người vận chuyển : Anh Thanh Xuất tại kho : Phụ liệu may Nhập tại kho : Nhà máy may thêu Đông Mỹ TT  Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất VT  ĐVT  Số lượng  Đơn giá  Thành tiền      Thực nhập  Thực xuất     1 2  Sợi Petex Sợi Petex  Kg Kg  58 31  58 31  75007500  435.000232.500    Cộng      667.500   Cộng thành tiền : Sáu trăm sáu mươi bảy nghìn năm trăm đồng. Xuất ngày 31/5/2005 Nhập ngày 31/5/2005 Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập PHỤ LỤC 18 BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN KHO (Từ ngày 01/06/2005 đến ngày31/06/2005) Đơn vị: Công ty Dệt may Hà Nội Bộ phận: Kho nguyên vật liệu stt  tên, nhãn hiệu,quy cách vật liệu  đơn vị tính  tồn đầukỳ  nhập trong kỳ  xuất trongkỳ  tồn cuối kỳ       nhập SX  nhập #  cộng nhập