Tóm tắt Luận văn - Hoàn thiện hệ thống kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ tại ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam

i CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI “HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM” 1.1. Tính cấp thiết của Đề tài nghiên cứu Hệ thống KSNB là một thành phần không thể thiếu trong quản trị NHTM nhằm đảm bảo cho hoạt động của ngân hàng diễn ra an toàn, hiệu quả và tránh được các rủi ro. Hệ thống kế toán là một trong những yếu tố giữ vai trò hết sức quan trọng trong hệ thống KSNB với chức năng cung cấp cho các đơn vị quan tâm hệ thống số liệu, sổ sách, báo cáo tin cậy, đầy đủ, kịp thời và phản ánh thiết thực nhất tình hình kinh doanh của ngân hàng; góp phần giảm thiểu rủi ro do gian lận, sai sót, bảo toàn tài sản của ngân hàng. Do đó, việc hoàn thiện hệ thống kế toán nhằm tăng cường KSNB là vấn đề rất được quan tâm và luôn được các NHTM quán triệt thực hiện. 1.2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tài Hiện nay đã có một số công trình nghiên cứu về vai trò quan trọng của hệ thống KSNB trong NHTM cũng như sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán nhằm tăng cường hiệu lực của hệ thống KSNB tại doanh nghiệp nói chung cũng như tại một số NHTM nói riêng. Tuy nhiên, các đề tài chủ yếu bao quát trên các phần hành của tổ chức hạch toán kế toán trong đó tập trung nhiều vào bộ máy kế toán của các đơn vị khác nhau. Bên cạnh đó, các đề tài chưa cụ thể hóa vai trò của kế toán quản trị trong NHTM trong khi tại các NHTM hiện đại ngày nay, kế toán quản trị của NHTM ngày càng đóng góp nhiều cho việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của NHTM. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu Làm rõ mối quan hệ giữa hệ thống kế toán trong đó cụ thể hóa vai trò của kế toán tài chính và kế toán quản trị với KSNB từ đó khẳng định sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kế toán nhằm tăng cường KSNB tại các NHTM; ii Trên cơ sở phân tích các hạn chế của hệ thống kế toán với mục tiêu tăng cường KSNB, Tác giả đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện hệ thống kế toán nhằm tăng cường hiệu quả của KSNB tại NHĐT&PT VN. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu Hệ thống kế toán có vai trò như thế nào với việc tăng cường hiệu lực của hệ thống KSNB tại các NHTM? Hệ thống kế toán tại NH ĐT&PT VN còn tồn tại những hạn chế nào khiến hệ thống này chưa phát huy được vai trò tăng cường KSNB? Từ đó Tác giả có kiến nghị, giải pháp gì mới nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán với việc tăng cường KSNB tại NH ĐT&PT VN? 1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của Luận văn là hệ thống kế toán với việc tăng cường KSNB tại NHĐT&PT VN. Phạm vi nghiên cứu của Luận văn được giới hạn tại NH ĐT&PT VN. 1.6. Phương pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng kết hợp với những kinh nghiệm, kiến thức thực tế có được qua quá trình công tác tại NH ĐT&PT VN để vận dụng phương pháp khảo sát, phân tích, tổng hợp, phương pháp mô tả và khái quát hóa đối tượng nghiên cứu nhằm làm rõ thực trạng nghiên cứu và đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán. 1.7. Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu cụ thể hóa lý luận về mối quan hệ giữa hệ thống kế toán với hệ thống KSNB vào thực tế tại NH ĐT&PT VN. Đề tài chỉ ra những mặt đã đạt được và chưa đạt được đối với hệ thống kế toán, từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp để hoàn thiện hệ thống này nhằm tăng cường hệ thống KSNB tại NH ĐT&PT VN. Do đó, Luận iii văn có thể sử dụng làm tài liệu tham khảo trong nghiên cứu lý luận và cũng có thể vận dụng và thực tế tổ chức hạch toán kế toán của các ngân hàng có điều kiện tương đương. 1.8. Kết cấu của Đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu gồm 4 chương. CHƯƠNG 2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1. Lý luận chung về hệ thống kế toán tại các ngân hàng thương mại 2.1.1. Kế toán ngân hàng thương mại với kiểm soát nội bộ Kế toán ngân hàng hiện đại có thể được hiểu là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý, điều hành, công tác lập kế hoạch và ra quyết định trong quá trình hoạt động kinh doanh tiền tệ của ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô; tư vấn, tham mưu cho bộ phận quản lý điều hành; kiểm tra, kiểm soát trong quá trình thực hiện các nội dung công tác kế toán nhằm mục đích nâng cao hiệu quả hoạt động, bảo vệ tài sản cũng như đảm bảo an toàn cho hoạt động của ngân hàng. Với hai bộ phận cấu thành của hệ thống kế toán là kế toán tài chính và kế toán quản trị, kế toán ngân hàng nghiên cứu vốn và sự vận động của vốn trong hoạt động về tiền tệ, thanh toán, tín dụng của hệ thống ngân hàng; kết quả sự vận động của vốn và các khoản thanh toán trong và ngoài đơn vị ngân hàng, các khoản cam kết, bảo lãnh, giấy tờ có giá. 2.1.2. Các yếu tố của hệ thống kế toán tại các ngân hàng thương mại Hệ thống kế toán NHTM gồm bốn yếu tố: iv Một là, Hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán ngân hàng là những giấy tờ, vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán ngân hàng. Quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò hết sức quan trọng trong công tác KSNB của doanh nghiệp. Việc tổ chức vận dụng hợp lý hệ thống chứng từ kế toán và quy trình kiểm soát, luân chuyển chứng từ kế toán là điều kiện tiên quyết cho việc xử lý và cung cấp thông tin tin cậy phục vụ cho yêu cầu quản lý, điều hành, cũng như là căn cứ quan trọng phục vụ cho kiểm tra, kiểm soát, phát hiện kịp thời các sai sót, gian lận trong hoạt động kinh doanh; Hai là, Hệ thống tài khoản kế toán: Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế. Mỗi TK được mở theo đối tượng kế toán cụ thể, có nội dung kinh tế riêng biệt. Tình hình biến động của các tài sản, nguồn vốn của NHTM được phản ánh hàng ngày thông qua hệ thống TK kế toán của NHTM. Do tính chất hoạt động kinh doanh mà hệ thống TK của NHTM phức tạp hơn rất nhiều so với doanh nghiệp thông thường. Hệ thống TK được xây dựng bài bản giúp chức năng cung cấp thông tin của hệ thống kế toán hoàn thiện hơn. Bên cạnh đó, ngân hàng có thể kiểm soát tốt hơn tài sản, nguồn vốn của mình theo cả cấp chi tiết và tổng hợp, ngăn ngừa khả năng tổn hại, thất thoát tài sản của ngân hàng; Ba là, Hệ thống sổ kế toán: Trên cơ sở hình thức kế toán mà NHTM lựa chọn áp dụng, NHTM sẽ xây dựng một hệ thống sổ tương ứng sao cho phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động của sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện công nghệ; Bốn là, Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán của NHTM là sản phẩm cuối cùng của tổ chức hạch toán kế toán được thiết kế và sử dụng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của NHTM, đáp ứng yêu cầu quản lý của các nhà lãnh đạo NHTM, cơ quan quản lý nhà nước và nhu v cầu hữu ích của người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Căn cứ vào mục đích, đối tượng sử dụng báo cáo kế toán mà hệ thống báo cáo của NHTM thường được tổ chức thành hệ thống báo cáo kế toán tài chính và hệ thống báo cáo kế toán quản trị. Báo cáo kế toán quản trị là báo cáo phản ánh số liệu kế toán chi tiết theo từng đơn vị, thường theo từng mảng nghiệp vụ hoặc từng đối tượng kế toán mà NHTM quan tâm, phục vụ cho mục đích lập kế hoạch, dự toán và giám sát, đánh giá hiệu quả quá trình thực hiện; cho việc ban hành những chủ trương, chính sách, kế hoạch hiện tại và tương lai cho ngân hàng. 2.2. Lý luận chung về kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại 2.2.1. Kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Hệ thống KSNB là tập hợp tất cả các quy định, quy trình, chính sách, cơ cấu tổ chức được NHTM thiết lập trên cơ sở phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành nhằm hướng đến bốn mục tiêu cơ bản: đảm bảo an toàn tài sản của NHTM; đảm bảo độ tin cậy của các thông tin; đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy trình nghiệp vụ; đảm bảo hiệu quả hoạt động của NHTM. Để xây dựng được một hệ thống KSNB hoàn chỉnh, vững mạnh, đạt được những mục tiêu đã đặt ra, hệ thống KSNB của NHTM phải đảm bảo được một số yêu cầu: Hệ thống KSNB phải đảm bảo nhận diện, đo lường và đánh giá được một cách thường xuyên, liên tục các rủi ro có nguy cơ ảnh hưởng đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động của NHTM; cơ chế kiểm tra, KSNB được thiết kế, cài đặt, tổ chức thực hiện ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ, tại tất cả các đơn vị, bộ phận của NHTM dưới nhiều hình thức như: cơ chế phân cấp ủy quyền; cơ chế kiểm tra chéo; đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định; hệ thống thông tin, tin học của NHTM phải được giám sát, bảo vệ một cách hợp lý, an toàn và phải có cơ chế quản lý dự phòng độc lập; đảm bảo mọi cán bộ, nhân viên của NHTM đều phải quán triệt được tầm quan trọng của hoạt động kiểm tra, KSNB. vi 2.2.2. Cơ cấu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Cơ cấu của hệ thống KSNB tại NHTM gồm ba yếu tố chính như sau: Một là, Môi trường kiểm soát: Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ các nhân tố bên trong đơn vị và bên ngoài đơn vị, có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, xây dựng và tổ chức kiểm soát thực hiện các chính sách, chế độ, quy định của đơn vị. Các nhân tố của môi trường kiểm soát bao gồm: Đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, công tác lập kế hoạch, chính sách nhân sự và các ảnh hưởng bên ngoài; Hai là, Hệ thống thông tin kế toán: Hệ thống thông tin chủ yếu là hệ thống kế toán của đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống TK kế toán và hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán. Trong đó, quá trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác KSNB. Trên góc độ kiểm soát, một hệ thống kế toán hữu hiệu phải đảm bảo các mục tiêu kiểm soát chi tiết gồm: Tính có thực, sự phê chuẩn, tính đầy đủ, sự đánh giá, sự phân loại, tính đúng kỳ; Ba là, Thủ tục kiểm soát: Để có thể ngăn ngừa, kiểm soát được các rủi ro trong doanh nghiệp, KSNB nhất thiết phải xây dựng một một hệ thống các thủ tục kiểm soát rõ ràng, đầy đủ, phù hợp với thực tế hoạt động doanh nghiệp. Việc xây dựng các thủ tục kiểm soát dựa trên các nguyên tắc cơ bản sau: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn. 2.3. Tổ chức hệ thống kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Để hệ thống kế toán có thể góp phần nâng cao hiệu lực của KSNB tại NHTM thì việc tổ chức hệ thống kế toán phải đảm bảo thực hiện tốt được các nội dung sau: Một là, Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Để đảm bảo được các mục tiêu KSNB, việc kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng cần được quy định rõ ràng ở từng bộ phận tác nghiệp, từ bộ phận giao dịch đến bộ phận kiểm soát sau, từ GDV đến cán bộ kiểm soát. Trong đó, nội dung kiểm soát chứng từ cần tập trung vào kiểm soát tính vii trung thực, đầy đủ của các yếu tố ghi trên chứng từ; kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế tài chính phản ánh trong chứng từ; kiểm soát tính chính xác, khớp đúng của các chỉ tiêu số lượng, giá trị ghi trên chứng từ. Quy trình kiểm soát và luân chuyển chứng từ cũng cần được xây dựng khoa học, chặt chẽ, kín ở mọi khâu; Hai là, Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Để đảm bảo được các mục tiêu KSNB qua hệ thống TK kế toán, các NHTM phải đảm bảo việc xây dựng dựa trên nguyên tắc đảm bảo sự thống nhất cần thiết giữa hệ thống TK kế toán của NHTM với hệ thống TK của NHNN; đảm bảo phù hợp với từng hoạt động nghiệp vụ của NHTM; phản ánh một cách rõ ràng, đầy đủ các loại nguồn vốn, sử dụng vốn phù hợp với các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính ngân hàng; đảm bảo sự ổn định tương đối cơ cấu của hệ thống TK, đáp ứng được yêu cầu phản ánh các nghiệp vụ mới; Ba là, Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Yêu cầu KSNB đối với hệ thống sổ kế toán bắt đầu từ việc ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp cần chính xác, đầy đủ, kịp thời; có bước kiểm tra, đối chiếu để khẳng định các nghiệp vụ kinh tế tài chính thể hiện trên chứng từ kế toán phát sinh và hoàn thành được phản ánh chính xác, đầy đủ vào sổ kế toán chi tiết; cuối cùng là bước kiểm tra, đối chiếu để khẳng định số liệu của kế toán chi tiết khớp đúng với số liệu của sổ kế toán tổng hợp; Bốn là, Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Để đảm bảo mục tiêu cung cấp các thông tin tài chính trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời của KSNB, hệ thống báo cáo của NHTM phải đáp ứng các yêu cầu về số liệu của các báo cáo kế toán – tài chính của ngân hàng phải đầy đủ, trung thực, minh bạch và thống nhất; hệ thống báo cáo của NHTM cần được tổng hợp chính xác và có những chỉ tiêu cần thiết phản ánh đặc thù hoạt động của ngân hàng, đặc thù từng mảng hoạt động nhằm cung cấp cho đối tượng sử dụng những nguồn thông tin hữu ích nhất. viii CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 3.1. Đặc điểm của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam ảnh hưởng tới hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ 3.1.1. Đặc điểm cơ bản về quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam NH ĐT&PT VN là một ngân hàng thương mại nhà nước, được thành lập theo Quyết định 177/TTg ngày 26/4/1957 của Thủ tướng chính phủ với tên gọi ban đầu là “Ngân hàng Kiến thiết Việt Nam”. Trải qua một chặng đường dài phát triển với nhiều lần đổi tên, ngày 14/11/1990, tên “Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam” chính thức đưa vào sử dụng theo quyết định 401-CT của chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Việt Nam. Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ đạo của NH ĐT&PT VN gồm: Hoạt động huy động vốn; hoạt động tín dụng; hoạt động dịch vụ ngân hàng bán lẻ như: mở TK, phát hành thẻ, thanh toán qua ngân hàng, thanh toán lương tự động, chuyển tiền kiều hối; hoạt động ngân hàng đại lý ủy thác 3.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Tháng 9 năm 2008, NH ĐT&PT VN chính thức chuyển đổi mô hình tổ chức theo dự án TA2. Theo dự án này, NH ĐT&PT VN đã hình thành rõ nét mô hình cho một ngân hàng bán lẻ hiện đại tại HSC và tại chi nhánh. Bộ máy quản lý tại HSC NH ĐT&PT VN gồm: Hội đồng Quản trị, Ban Tổng giám đốc và Kế toán trưởng và hệ thống các khối phụ trách từng mảng nghiệp vụ tại NH ĐT&PT VN. Bộ máy điều hành của Ngân hàng gồm có Hội sở chính và 114 chi nhánh, hơn 500 phòng giao dịch trên toàn lãnh thổ Việt Nam. ix 3.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Hệ thống KSNB của NH ĐT&PT VN hoạt động theo các yêu cầu và nguyên tắc như sau: Thứ nhất là, Mọi rủi ro có nguy cơ gây ảnh hưởng xấu đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động của NH ĐT&PT VN đều phải được nhận dạng, đo lường, đánh giá một cách thường xuyên, liên tục; Thứ hai là, Hoạt động kiểm tra, KSNB là một phần không tách rời của các hoạt động hàng ngày của NH ĐT&PT VN; Thứ ba là, Đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định và phải có hệ thống thông tin nội bộ về tài chính, về hoạt động, về tình hình tuân thủ trong nội bộ NH ĐT&PT VN; Thứ tư là, Hệ thống công nghệ thông tin của NH ĐT&PT VN phải được giám sát, bảo vệ một cách hợp lý, an toàn và phải có luôn luôn có dự phòng; Thứ năm là, Mọi cán bộ, nhân viên của NH ĐT&PT VN từ cấp lãnh đạo đến nhân viên đều phải quán triệt được tầm quan trọng của hoạt động kiểm tra, KSNB; Thứ sáu là, Công tác kiểm tra, đánh giá việc thực hiện các quy định, quy trình, quy chế của NH ĐT&PT VN phải đảm bảo thường xuyên. Tại HSC NH ĐT&PT VN có thành lập Ban Kiểm soát trực thuộc HĐQT NH ĐT&PT VN có chức năng kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các chính sách, quy định của pháp luật và điều lệ, các quy chế, quy trình, quy định nội bộ của ngân hàng, nghị quyết, quyết định của HĐQT và các quy định của pháp luật; việc thực hiện chế độ tài chính và hạch toán kế toán nhằm đánh giá chính xác hoạt động kinh doanh và thực trạng tài chính của ngân hàng. x Tại chi nhánh NH ĐT&PT VN không tổ chức bộ phận KSNB chuyên trách mà chỉ có một bộ phận trực thuộc phòng Quản lý rủi ro của chi nhánh chịu trách nhiệm đầu mối trình tổ chức kiểm tra hoặc xây dựng kế hoạch tự kiểm tra hàng năm theo chỉ đạo của HSC, đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi, giám sát và đôn đốc việc thực hiện các kiến nghị sau thanh tra, kiểm tra, kiểm toán. 3.3. Thực trạng hệ thống kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 3.3.1. Thực trạng hệ thống chứng từ kế toán với tăng cường kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Trên cơ sở các văn bản quy định của NHNN về chế độ chứng từ kế toán đối với NHTM, NH ĐT&PT VN đã ban hành Quyết định 5182/QĐ-KT1 ngày 06/09/2007 quy định về chế độ chứng từ kế toán, được sửa đổi và bổ sung lần thứ nhất tại Quyết định 5991/QĐ-KT1 ngày 04/11/2008 nhằm mục đích: Thống nhất về nội dung, phương pháp lập, kiểm soát, ký duyệt, luân chuyển, quản lý, sử dụng và lưu trữ chứng từ kế toán tại NH ĐT&PT VN; tuân thủ quy định của pháp luật về chế độ chứng từ kế toán; đảm bảo tính thống nhất, hợp lý, khoa học trong việc sử dụng chứng từ kế toán và phù hợp với chương trình quản lý nghiệp vụ ngân hàng của NH ĐT&PT VN. Chế độ chứng từ kế toán của NH ĐT&PT VN quy định rõ về: Mẫu chứng từ kế toán; chứng từ kế toán hợp lệ; trách nhiệm ký chứng từ kế toán; giao nhận chứng từ kế toán; bảo quản và lưu trữ chứng từ kế toán. Đối với công tác luân chuyển và kiểm soát chứng từ kế toán, NH ĐT&PT VN cũng rất chú trọng vì đây là khâu hàm chứa khá nhiều rủi ro do nó liên quan đến nhiều người, nhiều bộ phận trong cũng như ngoài ngân hàng, NH ĐT&PT VN đã ban hành Quy trình kiểm soát và luân chuyển chứng từ kế toán nhằm quy định rõ trách nhiệm của các thành viên tham gia vào quy trình, từ đó phát hiện kịp thời các sai sót trong quá trình xử lý nghiệp vụ, đảm bảo an toàn tài sản cho khách hàng và NH ĐT&PT VN. xi 3.3.2. Thực trạng hệ thống tài khoản kế toán với tăng cường kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Ngoài việc thực hiện báo cáo theo hệ thống tài khoản cấp III do NHNN quy định, NH ĐT&PT VN ban hành các TK chi tiết nhằm đảm bảo cho các yêu cầu quản trị nội bộ của ngân hàng. Hệ thống TK chi tiết tại NH ĐT&PT VN được chia làm hai loại: Hệ thống TK chi tiết sử dụng để hạch toán nội bộ (TK kế toán tổng hợp): Hàng ngày, việc hạch toán, báo cáo, tổng hợp cân đối tài khoản, toàn hệ thống sử dụng các TK chi tiết này. Trên cơ sở cài đặt tham số chuyển đổi, chương trình có chức năng tự động chuyển sang hệ thống TK cấp ba của NHNN để tạo ra các báo cáo, cân đối phục vụ các mục đích báo cáo, thanh tra kiểm tra của các cơ quan chức năng hoặc các mục đích khác tùy theo yêu cầu. Hệ thống TK chi tiết sử dụng để giao dịch với khách hàng: Việc mở các TK chi tiết theo khách hàng giúp NH ĐT&PT VN có thể quản lý chi tiết được theo từng chi nhánh, từng loại sản phẩm dịch vụ (tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền vay, phát hành và thanh toán thư tín dụng), từng loại tiền tệ và theo từng khách hàng cụ thể. Mỗi TK chi tiết này chỉ được gắn tương ứng với một TK kế toán tổng hợp duy nhất nhưng một TK kế toán tổng hợp có thể là hợp cộng của vô số các TK chi tiết này. 3.3.3. Thực trạng hệ thống sổ kế toán với tăng cường kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Hệ thống sổ sách của NH ĐT&PT VN đã được giản tiện đi rất nhiều nhờ ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại. Một số loại sổ kế toán phổ biến hiện đang được sử dụng tại NH ĐT&PT VN là Sổ phụ tài khoản và Bảng liệt kê giao dịch. Sổ phụ tài khoản: Đây là loại sổ kế toán phổ biến nhất trong ngân hàng. Sổ phụ TK kế toán th