Tóm tắt Luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính tại đơn vị sự nghiệp công lập

i CHƯƠNG 1- NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1. Hệ thống kiếm soát nội bộ trong hệ thống quản lý Kiểm soát là quá trình đo lường, đánh giá và tác động lên đối tượng kiếm soát nhằm đảm bảo mục tiêu, kế hoạch của tổ chức được thực hiện một cách có hiệu quả. Kiểm soát có tác dụng giúp nhà quản lý đạt được mục tiêu. Quản lý là sự tác động có tổ chức của chủ thể quản lý lên đối tượng bị quản lý nhằm đạt mục tiêu chung của tổ chức. Kiểm soát quản lý là quá trình trong đó chủ thể kiểm soát (các nhà quản lý) tác động lên các thành viên của đơn vị hay tổ chức để thực hiện các kế hoạch, mục tiêu của tổ chức đó. Hệ thống kiểm soát quản lý là một hệ thống thu thập và sử dụng thông tin thu thập để đánh giá hoạt động của những nguồn lực khác nhau trong tổ chức như nguồn nhân lực, nguồn tài lực và toàn bộ tổ chức nhằm xem xét về chiến lược của tổ chức. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ: Theo định nghĩa của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (International Federation of Accountants – IFAC): “HTKSNB là một hệ thống các chính sách và thủ tục kiểm soát nhằm: + Bảo vệ tài sản của đơn vị, tránh mất mát, thất thoát, hư hỏng. + Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin kế toán, tránh những sai sót gian lận trong việc ghi chép, tổng hợp trên các tài liệu kế toán. + Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý, bảo đảm sự tuân thủ đúng mức các quy định và chế độ pháp lý liên quan đế hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tránh những vi phạm dẫn đến những quan hệ không lành mạnh trong hoạt động tài chính. ii + Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý. Tránh những lãng phí về các nguồn lực tài chính và phát huy tối đa năng lực của đội ngũ Các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát (Control Enviroment) bao gồm toàn bộ các yếu tố có tính chất môi trường tác động đến việc thiết kế chính sách, thủ tục kiểm soát tác động đến sự hoạt động cũng như tính hữu hiệu của các chính sách đó trong đơn vị. Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm: Đặc thù về quản lý: Hiệu quả của HTKSNB luôn phụ thuộc vào các quan điểm và cách thức điều hành và năng lực của người quản lý Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức của một đơn vị thực chất là sự phân chia nhiệm vụ, quyền hạn giữa các thành viên trong đơn vị. Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong đơn vị sẽ góp phần tạo ra môi trường kiểm soát tốt. Chính sách nhân sự:Chính sách nhân sự bao gồm toàn bộ các chính sách chế độ của đơn vị đối với việc tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật các nhân viên. Công tác kế hoạch: Trong đơn vị, hệ thống kế hoạch thường bao gồm kế hoạch công tác (gồm các mục tiêu hoạt động, các nhiệm vụ cần đạt được) và kế hoạch tài chính) bao gồm dự toán thu – chi ngân sách, kế hoạch mua sắm, sửa chữa tài sản cố định) Kế hoạch được coi là mục tiêu hoạt động của đơn vị trong năm kế hoạch, giúp cho đơn vị hoạt động đúng định hướng và có hiệu quả. Uỷ ban kiểm soát: Uỷ ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ máy lãnh đạo cao nhất của đơn vị nhưng không kiêm nhiệm các chức vụ quản lý và là những chuyên gia am hiểu về lĩnh vực kiểm soát, có nhiệm vụ giám sát mọi hoạt động của đơn vị từ sự chấp hành pháp luật của Nhà nước đến các công việc cụ thể của kiểm soát nội bộ trong đơn vị. Môi trường bên ngoài: Bao gồm các nhân tố không phụ thuộc vào sự kiểm soát của nhà quản lý nhưng lại có ảnh hưởng rất lớn đến thái độ, phong cách điều iii hành của Nhà quản lý cũng như sự thiết kế và vận hành các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ như môi trường pháp lý, kiểm soát của các cơ quan chức năng Hệ thống kế toán: Hệ thống kế toán của một đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán và hệ thống báo cáo kế toán. Thông qua việc quan sát, đối chiếu, tính toán và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hệ thống kế toán không những cung cấp thông tin cho việc quản lý mà còn có tác dụng kiểm soát nhiều mặt hoạt động của đơn vị. Chính vì vậy hệ thống kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của HTKSNB. Thủ tục kiểm soát là cách thức, các thao tác trong quy trình quản lý. Các thủ tục kiểm soát do Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và thực hiện nhằm đạt được mục tiêu quản lý. Các thủ tục kiểm soát phải được thiết lập dựa trên các nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn. Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội bộ là bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị. 1.2. Quản lý tài chính trong đơn vị sự nghiệp công lập với kiểm soát nội bộ Nội dung chủ yếu của quản lý tài chính trong đơn vị sự nghiệp công lập: Quản lý các nguồn thu ngân sách: Quản lý các nguồn thu đòi hỏi các đơn vị phải thu đúng, thu đủ theo đúng quy định của nhà nước, không lạm thu, không bỏ sót các nguồn thu. Cần thường xuyên rà soát danh mục các khoản thu phí, lệ phí, xây dựng mức thu phù hợp với khả năng đóng góp của người dân, chính sách kinh tế xã hội của nhà nước trong từng giai đoạn để trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, ban hành. Quản lý các khoản chi: Công tác quản lý chi tại các đơn vị sự nghiệp yêu cầu phải nắm rõ quy định của nhà nước, phát hiện kịp thời những trường iv hợp chi vượt định mức, chi không đúng nội dung được phép chi, nâng cao hiệu quả các khoản chi. Quản lý tài sản: Quản lý tài sản để phòng tránh những mất mát, sử dụng sai mục đích Quản lý tài sản cũng đòi hỏi phải có sự phối hợp, phân công nhiệm vụ giữa các bộ phận để luôn có sự so sánh đối chiếu Quản lý và sử dụng các quỹ: Các quỹ trong đơn vị sự nghiệp công lập bao gồm: Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, quỹ dự phòng ổn định thu nhập, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi. Việc quản lý các quỹ này phải đảm bảo sao cho các quỹ được trích lập đúng theo chế độ quy định, sử dụng đúng mục đích và có hiệu quả. Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính tại đơn vị sự nghiệp công lập Môi trường kiểm soát: Đã được Lãnh đạo các đơn vị sự nghiệp quan tâm xây dựng và hoàn thiện từ việc xây dựng cơ cấu tổ chức đến các chính sách nhân sự như tuyển dụng, khen thưởng, đề bạt, xây dựng các văn bản về quản lý tài chính Hệ thống kế toán: Các đơn vị áp dụng hệ thống kế toán ban hành theo quyết định số 19/2006//QĐ – BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Tài chính. Hệ thống kế toán này quy định cụ thể về hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán và hệ thống báo cáo kế toán. Thủ tục kiểm soát: Thủ tục kiểm soát tại các đơn vị đã được chú trọng xây dựng như: Kiểm soát việc tuân thủ pháp luật, kiểm soát việc xây dựng kế hoạch, lập dự toán, kiểm soát việc quản lý sử dụng tài sản, Các đơn vị nhìn chung đều có sự phân công rõ ràng trong cơ cấu tổ chức, thực hiện nghiêm túc các nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn đảm bảo cho các thủ tục kiểm soát được thực hiện nghiêm túc. v CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 2.1. Sự hình thành và phát triển của Cục Quản lý chất lượng Công nghệ thông tin và truyền thông với hệ thống kiểm soát nội bộ Giai đoạn 1999 -2002: Đây là giai đoạn đơn vị mới được thành lập, số lượng cán bộ còn rất ít (7 người) nên HTKSNB mặc dù vẫn tồn tại nhưng vẫn chưa được Lãnh đạo đơn vị chú trọng. Từ cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch đến hệ thống kế toán đều không có điều kiện để xây dựng một cách hiệu quả. Bộ phận kế toán chỉ có một người phụ trách, trực thuộc Phòng Hành chính - Tổng hợp của Trung tâm. Giai đoạn 2003 – 2006: HTKSNB đã được Lãnh đạo Cục lưu tâm, thể hiện ở việc cơ cấu tổ chức của Cục được sắp xếp lại một cách khoa học hơn như thành lập Phòng Kế hoạch – Tài chính, bố trí kế toán ở các đơn vị trực thuộc. Tuy nhiên các quy chế nội bộ của Cục vẫn chưa được xây dựng nên các hoạt động tài chính vẫn chủ yếu dựa vào các quy định, định mức chung của Nhà nước. Giai đoạn 2007 đến nay: HTKSNB đã được quan tâm nhiều hơn trong đó phải kế đến việc tổ chức bộ máy kế toán, xây dựng các quy chế nội bộ để phục vụ cho công tác quản lý chung. HTKSNB đã bước đầu phát huy vai trò của nó trong công tác quản lý nói chung cũng như trong quản lý tài chính nói riêng Chức năng, nhiệm vụ với kiểm soát nội bộ: Cục được giao quản lý ngành có tốc độ tăng trưởng và phát triển nhanh, nguồn thu lớn, được trang bị hệ thống thiết bị, máy móc chuyên dụng với số lượng lớn, tần suất sử dụng nhiều để đáp ứng được yêu cầu, nhiệm vụ của quản lý, được chủ động tạo lập các nguồn thu, nên cần một HTKSNB đủ mạnh để kiểm tra, kiểm soát. vi 2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ với công tác quản lý tài chính tại Cục Quản lý chất lượng Công nghệ thông tin và truyền thông hiện nay Về môi trường kiểm soát Đặc thù về quản lý: Cục đội ngũ lãnh đạo có năng lực quản lý, có kiến thức chuyên sâu cũng như tư cách đạo đức trong sáng, hoạt động quản lý tài chính, công tác kiểm tra kiểm soát Lãnh đạo được chú trọng nên ngày càng phát huy tính hữu hiệu, đảm bảo việc tuân thủ chính sách pháp luật và nâng cao hiệu quả hoạt động Cơ cấu tổ chức: Cục đã xây dựng một cơ cấu tổ chức tương đối phù hợp, phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm của từng đơn vị, từng bộ phận giúp cho công tác quản lý và thực hiện nhiệm vụ được dễ dàng, tránh bị chồng chéo đan xen, công tác chỉ đạo được thống nhất, từ đó tăng cường hoạt động kiểm soát. Bộ máy kế toán của Cục hiện nay được tổ chức theo mô hình nửa tập trung nửa phân tán, các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc theo hình thức báo sổ, theo đó chứng từ kế toán sẽ được kế toán các đơn vị ghi sổ và lưu trữ, cuối kỳ lập các báo cáo tài chính gửi về Cục để tổng hợp báo cáo tài chính toàn Cục. Phòng Kế hoạch – Tài chính là nơi thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh tại văn phòng Cục cũng như nhận báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc để tổng hợp báo cáo chung. Chính sách nhân sự: Lãnh đạo Cục đã có những quan tâm đặc biệt đối với chính sách nhân sự, nhất là vấn đề tuyển dụng và đào tạo cán bộ. Cục đã tuyển dụng được đội ngũ cán bộ có chất lượng cao và bố trí tại những vị trí phù hợp với chuyên ngành được đào tạo, tổ chức nhiều khoá đào tạo để cập nhật trình độ cho cán bộ, lựa chọn những cán bộ đủ tiêu chuẩn, có năng lực chuyên môn và năng lực lãnh đạo, phẩm chất đạo đức tốt vào những vị trí chủ chốt, đồng thời mang tính kế thừa và liên tục. Cục đã có chính sách khen thưởng để động viên khuyến khích người lao động. vii Công tác kế hoạch: Kế hoạch bao gồm có kế hoạch công tác và kế hoạch tài chính - đầu tư xây dựng cơ bản. Mặc dù có nhiều cố gắng song việc dự báo và kế hoạch được lập ra vẫn chưa phù hợp với thực tiễn. Kế hoạch xây dựng lên thường thấp hơn với năng lực thực tế của cá nhân, của đơn vị. Công tác tổng hợp kế hoạch chung của toàn Cục mới chỉ dừng ở mức độ cộng gộp các kế hoạch của cá nhân, bộ phận lại với nhau mà không có sự điều chỉnh phù hợp định hướng khái quát chung của Cục. Công tác tự kiểm tra tài chính: Đã được thực hiện nghiêm túc theo hình thức tự kiểm tra thường xuyên mọi hoạt động kinh tế, tài chính nhằm phát hiện ra những sai phạm, vướng mắc để có biện pháp xử lý ngay. Công tác kiểm tra của Phòng Kế hoạch – Tài chính chưa đạt hiệu quả như mong muốn do thời gian kiểm tra quá ngắn, nội dung kiểm tra chỉ dừng ở mức độ tổng quan mà chưa đi vào chi tiết, còn nhiều sai sót chưa được phát hiện. Ban Thanh tra nhân dân: Ban Thanh tra nhân dân đã có những đóng góp nhất định trong công tác kiểm soát quản lý hoạt động tài chính hoạt động của ban thanh tra nhân dân còn mang nặng tính hình thức, không có tính thường xuyên nên chưa phát huy được hết hiệu quả. Cơ chế tài chính: Theo Quyết định 577/QĐ-BBCVT ngày 29/06/2006 của Bộ trưởng Bộ Bưu chính Viễn thông (nay là Bộ Thông tin và Truyền thông), Cục được giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính theo qui định tại Nghị định 43/2006/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn có liên quan. Công khai tài chính: Cục đã thực hiện việc công khai tài chính theo hướng dẫn tại Thông tư 21/2005/TT-BTC ngày 22/03/2005 của Bộ Tài chính các đơn vị cá nhân cùng tham gia giám sát quá trình sử dụng vốn, tài sản nhà nước. Môi trường kiểm soát bên ngoài với hoạt động tài chính: Cục cũng chịu sự kiểm soát bởi nhiều cơ quan quản lý khác nhau như Vụ Kế hoạch – viii Tài chính của Bộ Thông tin và Truyền thông, Kho bạc Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, Cục thuế Hà Nội. Về hệ thống kế toán: Cục đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 31/03/2006 của Bộ Tài chính ban hành Chế độ kế toán áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp. Cục đã tuân thủ đầy đủ các chế độ về chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo tài chính. Phần mềm kế toán cũng đã được ứng dụng nhằm giảm bớt khối lượng công việc. Đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán có trình độ cao đáp ứng được yêu cầu của công việc. Về các thủ tục kiểm soát Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Cục đã có văn bản phân công nhiệm vụ trong ban lãnh đạo. Cục cũng có những văn bản phân công cụ thể nhiệm vụ cho từng phòng ban chức năng, từng đơn vị trực thuộc. Mỗi phòng ban, mỗi đơn vị được phân công phụ trách một bộ phận công việc có tính độc lập tương đối với nhau. Việc phân công nhiệm vụ, trách nhiệm của các phòng ban, cá nhân trong đơn vị dựa trên nguyên tắc kiểm soát kép, đảm bảo mọi công việc đều có người thực hiện và người kiểm tra lại. Mỗi cá nhân, mỗi phòng ban đều phải tự kiểm soát và tự chịu trách nhiệm về công việc được giao, đảm bảo hiệu quả công việc, tuân thủ pháp luật, quy chế và quy trình nghiệp vụ. Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Cục đã tuân thủ các nguyên tắc như: Thủ quỹ không kiêm kế toán, cách ly trách nhiệm giữa người phê chuẩn nghiệp vụ với người thực hiện nghiệp vụ. Tuy nhiên hiện nay, tại các Trung tâm Kiểm định và Chứng nhận 2, Trung tâm Kiểm định và Chứng nhận 3 việc phân công chức năng nhiệm vụ lại có sự vi phạm nguyên tắc này. Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn: Cục trưởng có sự phân công uỷ quyền cho các Phó Cục trưởng thay mặt mình giải quyết các công việc được phân công phụ trách. Tuy nhiên Cục trưởng vẫn là người chịu trách nhiệm về các quyết ix định của các Phó cục trưởng liên quan đến việc thực hiện các công việc được Cục trưởng phân công. Các Phó cục trưởng có trách nhiệm nắm bắt tình hình hoạt động và chương trình công tác của Cục để thay mặt Cục trưởng giải quyết. Kiểm soát trên các hoạt động tài chính chủ yếu Kiểm soát công tác lập dự toán ngân sách Dự toán ngân sách toàn Cục được xây dựng trên cơ sở tổng hợp dự toán của khối văn phòng Cục và dự toán của các đơn vị cấp dưới xây dựng và gửi về phòng Kế hoạch – Tài chính. Dự toán gửi về Phòng Kế hoạch - Tài chính luôn kèm theo một bảng thuyết minh căn cứ để xây dựng dự toán. Việc kiểm soát quá trình xây dựng dự toán dựa vào các căn cứ để xây dựng dự toán như nhiệm vụ giao, biên chế, các định mức... Kiểm soát trong quá trình thực hiện dự toán ngân sách Kiểm soát các nguồn thu ngân sách thông qua các thủ tục như giấy báo lệ phí, định mức thu... Kiểm soát chi thường xuyên: Cục đã xây dựng một số văn bản về quản lý tài chính nhằm chuẩn hoá cũng như việc tạo cơ sở cho công tác kiểm soát. Việc kiểm soát một quá trình được thực hiện bởi ít nhất hai bộ phận nhằm ngăn ngừa gian lận, nâng giá khống... Kiểm soát chi thực hiện các hoạt động cung cấp dịch vụ: Cục thực hiện khoán trực tiếp tỷ lệ bộ phận thực hiện dịch vụ được phép chi, các khoản chi phải có đầy đủ chứng từ theo quy định. Đối với chi khấu hao, việc phân bổ không hợp lý do chưa có sự theo dõi về thời gian sử dụng thực tế của từng thiết bị cho các hoạt động đo kiểm khác nhau, do vậy việc trích và phân bổ khấu hao lại mang nặng tính chủ qua, thiếu cơ sở tính toán. Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản: được thực hiện căn cứ vào dự toán và kế hoạch giải ngân của từng dự án được duyệt. Việc kiểm soát được thực hiện thông qua việc tổ chức đấu thầu cung cấp thiết bị, xây dựng. x Kiểm soát việc quản lý và sử dụng tài sản, trang thiết bị: Lãnh đạo Công tác kiểm soát việc quản lý và sử dụng được thực hiện trên cơ sở phối hợp giữa 2 bộ phận là tổ chức hành chính và kế toán. Tuy nhiên hiện nay Cục chưa xây dựng quy chế về quản lý, sử dụng tài sản nên chưa có cơ sở để khuyến cáo mọi cá nhân trong Cục có ý thức bảo vệ và nâng cao hiệu quả sử dụng chung của Cục. Kiểm soát việc trích lập và sử dụng các quỹ: Cục đã tuân thủ chế độ trích quỹ theo quy đinh. Thông tin về việc trích lập và sử dụng các quỹ, đặc biệt là hai quỹ khen thưởng và phúc lợi được công khai trong toàn Cục, mọi cá nhân có thể tham gia giám sát các nội dung chi của các quỹ này. 2.3. Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với quản lý tài chính của Cục Quản lý chất lượng Công nghệ thông tin và truyền thông Những mặt tích cực: Cục đã thực hiện đúng các quy định của Nhà nước trong công tác quản lý tài chính, kế toán, đã xây dựng được nhiều văn bản nội bộ phục vụ cho công tác quản lý tài chính, phân công nhiệm vụ giữa ban lãnh đạo, giữa các phòng ban chức năng, các đơn vị trực thuộc... từ đó tạo môi trường pháp lý cho việc tổ chức kiểm soát nội bộ trong Cục, giúp cho các bộ phận nhận thức được quyền hạn và trách nhiệm của mình và cũng là cơ sở để đánh giá hiệu quả công việc. Cục đã tuyển dụng đào tạo được đội ngũ cán bộ trong đó có cán bộ làm công tác tài chính tại Cục có trình độ cao giúp cho HTKSNB hoạt động hữu hiệu hơn.Công tác kiểm tra và tự kiểm tra tài chính đã phát hu hiệu quả đã phát hiện ra nhiều vấn đề cần khắc phục Những mặt hạn chế Về môi trường kiểm soát: Lãnh đạo đơn vị chưa được trang bị và nhận thức đầy đủ những kiến thức cơ bản về quản lý tài chính kế toán, về HTKSNB. Cơ cấu tổ chức của Cục hiện nay còn có điểm chưa hợp lý còn vi phạm nguyên tắc phân công phân nhiệm, đơn vị trực thuộc thực hiện cả chức xi năng thu phí lệ phí lẫn dịch vụ sẽ dẫn đến việc khó xây dựng cơ chế tài chính đặc thù cho từng đơn vị - công cụ quan trọng để kiểm soát về tài chính. Việc bố trí cán bộ làm công tác tài chính còn chưa hợp lý. Cục chưa xây dựng được quy chế tuyển dụng và quản lý nhân sự, chế độ phân phối thu nhập chưa hợp lý. Công tác kế hoạch - dự toán ngân sách năm chưa được coi trọng đúng mức, mang nặng tính hình thức và thiếu căn cứ khoa học, kế hoạch thường xa rời với thực tế thực hiện. Về hệ thống kế toán: Chưa chú trọng đến hệ thống báo cáo kế toán quản trị, chưa có sự phân tích các thông tin tài chính một các hệ thống, do vậy thông tin kế toán cung cấp chưa thực sự hữu hiệu đối với công tác quản lý,chưa phục vụ cho các nhà lãnh đạo trong việc ra các quyết định quản lý. Việc lưu trữ chứng từ không đúng với chế độ, phần mềm kế toán chưa đáp ứng yêu cầu công việc. Về các thủ tục kiểm soát tài chính: Việc thực hiện quy trình luân chuyển kế toán vẫn chưa hợp lý, có nhiều khoản chi mà kế toán chưa có khả năng kiểm soát được như các khoản chi cho thực hiện các hợp đồng dịch vụ. Nhiều nội dung chi chưa có định mức gây láng phí. Cục cũng chưa xây dựng quy chế quản lý và sử dụng tài sản. xii CHƯƠNG 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 3.1. Sự cần thiết và nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về tài chính tại Cục Quản lý chất lượng Công nghệ thông tin và truyền thông Từ nghiên cứu lý luận và thực tiễn về HTKSNB tại Cục QLCL CNTT & TT cho ta thấy, việc tổ chức HTKSNB một cách khoa học sẽ góp phần tăng cư