Tóm tắt Luận văn Quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Kon Tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐINH VĂN KÝ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2019 Công trình được hoàn thành tại TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS. LÂM CHÍ DŨNG Phản biện 1: TS. Hoàng Dương Việt Anh Phản biện 2: PGS.TS. Lê Huy Trọng Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 9 tháng 3 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Kho bạc Nhà nước (KBNN) đang đẩy mạnh hoàn thành các nội dung cuối cùng trong Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 hướng đến mục tiêu xây dựng Kho bạc Nhà nước hiện đại, hoạt động an toàn, hiệu quả và phát triển ổn định vững chắc, tiến tới hình thành Kho bạc điện tử. Để triển khai các hoạt động nghiệp vụ chuyên môn đáp ứng yêu cầu mới, mục tiêu mới, Kho bạc Nhà nước cần phải xây dựng và hoàn thiện các công cụ quản lý quỹ ngân sách nhà nước (NSNN), phù hợp với thông lệ quốc tế. Quản lý và kiểm soát rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ KSC NSNN của hệ thống KBNN nói chung và KBNN Kon Tum nói riêng trong thời gian qua, chưa được thực hiện một cách có hệ thống, còn thực hiện rời rạc theo từng nội dung cụ thể của các lĩnh vực nghiệp vụ trong từng giai đoạn nhất định, chưa theo kịp với những thay đổi mang tính đột phá của hoạt động nghiệp vụ KBNN, chưa hỗ trợ tốt cho công chức KBNN trong thực thi nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN. Vì vậy rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN trong toàn hệ thống chưa được kiểm soát triệt để và có xu hướng các tồn tại, sai sót, vi phạm vẫn bị lặp đi lặp lại, chưa khắc phục kịp thời, triệt để. Rủi ro pháp lý đối với công chức làm nhiệm vụ Kiểm soát chi thuộc hệ thống KBNN có chiều hướng gia tăng. Chính vì vậy, yêu cầu cấp thiết đặt ra là các rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói chung và KBNN Kon Tum nói riêng phải được quản lý, kiểm soát một cách hệ thống, khoa học và có hiệu quả, đảm bảo chủ động trong việc nhận biết, phát hiện 2 các tồn tại, sai sót, vi phạm; quản lý và khắc phục một cách kịp thời, triệt để góp phần nâng cao hiệu quả công tác KSC NSNN. Việc nghiên cứu các giải pháp nhằm quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum là hết sức cần thiết để KBNN Kon Tum thực hiện chuyển từ cơ chế kiểm soát toàn bộ các khoản chi sang kiểm soát theo mức độ rủi ro. Xuất phát từ tình hình thực tế nói trên và khoảng trống nghiên cứu được đề cập ở phần Tổng quan tài liệu nghiên cứu, học viên đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Kon Tum” cho luận văn tốt nghiệp của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu Đề tài đi sâu nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động QLRR trong hoạt động kiểm soát chi NSNN tại KBNN Kon Tum, nhằm tìm hiểu những tồn tại, hạn chế; những vấn đề đặt ra cần giải quyết trong hoạt động KSC NSNN và quản lý rủi ro hoạt động KSC NSNN từ đó đề xuất các khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động QLRR trong hoạt động KSC NSNN hướng tới mục tiêu an toàn, hiệu quả. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là thực tiễn hoạt động QLRR trong hoạt động KSC NSNN qua KBNN Kon Tum. 3.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài - Về nội dung: Phạm vi nghiên cứu của đề tài là hoạt động quản lý rủi ro trong KSC NSNN qua Kho bạc Nhà nước Kon Tum. - Về thời gian: 3 Đề tài giới hạn nghiên cứu thực trạng hoạt động QLRR trong giai đoạn từ năm 2012 - 2018. Các khuyến nghị, đề xuất giải pháp quản lý rủi ro trong hoạt động KSC hướng đến năm 2020 và những năm tiếp theo. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng các phương pháp phân tích và tổng hợp, quy nạp và diễn dịch, khái quát hóa, hệ thống hóa, và các phương pháp suy luận logic khác. Ngoài ra đề tài còn sử dụng các phương pháp khảo sát, phỏng vấn trực tiếp, tham vấn ý kiến được kết hợp sử dụng trong việc khảo sát thu thập ý kiến những cán bộ KBNN trực tiêp tham gia công tác KSC và QLRR trong kiểm soát chi NSNN. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 5.1. Về ý nghĩa khoa học Đề tài hệ thống hóa, góp phần phát triển, bổ sung thêm cơ sở lý luận về rủi ro và quản lý kiểm soát rủi ro; phân tích làm rõ hơn các khía cạnh lý luận về các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro, quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN. Đồng thời những phân tích về thực trạng và các khuyến nghị cũng đóng góp thêm vào cơ sở dữ liệu các nghiên cứu về quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ KBNN. 5.2. Về ý nghĩa thực tiễn Đề tài hoàn thành sẽ cung cấp một cách nhìn tổng quát nhất về công tác KSC NSNN; QLRR trong công tác KSC NSNN qua KBNN Kon Tum; về các lĩnh vực liên quan đến QLRR trong KSC NSNN. Trên cơ sở đó đưa ra những khuyến nghị góp phần hoàn thiện hoạt động QLRR trong KSC NSNN nhằm giảm thiểu rủi ro xảy ra trong lĩnh vực KSC NSNN qua KBNN Kon Tum. Đồng thời cũng có thể ứng dụng tại các đơn vị KBNN khác trong hệ thống cũng có những 4 điều kiện tương tự như KBNN Kon Tum. 6. Bố cục của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn bao gồm nội dung chính sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN Chƣơng 2: Thực trạng hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum Chƣơng 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động QLRR trong KSC NSNN qua KBNN Kon Tum 7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu, đề tài đã nghiên cứu, tham khảo các tài liệu có liên quan bao gồm: các bài báo nghiên cứu khoa học được công bố trên các tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia, Tạp chí Tài chính; các luận văn thạc sỹ được công bố tại Đại học Kinh tế Đà Nẵng; các đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành - KBNN Việt Nam. Qua đó tìm ra các khoảng trống nghiên cứu: chưa có nghiên cứu nào nghiên cứu về QLRR trong hoạt động nghiệp vụ tại đơn vị KBNN Kon Tum. Cũng chưa có nghiên cứu nào đặt trọng tâm vào rủi ro và quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN. 5 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1. KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1. Khái niệm Ngân sách nhà nƣớc 1.1.2. Chi ngân sách nhà nƣớc a. Khái niệm và phân loại chi ngân sách nhà nước b. Đặc điểm chi ngân sách nhà nước 1.1.3. Kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a. Khái niệm Kiểm soát chi NSNN qua KBNN là việc kiểm tra, kiểm soát và thanh toán các khoản chi NSNN như chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi khác... theo quy định của các chính sách, chế độ, định mức quy định. b. Chủ thể thực hiện chức năng kiểm soát chi ngân sách nhà nước c.Vai trò của hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước 1.2. QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.2.1. Khái quát về Rủi ro a. Khái niệm và cách tiếp cận rủi ro Bộ tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 31000:2011 về quản lý rủi ro lý giải: “rủi ro là tác động của sự không chắc chắn lên các mục tiêu và tác động này là sự sai lệch tích cực và/hoặc tiêu cực so với dự kiến”. b.Phân loại rủi ro 6 1.2.2. Quản lý rủi ro a. Khái niệm quản lý rủi ro QLRR là quá trình tiếp cận rủi ro một cách khoa học, toàn diện, liên tục và có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm soát, phòng ngừa và giảm thiểu những tổn thất, mất mát, những ảnh hưởng bất lợi của rủi ro, hoặc tối đa hóa việc khai thác các cơ hội. b. Quy trình quản lý rủi ro Quy trình QLRR cần đảm bảo tính hệ thống, liên tục và thống nhất chung để từ đó nhằm tiếp cận và thực hiện phương pháp luận đúng chuẩn mực về hiện thực hóa QLRR. Sơ đồ QLRR bao gồm: Xây dựng môi trường thông tin - Thiết lập bối cảnh quản lý; Đánh giá rủi ro - Xác định rủi ro; Đánh giá rủi ro - Phân tích rủi ro; Đánh giá và xếp thứ tự các rủi ro; Giải pháp xử lý rủi ro; Giám sát, rà soát; Lưu trữ, cung cấp thông tin và tư vấn. 1.2.3. Rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a. Khái niệm Rủi ro trong hoạt động KSC NSNN là nguy cơ không tuân thủ pháp luật về NSNN, về quản lý chi NSNN và chế độ, qui trình thủ tục KSC NSNN qua KBNN. b. Những yếu tố phát sinh rủi ro trong hoạt động Kiểm soát chi ngân sách nhà nước * Những yếu tố chủ yếu phát sinh rủi ro trong hoạt động Kiểm soát chi: - Gian lận: là những hành vi cố ý (có chủ ý) làm sai lệch thông tin do một hay nhiều người có chức năng thực hiện làm sai lệch thông tin nhằm mang lại lợi ích nào đó theo chủ ý của người gian lận. 7 - Sai sót: là những lỗi hoặc sự nhầm lẫn không cố ý nhưng có ảnh hưởng đến thông tin hoặc kết quả quản lý. * Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận và sai sót Những vấn đề liên quan đến tính chính trực, năng lực của người lãnh đạo; Những vấn đề tác động từ bên ngoài. c. Các loại rủi ro chủ yếu trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước - Rủi ro từ môi trường: - Rủi ro từ hoạt động (rủi ro tác nghiệp): - Rủi ro thông tin phục vụ quá trình ra quyết định: d. Đặc điểm rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước - Rủi ro có nguy cơ xảy ra ở mọi thời điểm, mọi khâu trong suốt quá trình thực hiện KSC; - Rủi ro trong KSC NSNN phần lớn là rủi ro tác nghiệp, mang tính chủ quan do yếu tố con người; - Rủi ro trong KSC NSNN thường xuất phát từ hành vi gian lận và sai sót; nó có tính tiêu cực, gây ra những sự cố, tổn thất; - Các rủi ro gây ra thiệt hại, tổn thất về tài chính nghiêm trọng đều có nguyên nhân chủ quan từ hành vi gian lận, mức độ thiệt hại tổn thất hoàn toàn có thể đo lường được; - Phần lớn các rủi ro trong KSC NSNN đều xác định trước được nguyên nhân vì vậy có thể phòng ngừa và triệt tiêu nếu thực hiện tốt biện pháp phòng ngừa. 1.2.4. Nội dung hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc (1) Bộ máy thực hiện nhiệm vụ QLRR; (2) Quy trình QLRR; 8 (3) Khung quản lý rủi ro; (4) Đánh giá, cập nhật và hoàn thiện Khung quản lý rủi ro; (5) Xây dựng bộ tiêu chí định lượng đo lường mức độ rủi ro; (6) Quỹ dự phòng rủi ro, bù đắp tổn thất rủi ro. 1.2.5. Tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc a. Các tiêu chí định tính (1) Mức độ, chất lượng sử dụng tham chiếu Khung QLRR trong hoạt động nghiệp vụ KSC NSNN qua KBNN; (2) Mức độ, chất lượng sử dụng tham chiếu Khung QLRR trong các hoạt động nghiệp vụ khác liên quan như hoạt động thanh tra - kiểm tra, xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN. b. Các tiêu chí định lượng (1) Số lượng từ chối thanh toán bao gồm: số các đơn vị không chấp hành đúng qui định, số hồ sơ chứng từ (số món) bị từ chối, số tiền từ chối thanh toán; (2) Tỷ lệ sai sót, vi phạm xảy ra trên tổng số các nghiệp vụ kiểm soát chi phát sinh; (3) Mức giảm tỷ lệ sai sót, vi phạm so với cùng kỳ trước; (4) Tỷ lệ các rủi ro ở mức nghiêm trọng trên tổng số các rủi ro xảy ra và số thiệt hại, tổn thất về tài chính do các rủi ro gây ra; (5) Tỷ lệ các rủi ro không xảy ra do đã được nhận diện và có biện pháp phòng ngừa. 1.3. NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.3.1. Nhân tố thuộc về hoạt động điều hành chi 9 1.3.2. Nhân tố thuộc về cơ cấu, tổ chức bộ máy kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc 1.3.3. Nhân tố thuộc về cơ chế, chính sách, quy trình nghiệp vụ kiểm soát chi 1.3.4. Nhân tố thuộc về trình độ, năng lực,phẩm chất đạo đức của cán bộ Kiểm soát chi và đối tƣợng đƣợc kiểm soát 1.3.5. Nhân tố thuộc về hệ thống công nghệ thông tin KẾT LUẬN CHƢƠNG I 10 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.1. KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.2. TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.2.1. Mô hình tổ chức kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc của Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum 2.2.2. Cở sở pháp lý và phƣơng thức quản lý kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc 2.2.3. Cơ chế quản lý thanh toán chi trả các khoản chi ngân sách nhà nƣớc 2.2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ về kiểm soát chi trong nội bộ Kho bạc Nhà nƣớc 2.3. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 2.3.1. Cơ sở pháp lý của hoạt động quản lý rủi ro KBNN Kon Tum triển khai hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN trên cơ sở các quyết định: (1) Quyết định số 208/QĐ-KBNN ngày 09 tháng 04 năm 2011 về việc ban hành tạm thời Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước (Quyết định 208/QĐ-KBNN). (2) Quyết định số 665/QĐ-KBNN ngày 06 tháng 07 năm 2013 về việc ban hành Quy định tạm thời Khung kiểm soát QLRR 11 đối với hoạt động kế toán ngân sách Nhà nước áp dụng TABMIS (Quyết định 665/QĐ-KBNN). Trong đó bao gồm QLRR đối với hoạt động KSC thường xuyên NSNN. (3) Quyết định số 37/QĐ-KBNN ngày 10/01/2013 của Tổng Giám đốc KBNN. Qui định quy trình tạm thời xử lý vụ việc gây mất an toàn tiền và tài sản trong hoạt động nghiệp vụ KBNN (Quyết định 37/QĐ-KBNN). Ngoài ra, QLRR trong hoạt động KSC NSNN còn được thực hiện trên cơ sở những cảnh báo, nhận diện rủi ro; những tồn tại, sai sót trong các hoạt động nghiệp vụ được phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra, tự kiểm tra và kết quả thanh tra, kiểm toán của các cơ quan ngoại kiểm. 2.3.2. Bộ máy thực hiện quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ của Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum KBNN Kon Tum chưa có tổ chức bộ máy độc lập thực hiện nhiệm vụ QLRR. Hoạt động QLRR trong hoạt động KSC của KBNN Kon Tum trong thời gian qua được thực hiện bởi chính các phòng nghiệp vụ. 2.3.3. Xây dựng Khung kiểm soát quản lý rủi ro Khung kiểm soát QLRR trong KSC được ban hành ban hành tạm, nhiều nội dung của Khung kiểm soát QLRR trong các quyết định này đã không còn phù hợp khi mà hoạt động KSC đã có những thay đổi căn bản. 2.3.4. Thực trạng triển khai Quy trình quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum Hiện nay Hệ thống KBNN cũng như KBNN Kon Tum chưa có quy trình thống nhất để thực hiện QLRR trong hoạt động nghiệp vụ 12 nói chung và trong KSC NSNN nói riêng. Quy trình QLRR chưa được thực hiện một cách hệ thống, liên tục. Việc phân tích, đánh giá, xác định mức độ, tần suất xảy ra rủi ro của các nghiệp vụ, nhất là việc nhận diện nguy cơ có thể xảy ra rủi ro để chủ động biện pháp phòng tránh, giảm thiểu rủi ro, tổn thất tài chính chưa được thực hiện thường xuyên. Dẫn đến quản lý rủi ro chưa phù hợp, hiệu quả thấp, chưa bám sát các tiêu chí theo từng nhóm rủi ro. Cụ thể, thực trạng các hoạt động cơ bản trong quy trình QLRR: - Về xây dựng môi trường thông tin, thiết lập bối cảnh quản lý: Hệ thống KBNN chưa xây dựng được bối cảnh QLRR có tính đến định hướng chiến lược, các mục tiêu đã xác định trong kế hoạch, chiến lược phát triển hoạt động KSC cho từng giai đoạn; chưa tổ chức việc phân tích, xác định các đối tượng quản lý và những rủi ro cần được quản lý để xây dựng các tiêu chí và thước đo chuẩn cho toàn bộ quy trình QLRR. - Về nhận dạng và đánh giá, phân tích rủi ro: Việc nhận dạng rủi ro trong hoạt động KSC tại KBNN Kon Tum do các phòng nghiệp vụ, các KBNN huyện trực thuộc. Hoạt động này chưa có sự liên tục và hệ thống, còn rời rạc do từng phòng nghiệp vụ tổng hợp riêng lẻ chưa có bộ phận làm đầu mối chịu trách nhiệm thống kê, tổng hợp. Chưa có sự chủ động đánh giá, phân tích nguyên nhân và cách thức phát sinh rủi ro. - Về hệ thống, sắp xếp thứ tự rủi ro: KBNN Kon Tum chưa xây dựng được hệ thống các tiêu chí chủ đạo làm cơ sở so sánh các rủi ro đã được đánh giá nhằm lượng hóa, sắp xếp rủi ro theo các cấp độ của rủi ro. 13 - Về xử lý rủi ro: KBNN Kon Tum chủ yếu dựa trên biện pháp tích hợp sẵn trong Khung kiểm soát rủi ro KBNN ban hành tạm thời tại các Quyết định số 208/QĐ-KBNN, Quyết định số 665/QĐ- KBNN, Quyết định số 37/QĐ-KBNN. Đối với những rủi ro được nhận diện mới, được ghi nhận trong quá trình hoạt động KSC và thanh tra - kiểm tra tại đơn vị; qua các báo cáo chuyên đề, tổng kết, các văn bản cảnh báo rủi ro của KBNN, hầu như mới chỉ định danh rủi ro, chứ chưa đưa ra giải pháp xử lý cụ thể đối với từng rủi ro. - Về việc giám sát, theo dõi và rà soát, đánh giá lại rủi ro: Khung kiểm soát QLRR đã được ban hành tạm thời từ những năm 2011, 2103, đến nay chưa được rà soát, nghiên cứu, đánh giá lại để bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện và ban hành chính thức. KBNN Kon Tum chưa có những quy định về việc báo cáo định kỳ chuyên sâu về rủi ro trong hoạt động nghiệp v. - Đối với việc lưu trữ, cung cấp thông tin và tư vấn về rủi ro: Các hoạt động này hệ thống KBNN chưa có quy định để triển khai thực hiện. Việc cung cấp thông tin và tư vấn cảnh báo rủi ro chủ yếu từ KBNN xuống các đơn vị KBNN tỉnh và ngược lại. Chưa có sự trao đổi thông tin, tư vấn rủi ro giữa các đơn vị KBNN các địa phương với nhau, giữa các đơn vị KBNN với các đơn vị ngoài ngành liên quan như cơ quan tài chính, cơ quan thanh tra, kiểm toán KBNN Kon Tum cũng chưa có hoạt động kết nối rủi ro một cách chính thức với các đơn vị sử dụng NSNN. Quy trình hoạt động kiểm soát QLRR trong KSC NSNN tại KBNN Kon Tum thời gian qua tuy chưa được triển khai một cách khoa học và hệ thống theo đúng chuẩn mực nhưng các hoạt động kiểm soát QLRR vẫn đang được triển khai và từng bước hoàn thiện. Chất lượng, hiệu quả không ngừng được nâng cao, ngày càng đáp 14 ứng tốt hơn yêu cầu quản lý. 2.3.5. Kết quả hoạt động quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum Với những cố gắng, nỗ lực trong hoạt động KSC NSNN, kết hợp với các hoạt động kiểm soát, cảnh báo sớm rủi ro trong thời gian qua đã góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động KSC NSNN. KBNN Kon Tum đã phát hiện và từ chối thanh toán nhiều hồ sơ chi NSNN sai qui định, ngăn chặn nhiều hành vi gian lận trong KSC NSNN. Hiệu quả hoạt động kiểm soát QLRR trong KSC luôn được duy trì nhưng vẫn không ngăn chặn được hết các rủi ro cho cán bộ KBNN. Còn bộc lộ những hạn chế về số lượng, nội dung, phương thức, phương pháp và chưa có công cụ cảnh báo hữu hiệu cho cán bộ cũng như các cấp quản lý. Kết quả hoạt động kiểm soát rủi ro trong KSC NSNN qua KBNN Kon Tum được đánh giá trên một số tiêu chí sau: a. Mức độ, chất lượng tham chiếu Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi Đối tượng thực hiện tham chiếu trong quá trình kiểm soát chi với mức độ thường xuyên là Phòng giao dịch, Phòng Kiểm soát chi, Phòng KTNN, tổ kế toán, tổ Tổng hợp, hành chính tại KBNN huyện. Các đối tượng còn lại áp dụng với mức độ không thường xuyên. Việc tham chiếu Khung kiểm soát QLRR thời gian đầu thực hiện thường xuyên và có chất lượng, hiệu quả, nhưng các năm sau chất lượng tham chiếu trong khâu KSC chỉ còn ở mức trung bình. b. Mức độ và chất lượng tham chiếu Khung kiểm soát quản lý rủi ro trong các hoạt động liên quan đến kiểm soát chi Trong hoạt động thanh tra- kiểm tra nội bộ, thanh tra chuyên 15 ngành Khung kiểm soát quản lý rủi ro được sử dụng thường xuyên như một “cẩm nang“ nghiệp vụ, được đưa vào ”sổ tay nghiệp vụ thanh tra“ của KBNN để tham chiếu, tra cứu. Việc tham chiếu giúp Thanh tra KBNN sớm nhận diện được các loại rủi ro, đồng thời thông qua hoạt động kiểm soát các rủi ro đảm bảo tăng cường được việc tuân thủ các quy trình, các yêu cầu pháp lý trong hoạt động KSC, giúp cá